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2026税务稽查遴选模拟试题
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一、单项选择题（每题2分，共10题，合计20分）
1. 《税务稽查案件办理程序规定》（总局52号令）规定，稽查局应当自立案之日起（ ）内作出行政处理、处罚或者不予处理、不予处罚决定。
A. 60日 B. 90日 C. 180日 D. 30日
【答案】B
【解析】立案之日为起算点，一般案件应当在90日内作出处理、处罚决定或者不予处理、不予处罚决定；案情复杂需要延期的，须经税务局局长批准，延长期限同样最长不得超过90日。设置办案期限，目的是防止案件久拖不决，保障纳税人合法权益。
《税务稽查案件办理程序规定》（国家税务总局令第52号）关于办案期限的规定。【易错提示】起算点为“立案之日”，不是检查开始之日、也不是案源登记之日；延期必须“经税务局局长批准”，而非稽查局局长。
2. 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款，该行为定性为（ ）
A. 欠税 B. 偷税 C. 骗税 D. 抗税
【答案】B
【解析】采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报，造成不缴或者少缴应纳税款后果的，属于偷税（税务行政法上的定性）。《税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。【辨析】①欠税：超过纳税期限未缴，主观恶性较低，一般加收滞纳金；②骗税：以假报出口等手段骗取国家出口退税款（《税收征收管理法》第六十六条）；③抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款（第六十七条）。【延伸】同一行为在《刑法》第201条中表述为“逃税罪”，行政法称“偷税”、刑法称“逃税”，罪名与定性用语不同，注意区分。
3. 下列不属于税务稽查选案主要来源的是（ ）
A. 随机抽查 B. 风险推送 C. 纳税人自行申报 D. 举报线索
【答案】C
【解析】选案来源是启动稽查的“入口”，包括随机抽查、风险管理推送、举报（检举）线索、上级交办、同级部门转办（移送）、受托协查等。纳税人自行申报属于日常征管的基础资料，本身不构成稽查案源。《税务稽查案件办理程序规定》（总局52号令）关于案源管理的规定。【辨析】纳税人自行申报的数据虽然不是选案案源，但它是风险分析、指标比对最重要的数据基础——申报数据异常（如税负率偏低、进销项背离）经风险分析后形成“风险推送”案源，才进入选案环节。【延伸】“双随机、一公开”随机抽查、举报案件、上级交办督办案件、税警联合移送案件均属常见案源类型。
4. 税务稽查调取纳税人以前会计年度账簿资料，应当在（ ）内完整退还。
A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 15日
【答案】B
【解析】调取以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料，应当在3个月内完整退还；调取当年度资料的，须经设区的市、自治州以上税务局局长批准，并应当在30日内退还。《税收征收管理法实施细则》第八十六条。【要点】①“以前年度”—3个月—县级税务局（分局）局长批准；②“当年”—30日—设区的市、自治州以上税务局局长批准（审批层级更高，因当年账簿正在使用，调取影响更大）。③必须“完整退还”，并办理退还手续、双方签字确认，严禁损毁、丢失、缺页。
5. 下列属于税收保全措施的是（ ）
A. 拍卖查封房产 B. 冻结纳税人银行存款 C. 扣缴银行存款抵缴税款 D. 变卖扣押商品
【答案】B
【解析】税收保全措施只有两类：一是书面通知开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款（相当于应纳税款的部分）；二是扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。《税收征收管理法》第三十八条。【辨析】“冻结”是保全，“扣缴”是强制执行；“查封、扣押”在保全阶段是控制财产，在强制执行阶段拍卖、变卖才是实现税款（第四十条）。【延伸】①保全适用前提：纳税期限届满前发现纳税人有逃避纳税义务迹象（转移、隐匿应税商品货物或财产）；②须经县以上税务局（分局）局长批准；③保全期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的须报国家税务总局批准（《税收征收管理法实施细则》第八十八条）；④个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全和强制执行范围之内。
6. 稽查人员调取电子数据，应当报（ ）批准。
A. 稽查局局长 B. 税务局局长 C. 市局分管领导 D. 审理科长
【答案】A
【解析】调取电子数据，应当报稽查局局长批准；而查询从事生产、经营的纳税人的存款账户、储蓄存款，以及调取账簿资料，须经县以上税务局（分局）局长批准。审批层级不同，是高频考点。《税务稽查案件办理程序规定》（总局52号令）关于调取电子数据的审批规定。【延伸对比】①查询存款账户——县以上税务局（分局）局长批准；②查询案件涉嫌人员的储蓄存款——须经设区的市、自治州以上税务局局长批准（《税收征收管理法》第五十四条第（六）项）；③调取以前年度账簿——县以上税务局（分局）局长批准；④调取电子数据——稽查局局长批准。【执法提示】调取电子数据应制作调取清单，一式两份，双方签字盖章。
7. 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是（ ）
A. 逃避追缴欠税 B. 抗税 C. 偷税 D. 骗税
【答案】B
【解析】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，定性为抗税，是税收违法行为中社会危害性较为严重的一类。《税收征收管理法》第六十七条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任；情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。【延伸】《刑法》第二百零二条抗税罪。【辨析】“逃避追缴欠税”是《税收征收管理法》第六十五条规定的行为——纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款，数额在一万元以上的，依法追究刑事责任（《刑法》第二百零三条）。
8. 重大税务案件应当提交（ ）审理。
A. 稽查审理部门 B. 重大税务案件审理委员会 C. 市局办公室 D. 法制科
【答案】B
【解析】重大税务案件由稽查局提请，提交重大税务案件审理委员会集体审理，稽查局根据审理意见作出处理、处罚决定。《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）。【延伸】①审理委员会主任由税务局局长担任，副主任由其他局领导担任，成员单位包括政策法规、稽查、税政、征管等部门；②审理委员会办公室设在政策法规部门，负责受理、初审、组织会议、起草审理意见；③重大税务案件实行“先审后定”——未经重案委审理，稽查局不得作出决定；④重大税务行政处罚案件当事人在重案委审理后可以依法申请听证/复议，执法主体仍是税务局。
9. 虚开增值税专用发票，涉嫌犯罪的，稽查局应当依法（ ）
A. 直接判决 B. 移送公安机关 C. 自行刑事拘留 D. 不予处理
【答案】B
【解析】税务机关不具备刑事审判权和刑事强制措施权。涉嫌构成犯罪的，应当依法移送公安机关，追究刑事责任；行政机关不得“以罚代刑”。《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）；《税收征收管理法》第七十七条；虚开增值税专用发票罪见《刑法》第二百零五条。【程序要点】①指定2名以上执法人员组成专案组核实并提出书面移送报告；②报本机关正职负责人审批，负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准或者不批准的决定；③批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送；④公安机关不予立案的，可依法申请复议或提请检察机关立案监督。【延伸】已作出的行政罚款不停止执行，但可以依法折抵罚金；对依法不需要追究刑事责任或者免予刑事处罚、但应当给予行政处罚的，应当依法作出行政处罚（行刑反向衔接）。
10. 稽查证据中，现场笔录属于（ ）
A. 书证 B. 当事人陈述 C. 勘验、现场笔录 D. 鉴定意见
【答案】C
【解析】现场笔录是与书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人陈述、鉴定意见并列的一类独立证据，是稽查人员在检查现场对检查过程、现场状态、取证活动所作的客观记载。《税务稽查案件办理程序规定》关于证据种类的规定，与《行政诉讼法》第三十三条证据种类一致。【要点】①现场笔录应当由检查人员、当事人或者其代理人、见证人签名或者盖章；②当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因，并由两名以上检查人员及见证人签名；③不得以现场笔录替代当事人陈述，也不得将现场情况以“情况说明”形式做成书证从而规避现场笔录的形式要求。
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