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CPA会计|资产的计税基础 核心考点+历年真题解析(简洁版)
CPA会计|资产的计税基础 核心考点+历年真题解析(简洁版)资产计税基础：资产未来期间税法允许税前扣除的金额。 公式： 所得税章节核心逻辑：账税差异→暂时性差异→递延所得税 下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的是（）。 A. 账面价值大于计税基础的固定资产 B. 账面价值小于计税基础的交易性金融资产 C. 账面价值大于计税基础的投资性房地产 D. 账面价值小于计税基础的其他权益工具投资 答案：BD 解析： - 账面价值＜计税基础→未来可多抵扣，可抵扣暂时性差异 - AC：账面＞计税，属于应纳税暂时性差异 企业下列各项资产，期末计税基础等于账面价值的是（）。 A. 使用寿命不确定且未减值的外购无形资产 B. 计提存货跌价准备的库存商品 C. 采用公允价值计量的交易性金融资产 D. 已计提减值准备的固定资产 答案：A 解析： - A：会计不摊销、税法也不摊销，无折旧无减值，账面=计税基础 - BCD均存在账税差异（减值、公允价值变动） 关于资产计税基础，下列说法正确的有（）。 A. 固定资产计税基础为原值扣除税法规定累计折旧 B. 存货计税基础为账面余额扣除存货跌价准备 C. 交易性金融资产计税基础为取得成本 D. 内部研发无形资产计税基础等于其入账成本 答案：AC 解析： - B：税法不认跌价，存货计税基础=初始成本 - D：内部研发无形资产税法有加计摊销，计税基础大于入账成本 甲公司20×8年末交易性金融资产账面价值1200万元，初始入账成本1000万元。该资产年末计税基础为（）万元。 A. 1200 B. 1000 C. 200 D. 0 答案：B 解析：交易性金融资产税法不确认公允价值变动，计税基础恒为初始取得成本1000万。账面1200＞计税1000，形成应纳税暂时性差异。 甲公司一台设备原值500万，会计年限5年、税法年限10年，均直线折旧，无残值。当年末会计累计折旧100万，税法累计折旧50万，未计提减值。 该设备年末计税基础为（）万元。 A. 400 B. 450 C. 500 D. 350 答案：B 解析： 计税基础=原值-税法折旧=500-50=450万 账面价值=500-100=400万 账面＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 持续更新CPA高频考点+历年真题逐题拆解，关注我，高效通关会计重难点！
一、核心定义（必考一句话）
资产计税基础＝初始计税成本－税法已扣除金额 账面价值＝初始入账成本－会计累计折旧/摊销/减值
二、六大高频资产计税基础
1. 固定资产
会计：原值－会计折旧－减值准备 税法：原值－税法折旧（减值税法不认） 常见差异：折旧年限、折旧方法、减值准备
2. 无形资产
（1）外购无形资产
账面价值：成本－会计摊销－减值 计税基础：成本－税法摊销
（2）内部研发无形资产（超级高频）
会计：仅资本化支出入账 税法：可享受加计摊销（形成可抵扣暂时性差异、不确认递延所得税，初始豁免）
3. 交易性金融资产
会计：期末公允价值 税法：初始成本（公允价值变动税法不认）
4. 其他权益工具投资
会计：期末公允价值 税法：初始取得成本 差异确认递延所得税，变动计入其他综合收益
5. 存货
会计：成本－存货跌价准备 税法：初始成本（减值税法不认可）
6. 投资性房地产（公允模式）
会计：期末公允价值（无折旧摊销） 税法：历史成本－税法折旧摊销 极易产生大额暂时性差异
三、必背判断口诀
会计提减值、税法不提：账面价值＜计税基础→可抵扣差异 会计公允上涨、税法不变：账面价值＞计税基础→应纳税差异 内部研发加计扣除：有差异、无递延所得税
四、历年真题（原题·无改编）+精准解析
真题1（2022单选）
真题2（2021单选）
真题3（2020多选）
真题4（2019单选）
真题5（2018改编真题·经典固定资产差异）
五、高频易错总结
所有资产减值：会计减、税法不减，必产生可抵扣差异 公允价值计量资产：账面随市价、计税锁定成本 内部研发加计扣除：有差异、不确认递延（考试重坑） 计税基础永远站在「未来税法可抵扣」角度判断
