先开票、货未发涉税风险情况说明

致XX税务局：

我司在纳税申报比对时，出现增值税申报收入大于企业所得税申报收入的差异，现就差异原因、业务实质、政策依据说明如下：

本次差异形成原因为：应采购方（甲方）要求，在货物尚未发出、商品控制权/风险报酬尚未转移前，我司先行开具增值税专用发票。

增值税方面

依据《增值税法》第二十八条：纳税人发生应税销售行为，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当日。

我司提前开票，增值税纳税义务已经产生，因此增值税按期申报计税、缴纳销项税额，增值税申报收入按开票金额填报。

企业所得税方面

依据《国税函〔2008〕875号》第一条第（一）项，销售货物收入确认，需要同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方等条件。

本次开票时点，货物尚未发出，商品的风险、报酬、控制权没有转移给采购方，不满足企业所得税收入确认条件，当期不确认企业所得税收入。

关于是否属于虚开发票的说明

该笔业务具备真实交易背景，双方后续会按合同约定组织发货、履约，不是无货虚开。只是应甲方要求提前开票，交易业务真实存在，不属于虚开发票行为。

综上：增值税、企业所得税二者收入确认规则、纳税义务判定标准不一样，形成两税收入差异属于政策允许的正常差异，不存在少缴税款、虚假申报等涉税问题。我司将后续按实际发货进度，在满足所得税收入确认条件的所属期，正常确认企业所得税收入。

我司留存资料：购销合同、沟通记录、发货台账、仓库出库记录（后续补充）、发票复印件备查。

特此说明。

XX公司（盖章）

日期：XXXX年XX月XX日

✅配套分录（货没发、提前开专票，只计提销项，不确认收入）

借：应收账款—XX客户

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

后续发货、满足收入确认条件时再补做收入分录：

借：应收账款—XX客户

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品

✅重点提醒

一定要留存证据！

合同里最好写明：甲方要求供方先行开票，后续按约定时间发货；保存微信/邮件甲方要求先开票的聊天记录。没有证据，容易被认定虚开。

不要长期挂账！

提前开票不等于可以无限期不发货，如果一直不履约、最后取消订单，需要开具红字发票冲销销项。

虚开核心判定：有没有真实交易意图

如果压根就不会供货、纯粹开票走账，哪怕合同写了，依然属于虚开；咱们这个场景是【有真实供货计划，只是开票前置】，才不属于虚开。