ARTICLE · 1024080
电力企业内部审计通用工作文件模板专辑 板块二:内部控制评价 专题NK-11:工程项目 -竣工结算与决算
NK-11-03：竣工结算与决算
一、审计调研
（一）调研目的
了解被评价单位工程项目竣工结算与决算管理情况，识别结算编制、结算审核、财务决算、资产移交、档案管理等环节的内部控制缺陷。
（二）调研内容
竣工结算管理：结算资料完整性、工程量审核、单价审核、费用审核。
结算审核程序：内部审核、外部审计、审核意见落实。
竣工财务决算：决算编制及时性、决算内容完整性、决算报告规范性。
资产交付管理：资产清单编制、移交手续、资产入账。
结余资金管理：结余资金核算、资金回收、资金处理。
工程档案管理：档案完整性、归档及时性、保管规范性。
项目后评价：后评价组织开展、评价内容、成果运用。
（三）调研方式
查阅竣工结算书、审核报告、决算报告、资产移交清单、档案目录等资料；访谈结算人员、财务人员、档案管理人员。
（四）调研成果
形成《竣工结算与决算内部控制评价审前调查报告》.
二、审计目标
（一）总体目标：评价竣工结算与决算的规范性和准确性，促进工程投资真实反映、资产及时入账、档案完整归档。
（二）具体目标：
评价竣工结算是否真实、准确、完整。
评价竣工财务决算是否规范、及时。
评价资产移交是否清晰、入账是否准确。
评价工程档案是否完整归档。
三、审计依据
（一）《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》
（二）《基本建设财务规则》（财政部令第81号）
（三）《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》
（四）《电力行业内部控制操作指南》
（五）公司工程项目管理制度、财务管理制度
四、审计方法
（一）文件审阅法：审阅结算书、审核报告、决算报告、资产移交清单、档案资料。
（二）复核计算法：对工程量、单价、费用进行复核计算。
（三）比对分析法：比对结算与概算、决算与结算。
（四）访谈法：访谈结算人员、财务人员、资产管理人员。
五、审计分部与分项（含编码）
六、审计风险与领域管理风险清单
七、提资清单
八、审计记录
九、审计发现确认
（一）审计发现分类标准
重大发现：涉及竣工结算严重高估冒算造成重大损失、竣工决算严重滞后导致资产长期挂账、资产移交不清造成国有资产流失等。
重要发现：涉及结算审核不严、决算编制不规范、资产移交手续不全、结余资金处理不合规等。
一般发现：涉及结算资料不完整、决算报告格式不规范、档案归档不及时等。
（二）审计发现确认表（竣工结算与决算专用）
（三）审计发现确认程序
审计人员编制《竣工结算与决算审计工作底稿》，详细记录审计发现的事实、依据和初步判断。
审计组长复核底稿，重点关注结算的真实性和决算的及时性。
与被审计单位工程/财务部门沟通，对结算书、决算报告、资产移交清单等关键证据进行核实。
对涉及高估冒算等重大问题，及时向审计委员会或主要负责人报告。
编制《审计发现确认表》，由被审计单位负责人签字确认。
十、审计报告
（一）审计概况。
（二）审计依据：《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》、《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《电力行业内部控制操作指南》、公司工程项目管理制度等。
（三）竣工结算与决算总体评价。
（四）审计发现：
竣工结算方面的问题
结算审核方面的问题
竣工财务决算方面的问题
资产移交方面的问题
工程档案管理方面的问题
（五）审计意见。
（六）审计建议：
规范竣工结算编制和审核的建议
结算资料应齐全，包括合同、变更签证、验收资料、竣工图等
工程量计算应准确，不得虚报、重复计算
变更单价应有合理依据，不得随意定价
结算应经内部审核和造价咨询审核
及时编制竣工财务决算的建议
项目竣工后应及时编制竣工财务决算，不得长期挂账
决算内容应完整，包括建设投资、设备投资、待摊投资等
决算应经审计后方可报批
规范资产移交和入账管理的建议
资产移交清单应完整，资产信息应准确
移交手续应规范，交接双方应签字确认
资产应及时入账，确保账实相符
完善工程档案管理的建议
工程档案应完整，包括立项文件、设计文件、施工记录、验收资料等
档案应及时归档，妥善保管
档案借阅应规范，防止丢失
有效开展项目后评价的建议
项目投产后应及时开展后评价
后评价应覆盖项目决策、建设过程、运营效益等方面
后评价成果应作为未来项目决策的参考
（七）遵循性声明。
十一、审计质量控制措施
（一）审前质量控制：
审计方案应重点关注结算真实性和决算规范性。
审计组成员应包含熟悉工程造价和财务决算的专业人员。
（二）审中质量控制：
结算审计应逐项复核主要工程量、单价和费用。
决算审计应检查编制的及时性和内容的完整性。
资产移交审计应实地核对资产清单与实物。
（三）审后质量控制：
审计报告实行三级复核。
建立审计整改跟踪机制。
十二、审计价值创造
（一）直接价值：
揭示结算决算环节的虚假问题和违规行为。
促进工程投资的真实反映和资产的规范管理。
（二）间接价值：
防止结算高估冒算，节约工程投资。
保障资产及时入账，防止资产流失。
完善工程档案，为后续运维提供依据。
通过后评价提升未来项目管理水平。
（三）增值路径：
投资真实：通过严格审核确保投资真实反映。
资产完整：推动资产及时入账和规范管理。
经验传承：通过档案管理和后评价积累管理经验。
关注「阿江说内控」，学习管理进阶指南。
这是一个为管理者提供“可落地方法论”的公众号。
不讲大道理，不贩卖焦虑，只分享来自一线、能立刻用上的管理工具和思维模型。
定期更新，内容包括：
管理方法论：带团队核心技能拆解
真案例拆解：从真实故事里学管理
管理工具包：拿来就能用的模板清单
谋职场进阶：执行者到管理者的成长路径
如果你也在管理路上磕磕绊绊，欢迎关注，我们一起进阶。
作者：阿江，19年企业管理者，踩过所有你正在踩的坑。这里没有正确的废话，只有流过血的经验。