【审计报告-清产核资】-模板

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【审计底稿】-全套

XXX有限公司

清产核资专项审计报告

XXX审专字()第号

报备号：

AAA公司：

我们接受委托，对XXX有限公司（以下简称XXX公司）以2019年12月31日为清产核资基准日的相关资料进行了审查核实。本次审计的资料由XXX公司（含合并范围内的子公司）提供，这些资料的真实性、完整性由XXX公司负责，我们的责任是对这些资料进行审计并出具审计报告。

在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括抽查会计凭证、资产监盘、函证、核对相关合同与权证等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审查核实情况及结果报告如下：

一、公司的基本情况

公司名称：

注册住所：

法定代表人：

注册资本：

实收资本：

社会信用代码：

成立日期：

营业期限：

经营范围：

二、采用的重要会计政策（适用会计政策根据企业实际调整）

（一）会计年度

公司采用公历制，自每年公历1月1日起至12月31日止。

（二）记账本位币

公司以人民币为记账本位币。

（三）记账基础和计价原则（计量属性）

公司以权责发生制为记账基础。公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本；对于按照准则的规定采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值等其他属性进行计量的情形，公司将予以特别说明。

（四）现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时，将公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。将同时具备期限短（一般从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

（五）应收款项坏账准备的确认标准和计提方法

应收款项指应收账款及其他应收款。应收款项按照实际发生额记账。坏账准备在对应收款项的回收可能性作出具体评估后计提，本公司对回收有困难的单项金额重大和不重大的应收款项，结合实际情况和经验进行减值测试，确定减值损失，相应计提坏账准备。

应收款项分类标准说明：

A单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：

单项金额重大是指：应收款项余额10%以上款项。年末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、长期应收款等）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

B单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法：

下列项目的应收款项期末单独进行减值测试，根据减值测试情况计提坏账准备：

1）应收已支付、尚在履约期内的各项业务的押金、保证金、履约保函；

2）企业内发生的部门或个人备用金性质的应收款；

3）集团总部与属下分公司和子公司之间、集团属下子公司相互之间、企业内部核算单位之间发生的应收款项；

对于期末单项金额非重大的除上述单独测试的应收款项以外，其他应收款项按具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。

公司根据信用风险特征组合确认，采用账龄分析法的计提比例列示如下：

计提坏账准备的说明：

本公司对除应收账款和其他应收款外的应收款项，结合本公司的实际情况，确定预计损失率为0.00，对于个别信用风险特征明显不同的，单独分析确定实际损失率。

本公司合并会计报表范围内公司之间发生的应收款项实际损失率为0.00，不计提坏账准备。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，经公司董事会或股东大会批准后列作坏账损失，冲销提取的坏账准备。

本公司确认坏账的标准是：

①债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收款项；

②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项；

③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收款项；

④债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收款项；

⑤逾期5年以上仍未收回的应收款项；

⑥经税务机关批准核销的应收款项。

（六）长期股权投资

1.长期股权投资的分类、确认和计量

公司的长期股权投资包括对子公司的投资、合营企业的投资、联营企业的投资和其他长期股权投资。

（1）对子公司的投资

公司对子公司的投资按照初始投资成本计价，控股合并形成的长期股权投资的初始计量参见本附注企业合并。公司追加或收回投资调整长期股权投资的成本。

后续计量采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。

（2）对合营企业、联营企业的投资

公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业；重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。

初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

（3）其他长期股权投资

公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照初始投资成本计价，后续计量采用成本法核算。

2.长期股权投资核算方法的转换

（1）成本法转换为权益法

原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加重大影响或是实施共同控制的，在成本法转为权益法时，将原持有长期股权投资部分视同最初采用权益法进行调整。

因处置投资导致对被投资单位的影响能力由控制转为具有重大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的情况下，首先应按处置比例结转应终止确认的长期股权投资成本，在此基础上，将剩余长期股权投资部分视同最初采用权益法进行调整。

长期股权投资成本法转为权益法后，未来期间应当按照准则规定计算确认应享有被投资单位实现的净损益及所有者权益其他变动的份额。

（2）权益法转换为成本法

因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司投资的，达到企业合并前对长期股权投资采用权益法等方法核算的，购买日应对权益法下长期股权投资的账面余额进行调整，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本，在此基础上加上购买日新支付对价的公允价值作为购买日长期股权投资的成本。

因减少投资导致长期股权投资的核算由权益法转换为成本法(投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的长期股权投资)的,应以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础。

3.长期股权投资的处置

企业将所持有的对被投资单位的股权全部或部分对外出售时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益。

采用权益法核算的长期股权投资，原记入资本公积中的金额，在处置时进行结转，将与所出售股权相对应的部分在处置时自资本公积转入当期损益。

4.长期股权投资的减值

资产负债表日，若因市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因使长期股权投资存在减值迹象时，根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定长期股权投资的可收回金额。长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

（七） 固定资产

固定资产指同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

公司固定资产按成本进行初始计量。其中，外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，公司对所有固定资产计提折旧。折旧方法采用年限平均法。

公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。

公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：、

与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。

资产负债表日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若固定资产的可收回金额低于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

（八） 职工薪酬

公司职工薪酬指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费及住房公积金、工会经费、职工教育经费等。在职工提供服务的会计期间，公司将应付的职工薪酬确认为负债，根据职工提供服务的受益对象计入相应的产品成本、劳务成本、资产成本及当期损益。

（九） 收入确认原则

本公司收入主要包括监理劳务收入，以及其他收入等。

（一）监理劳务收入的确认方法：

在同一年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，公司于资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供劳务交易的结果不能够可靠估计且已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按已经发生的劳务成本金额确认收入；发生的劳务成本预计不能够全部得到补偿的，按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入；发生的劳务成本预计全部不能够得到补偿的，不确认收入。

（二）其他业务收入的确认原则及方法

①利息收入，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。

②使用费收入，应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。

③其他收入：在同时满足相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量时确认收入。

（十） 递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产的确认以公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。对联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，予以确认，但同时满足能够控制应纳税暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回的，不予确认；对联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，该可抵扣暂时性差异同时满足在可预见的未来很可能转回即在可预见的将来有处置该项投资的明确计划，且预计在处置该项投资时，除了有足够的应纳税所得以外，还有足够的投资收益用以抵扣可抵扣暂时性差异时，予以确认。

资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。

同时满足下列条件时，将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。

（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

（2）递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。

（十一）租赁

如果租赁条款在实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给承租人，该租赁为融资租赁，其他租赁则为经营租赁。

1.公司作为承租人

经营租赁中的租金，公司在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；发生的初始直接费用，计入当期损益。

（十二）得税的会计处理方法

1.公司的所得税采用资产负债表债务法核算。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产和递延所得税负债，确认依据见本附注四／（十）递延所得税资产和递延所得税负债。

在资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量；对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

除企业合并、直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的所得税外，公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益。

2.所得税汇算清缴方式：按年计算，分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴。

三、清产核资范围

截止2019年12月31日的（含合并范围内企业）全部资产、负债及所有者权益。

(一)基准日纳入合并报表范围的子企业基本情况

续表

（二）基准日母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因

（三）基准日母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因

四、清产核资的依据

（一）本次清产核资按照如下政策依据：

1、《国有企业清产核资办法》(2003年国资委1号令)

2、《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）

3、《国有企业清产核资资金核实工作规定》（国资评价〔2003〕74号）

4、《国有企业清产核资工作规程》（国资评价〔2003〕73号）

5、《国有企业清产核资经济鉴证工作规则》（国资评价〔2003〕78号）

7、《清产核资工作问题解答（一）》（国资厅评价〔2003〕53号）

8、《清产核资工作问题解答（二）》（国资厅发评价[2004]8号）

9、《企业会计准则》

（二）行为依据

1、本次《企业清产核资工作方案》；

2、企业制定的执行企业会计准则的会计政策；

3、清产核资专项财务审计业务约定书。

五、清产核资过程及实施情况

（一）清产核资基准日：本次清产核资基准日为2019年12月31日。

（二）工作起止日期：清产核资工作自XXXX年X月XX日开始至XXXX年X月XX日结束。

（三）具体实施情况（相关程序应结合被审计单位情况修改，如果没有现金、没有存货、固定资产等，应注意进行删减）：

（1）协助公司根据相关文件编制此次清产核资的报表；

（2）培训参加专项审计工作的相关人员，协助公司做清产核资基础工作；

（3）对公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证清产核资基准日账面数的准确；

（4）核对、询证、查实公司债权、债务，监盘公司现金；

（5）勘察、抽查公司固定资产、存货并验证其产权；

（6）核实合同台账，抽查各项合同；

（7）协助公司编制清产核资后的企业会计报表。

六、清产核资财务专项审计情况

经清查，清查基准日账面数与清查数,调整结果如下：

清查调整情况说明如下：(调整内容、其他事项说明仅供参考之用，如果对应科目没有其他需要说明的事项，则可删除此段，同时调整编号)

(一)货币资金

公司清查前的货币资金元（其中：现金为元，银行存款为元，其他货币资金为元），清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对未达账项进行调整，调整增加元，调整减少元；

（2）对盘亏的现金元进行核销处理，调整减少库存现金元；

2、其他需要说明的事项：

（1）通过与企业开户清单的核对，发现账外账户的情况，需单独说明；

（2）货币资金中存在被冻结、被质押或其他存在使用受限情况的，需单独说明；

（3）货币资金中存在定期存款、银行理财的，需单独说明；

（4）银行存款中存在通过个人账户公款私存的，需单独说明；

（5）存在资金归集账户的，应单独说明截止清产核资基准日向上归集了多少资金余额，作为资金归集的集团，应说明自下归集了多少资金。

(二)交易性金融资产

公司清查前的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）金融资产存在使用受限的，需单独说明；

 (三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

公司清查前的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）金融资产存在使用受限的，需单独说明；

 (四)应收票据

公司清查前的应收票据元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）应收票据余额中，关联方应收票据余额为元；

（2）应收票据存在被质押的，需单独说明；

(五)应收账款

公司清查前的应收账款元，清查数为元，清查调整净额为元。清查调整净减少账面余额元，调整增加应收账款坏账准备元。

1、调整内容如下：

（1）对应收账款、应付账款进行负值重分类，调增应收账款元；

（2）根据企业坏账政策补计提坏账准备元；

（3）由于……的原因，清产核资核销应收账款坏账元，详见下表：

2、应收账款账龄分析情况如下：

3、采用个别认定法计提坏账准备的应收账款情况

4、其他需要说明的事项：

（1）应收账款中关联方往来余额元，占余额的%；

（2）对个别占比重大，且形成事由较为特殊的项目进行单独披露（无论是否计提坏账、是否核销）；

（3）将应收账款进行保理的，需单独说明；

（4）将应收账款用于质押的，需单独说明；

（5）其他特殊事项。

(六)应收款项融资

公司清查前的应收款项融资元，清查数为元，清查调整净额为元。清查调整净减少账面余额元，调整增加坏账准备元。

1、调整内容如下：

(七)预付款项

公司清查前的预付款项元，清查数为元。清查调整净额为元。账面余额清查调整净额为元，调整增加预付账款坏账准备元。

1、调整内容如下：

（1）对预付账款、预收账款进行负值重分类，调增预付账款元；

（2）对未取得发票但已经收到货物/应该结转成本费用的预付款项进行结转，调整减少预付账款元，调整减少未分配利润元；

2、预付账款账龄分析情况如下：

3、预付账款坏账准备情况如下：

4、其他需要说明的事项：

（1）预付款项中关联方往来余额元，占余额的%；

（2）对个别占比重大，且形成事由较为特殊的项目进行单独披露（无论是否计提坏账、是否核销）；

（3）其他特殊事项。

(八)其他应收款

公司清查前的其他应收款元，清查数为元。清查调整净额为元。各明细科目情况如下：

应收股利

公司清查前的应收股利元，清查数为元，其中账龄超过1年的应收股利为元。清查调整净额元。调整内容如下：

应收利息

公司清查前的应收利息元，清查数为元，其中账龄超过1年的应收利息为元。清查调整净额元。调整内容如下：

其他应收款

公司清查前的其他应收款元，清查数元。清查调整净额为元。调整净增加其他应收款账面余额元，调整减少其他应收款坏账准备净额元：

1、调整内容如下：

（1）对其他应收款、其他应付款进行负值重分类，调增其他应收款元，具体调整明细详见其他应收款清查明细表；

（2）对未取得发票但应该结转成本费用的其他应收款进行结转，调整减少其他应收款元，调整减少未分配利润元；

（3）……。

2、其他应收款账龄分析情况如下：

3、采用个别认定法计提坏账准备的其他应收款情况

4、其他需要说明的事项：

（1）其他应收款中关联方往来余额元，占余额的%；

（2）对个别占比重大，且形成事由较为特殊的项目进行单独披露（无论是否计提坏账、是否核销）；

（3）将其他应收款进行保理的，需单独说明；

（4）将其他应收款用于质押的，需单独说明；

（5）其他特殊事项。

(九)存货

公司清查前的存货元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对已销售未结转成本的存货予以调整，调整减少存货元，调整减少未分配利润元；

（2）对投入自用的存货/已对外出租的存货予以调整，调整减少存货元，调整增加固定资产/投资性房地产元；

（3）经对存货年末进行减值测试，补计提存货跌价准备元，调整增加存货跌价准备元，调整减少未分配利润元；

（4）经对开发成本合同进行梳理，对已完工未及时入账的开发成本补确认，调整增加开发成本元，调整增加应付账款元（适用于存在房地产开发项目的）；

（5）经对工程项目合同进行梳理，对未及时入账的工程施工补确认，对预提无依据的工程施工予以冲回，调整增加/减少工程施工元，调整增加/减少应付账款元（适用于建筑安装企业）；

（6）对经盘点发生盘亏的存货予以调整，调整减少存货元，调整减少未分配利润元；

（7）……。

2、其他需要说明的事项：

（1）房地产开发企业，应对余额重大的开发项目单独描述，包括项目名开发时间、坐落位置、建筑面积、已开发情况、已销售情况进行详细描述。

（2）存货无法实施盘点导致审计受限的，应单独披露。

（3）被审计单位无法提供存货明细，导致审计受限的，应单独披露。

(十)持有待售资产

公司清查前的持有待售资产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）针对年末余额重大的持有待售资产，应披露其形成过程，以及为何划分至持有待售资产的理由。包括已签订的销售合同等信息。

(十一)一年内到期的非流动资产

公司清查前的一年内到期的非流动资产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(十二)其他流动资产

公司清查前的其他流动资产为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(十三)发放贷款和垫款

公司清查前的发放贷款和垫款为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

截止清产核资基准日，向个人发放贷款元，向单位发放贷款元。其中余额较大的的发放贷款为……。

(十四)债权投资

公司清查前的债权投资为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

挑选余额较大的债权投资进行说明，包括投资类别，形成事由。

(十五)可供出售金融资产

公司清查前的可供出售金融资产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）对年末余额较大的可供出售金融资产进行披露，包括核算的类型，是股权投资，还是股票投票，发生重大减值的原因。

(十六)其他债权投资

公司清查前的债权投资为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

挑选余额较大的其他债权投资进行说明，包括投资类别，形成事由。

(十七)持有至到期投资

公司清查前的持有至到期投资元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

挑选余额较大的持有至到期投资进行说明，包括投资类别，形成事由。

(十八)长期应收款

公司清查前的长期应收款元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

对重大长期应收款涉及的合同、形成事由进行披露，涉及重大坏账准

备计提的需要单独说明。

(十九)长期股权投资

公司清查前的长期股权投资元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）根据企业会计准则的规定，对不符合长期股权投资确认条件的投资予以重分类，调整减少长期股权投资元，调整增加元；

（2）对某某公司的投资应由成本法改为权益法核算/对某某公司的投资应由权益法改为成本法核算，调整增加/减少长期股权投资元，调整增加/减少未分配利润元；

（3）由于被投资单位长年亏损、资不抵债……，对其全额计提减值准备，调整增加长期股权投资减值准备元，调整减少未分配利润元；

（4）……。

2、其他需要说明的事项：

1)核算方法有误，未调整的对外投资情况；

2)账外投资情况，需单独说明；

3)账面投资情况与被投资单位工商登记信息不一致的，需单独说明；

4)结合相关批复、协议等完成了无偿划转、账务处理，但股权变更尚未完成；

5)近年通过无偿划转、捐赠、并购重组方式取得的对外投资情况。

(二十)其他权益工具投资

公司清查前的其他权益工具投资元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

挑选余额较大的其他权益工具投资进行说明，包括发行情况，发行的具体权益工具种类。

(二十一)其他非流动金融资产

公司清查前的其他非流动金融资产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

挑选余额较大的其他非流动金融资产进行说明，包括投资种类等。

(二十二)投资性房地产

公司清查前的投资性房地产元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对已由出租转为自用的房屋建筑物进行重分类\自用的房屋建筑物转为出租进行重分类调整，调整减少\增加投资性房地产元，调整增加\减少固定资产元；

（2）经对按成本法核算的投资性房地产进行折旧\摊销测算，应补计提\冲回折旧\摊销元，调整增加\减少投资性房地产累计折旧\累计摊销元，调整减少\增加未分配利润元；

（3）根据截止20××年×月×月的评估报告，对按公允价值模式计量的投资性房地产账面值予以调整，调整增加\减少投资性房地产元，调整增加\减少未分配利润元；

（4）对已经转让的投资性房地产进行调整，调整减少投资性房地产元，调整增加应交税费元，减少未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

（1）对盘盈的账外的投资性房地产需单独描述，最好列一张表单，或者将其作为报告附件，在正文描述涉及盘亏的面积；如果有价值已作调整的，则在调整内容段落进行描述；

（2）对未取得房产证、土地使用证的房屋建筑物、土地进行单独描述；说明涉及的面积等；

（3）对权属和资产收益权没有同时在被审计单位的情况进行单独描述；

（4）其他资产权属、或收益、或核算存在重大问题的应单独描述。

(二十三)固定资产

公司清查前的固定资产账面净值为元，清查后，固定资产账面净值为元。各明细科目情况如下：

固定资产

公司清查前的固定资产原值为元，累计折旧元，净值为元,清查后,固定资产原值为元，累计折旧元，净值为元。

1、调整内容如下：

（1）对已由出租转为自用的房屋建筑物进行重分类\自用的房屋建筑物转为出租进行重分类调整，调整减少\增加投资性房地产元，调整增加\减少固定资产元；

（2）经对固定资产进行折旧测算，应补计提\冲回折旧\元，调整增加\减少固定资产累计折旧元，调整减少\增加未分配利润元；

（3）对已经转让的固定资产进行调整，调整减少固定资产元，调整减少固定资产累计折旧元，调整增加应交税费元，减少未分配利润元；

（4）对不符合固定资产定义，应予以费用化的固定资产进行调整，调整减少固定资产元，调整减少未分配利润元；

（5）对已投入使用的在建工程进行转固处理，调整减少在建工程元，调整增加固定资产元；

（6）经执行盘点程序，盘亏资产项，涉及盘亏账面价值元，调整减少固定资产账面净值元，调整减少未分配利润元；

（7）经盘点发现存在待报废资产一批，调整减少固定资产账面净值元，由于尚未完成相关报废审批手续，故调整增加固定资产清理元，或由于在清产核资审计期间已完成相关报废审批手续，故调整减少未分配利润元。

2、其他需要说明的事项：

（1）对盘盈的账外固定资产需单独描述，最好列一张表单，或者将其作为报告附件，对于存在盘盈土地、房屋建筑物情况的应在正文描述涉及盘盈的面积；如果有价值已作调整的，则在调整内容段落进行描述；

（2）对未取得房产证、土地使用证的房屋建筑物、土地进行单独描述，说明涉及的面积等；

（3）对资产权属人与资产实际使用人不一致的资产，应单独披露；

（4）其他资产权属、或使用权、或核算存在重大问题的应单独描述。

固定资产清理

公司清查前的固定资产清理元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）经盘点发现存在待报废资产一批，调整减少固定资产账面净值元，由于尚未完成相关报废审批手续，故调整增加固定资产清理元；

（2）清产核资期间对已履行完相关报废审批手续的资产进行结转，调整减少固定资产清理元，调整减少未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

应对余额较大固定资产清理具体的资产类型、形成原因进行单独说明。

(二十四)在建工程

公司清查前的在建工程元，清查数为元。清查调整净额为元。各明细科目情况如下：

在建工程

公司清查前的在建工程元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对已投入使用的在建工程进行转固处理，调整减少在建工程元，调整增加固定资产元；

（2）对经盘亏的在建工程进行核销处理，调整减少在建工程元，调整减少未分配利润元；

（3）对不符合资产定义，应予以费用化的项目进行调整，调整减少在建工程元，调整减少未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

对截止基准日的重大在建项目进行描述，包括工程所在位置、项目总投资、项目进度等。

工程物资

公司清查前的工程物资元，清查数为元。清查调整净额为元。调整内容如下：

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(二十五)无形资产

公司清查前的无形资产为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）经对无形资产进行测算，应补计提\冲回无形资产累计摊销元，调整增加\减少无形资产累计摊销元，调整减少\增加未分配利润元；

（2）对已经对外出租的土地进行重分类，调整减少无形资产账面净值元，调整增加投资性房地产净值元；

（3）对不确定无形资产摊销年限的资产已计提的摊销予以冲回，调整减少无形资产累计摊销元，调整增加未分配利润元；

（4）对盘亏的无形资产予以调整，调整减少无形资产净值元，调整减少未分配利润元；

（5）对已满足无形资产确认条件的开发项目予以结转，调整减少开发支出元，调整增加无形资产元；

2、其他需要说明的事项：

（1）对账外盘盈的无形资产进行单独描述，尤其涉及土地的，应描述坐落位置、土地性质、占地面积、目前使用情况等；

（2）可对该企业目前已形成的著作权、商标权等进行罗列；

（3）对未取得权证的土地情况进行描述，应描述坐落位置、土地性质、占地面积、目前使用情况等，如果量比较多，建议列表，或者增加报告附件；

（4）对资产权属方与使用权人不一致的，应单独描述。

(二十六)开发支出

公司清查前的开发支出元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对不符合资本化的研发支出予以调整，调整减少开发支出元，调整减少未分配利润元；

（2）对已满足无形资产确认条件的开发项目予以结转，调整减少开发支出元，调整增加无形资产元；

2、其他需要说明的事项：

（1）对开发支出涉及的重大研发项目进行补充描述，包括立项情况、研发现状、预算、实际支出情况等；

(二十七)商誉

公司清查前的商誉元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）经对商誉进行减值测试，应补计提商誉减值准备元，调整减少商誉元，调整减少未分配利润元；

（2）由于……的原因，对某某项目形成的商誉进行调整，调整增加\减少商誉元，调整增加\减少未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

应逐一对商誉的形成进行描述。

(二十八)长期待摊费用(递延资产)

公司清查前的长期待摊费用(递延资产)元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）经对长期待摊费用进行测算，需补计提摊销元，调整减少长期待摊费用元，调整减少未分配利润元；

（2）根据企业会计准则的规定，相关开办费应该于发生时一次性计入管理费用，故对在长期待摊费用核算的开办费予以全部结转，调整减少长期待摊费用元，调整减少未分配利润元；

（3）对在长期待摊费用核算的固定资产改良支出予以调整，调整减少长期待摊费用元，调整增加固定资产元；

（4）对已终止租赁的租入资产涉及的装修费支出予以全部结转，调整调整减少长期待摊费用元，调整减少未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

(二十九)递延所得税资产

公司清查前的递延所得税资产金额为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）被审计单位长年亏损，预计未来无法产生足够的应纳税所得额，故对由于可弥补亏损确认的递延所得税资产予以冲回，调整减少递延所得税资产元，调整减少未分配利润元；

（2）结合资产减值准备余额按%补确认递延所得税资产，调整增加递延所得税资产元，调整增加未分配利润元；

（3）……。

2、其他需要说明的事项：

(三十)其他非流动资产(其他长期资产)

公司清查前的其他非流动资产(其他长期资产)元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(三十一)短期借款

公司清查前的短期借款元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）涉及保证、抵押、质押的短期借款应披露，如截止基准日，保证借款元、抵押借款元，抵押借款元；

（2）对逾期借款应单独描述，对虽逾期但已签订延期合同的重大短期借款应单独描述；

（3）对长年挂账的短期借款、无法实施发函、或者处于诉讼阶段的短期借款应单独描述。

(三十二)交易性金融负债

公司清查前的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

对年末余额重大的交易性金融负债的类型、合同情况、还本付息情况进行

单独描述。

(三十三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

公司清查前的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

对年末余额重大的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的类型、合同情况、还本付息情况进行单独描述。

(三十四)应付票据

公司清查前的应付票据元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）将已到期的应付票据重分类至短期借款，调整减少应付票据元，调整增加短期借款元。

2、其他需要说明的事项：

（1）截止清产核资基准日，银行承兑汇票余额元，商业承兑汇票余额元；

(三十五)应付账款

公司清查前的应付账款金额为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）经对付款合同进行清理，对已完成交易尚未入账的应付账款进行补确认，调整增加应付账款元，调整增加资产类科目或调整减少未分配利润元，其中主要涉及如下供应商的调整：

（2）对应付账款负值重分类，调整增加应付账款元，调整增加预付账款元，具体调整明细表详见应付账款清查明细表；

（3）对计提依据不充分的暂估应付款予以冲回，调整减少应付账款元，调整减增加未分配利润元；

（4）根据被审计单位提供的暂估明细表、暂估依据，调整增加暂估应付账款元，调整减少未分配利润元；

（5）经对供应商经营状况进行查询，对已注销的无须支付的应付款予以结转，调整减少应付账款，调整增加未分配利润，具体情况详见应付账款清查明细表，其中涉及的重大调整包括：

2、其他需要说明的事项：

（1）调整后的应付账款账龄情况如下：

（2）截止清产核资基准日，应付账款对应的客商被吊销营业执照尚未完成注销的共户，涉及金额元，由于尚未完成注销手续，法人资格尚在，故本次清产核资不予以调整；

（3）截止清产核资基准日，应付账款中关联方往来余额元，占比%；

(三十六)预收账款

公司清查前的预收账款金额为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对已满足收入结转条件的预收账款予以调整，调整减少预收账款元，调整增加未分配利润元；

（2）对预收账款负值进行重分类调整，调整增加预收账款元，调整增加应收账款元，具体调整明细详见预收账款清查明细表；

（3）对预收账款、应收账款挂账的同一客商、相同性质的款项予以对冲，调整减少预收账款元，调整减少应收账款元；

2、其他需要说明的事项：

（1）截止清产核资基准日，账龄超过1年的预收账款余额元，占比%，其中金额较为重大的预收账款包括……；

（2）截止清产核资基准日，关联往来余额元，占比%；

(三十七)应付职工薪酬

公司清查前的应付职工薪酬元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对基准日后计提但所属期为基准日前的应付职工薪酬进行调整，调整增加应付职工薪酬元，调整减少未分配利润元；

（2）经执行截止日后测试，对基准日后予以冲回的无需再支付的应付职工薪酬补调整，调整减少应付职工薪酬元，调整增加未分配利润元；

（3）对经被审计单位确认无须支付的职工教育经费、工会经费、……予以结转，调整减少应付职工薪酬元，调整增加未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

（1）对以前年度实行工效挂钩计提的大额应付职工薪酬予以披露；

（2）对超过1年的应付职工薪酬余额不支付、也不结转的原因予以说明。

(三十八)应交税费

公司清查前的应交税费为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）由于清产核资期间对未结转的收入予以补确认，同时补计提应交税费，调整增加应收账款元、调整增加应交税费元，调整减少未分配利润元；

（2）对未及时计提的城镇土地使用税、房产税、……予以补提，调整增加应交税费元，调整减少未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

（1）截止清产核资基准日，被审计单位存在账龄较长的应交税费元，由于无法获取充分、适当的证据对应交税费的余额获取合理保证，故应交税费以税务机关清查数据为准，本次清产核资暂不作调整。

(三十九)其他应付款

公司清查前的其他应付款元，清查数为元。清查调整净额为元。具体明细科目情况如下：

应付利息

公司清查前的应付利息元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）根据借款合同，对截止清产核资基准日未足额计提的应付利息予以补计提，调整增加应付利息元，调整减少未分配利润元（如果合同约定为到期一次还本付息，则不应该通过此科目核算，而应该在核算本金的科目核算）；

2、其他需要说明的事项：

（1）截止清产核资基准日，关联方挂账的应付利息元；

（2）对长年挂账的应付利息应单独描述，形成事由，未支付的原因，以及未来预计的支付情况；

（3）结合借款合同未足额计提应付利息，但由于双方处于诉讼阶段，或者属于关联方借款形成的应付利息，又或是因为被投资单位无偿债能力，故清产核资期间未按照合同约定条款继续补计提利息的，应单独披露。

应付股利（应付利润）

公司清查前的应付股利（应付利润）元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）根据某年某月某日的股东分配决议，补计提应付股利元，调整增加应付股利元，调整减少未分配利润元；

（2）根据股利豁免决议，对应付股利予以结转，调整减少应付股息元，调整增加未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

（1）对应付股利超过1年的进行单独说明；

（2）对应付股利挂账的单位与现在的股东不一致的，应单独说明；

其他应付款

公司清查前的应其他应付款元，清查数为元，清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

（1）对其他应收款、其他应付款进行负值重分类，其他应付款调整净额为元，具体调整明细详见其他应付款清查明细表；

（2）经与关联方往来余额进行对账、函证，对未及时挂账或重复挂账的往来款进行调整，调整增加\减少其他应付款元，调整增加\减少未分配利润元；

（3）经对其他应付款客商的经营状况进行查询，对已注销的应付款挂账单位予以调整，调整减少其他应付款元，调整增加未分配利润元；

2、其他需要说明的事项：

（1）调整后的其他应付款账龄如下：

（2）其他应付款的主要款项性质如下：

(四十)持有待售负债

公司清查前的持有待售负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十一)一年内到期的非流动负债

公司清查前的一年内到期的非流动负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十二)其他流动负债

公司清查前的其他流动负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十三)长期借款

公司清查前的长期借款元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

（1）涉及保证、抵押、质押的长期借款应披露，如截止基准日，保证借款元、抵押借款元，抵押借款元；

（2）对逾期借款应单独描述，对虽逾期但已签订延期合同的重大长期借款应单独描述；

（3）对长年挂账的长期借款、无法实施发函、或者处于诉讼阶段的长期借款应单独描述。

(四十四)应付债券

公司清查前的应付债券元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十五)长期应付款

公司清查前的长期应付款元，清查数为元。清查调整净额为元。各明细科目情况如下：

长期应付款

公司清查前的长期应付款元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

专项应付款

公司清查前的专项应付款元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十六)长期应付职工薪酬

公司清查前的长期应付职工薪酬元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十七)预计负债

公司清查前的预计负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十八)递延收益

公司清查前的递延收益元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(四十九)递延所得税负债

公司清查前的递延所得税负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十)其他非流动负债

公司清查前的其他非流动负债元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十一)实收资本

公司清查前的实收资本元，清查数为元。清查调整净额为元。账面记载的股东XXXX有限公司，出资XXXX元，占XX%。

与工商登记信息不一致的，应单独说明。

(五十二)资本公积

公司清查前的资本公积元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十三)其他综合收益

公司清查前的其他综合收益元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十四)专项储备

公司清查前的专项储备元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十五)盈余公积

公司清查前的盈余公积元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十六)一般风险准备

公司清查前的一般风险准备元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十七)未分配利润

公司清查前的未分配利润为元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

(五十八)少数股东权益

公司清查前的少数股东权益元，清查数为元。清查调整净额为元。

1、调整内容如下：

2、其他需要说明的事项：

七、清产核资资产损失核实情况

本次清产核资，XXX公司未申报清产核资资产损失/本次清产核资，XXX公司申报清产核资资产损失***元，包括：。经审核，XXX公司发生资产损失元，包括：。针对上述资产损失，XXX公司必须按相关审批流程经上级主管部门报批后方可进行资产核销账务处理。

八、其他事项说明

1、关联方及关联方往来情况

2、税务事项

本次清产核资有关税务问题，以税务部门核定为准。

3、其他需要披露的重大事项

九、报告使用范围

以上清产核资专项审计报告仅供委托方了解被审计单位的资产状况、审查清产核资结果之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供其他任何单位和个人，不得见诸于公开。

附件：

1、资产负债清查表《表1-2》

2、各科目清查基础表《表（3-21）》

3、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件

4、根据委托方的需要或者需要重点说明的事项自行补充。

XXXXX会计师事务所有限公司

中国注册会计师：

中国注册会计师：

中国·广州二○XX年XX月XX日

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