审计工作底稿模板值不值得买?做了 11 年内审,说句实话

底稿被退回，多数不是查漏了重大问题，而是要素缺项、索引断裂、复核无痕。把八项要素、索引规则、复核留痕讲清楚，再说说模板能省什么、省不了什么。

审计工作模板在底部👇

每年审计的时候，估计审计部的打印机都不太停。

纸一沓一沓出来，桌上摊开，按索引号排，排到一半发现少了一张，翻回去找，是跨页那张没续编号。签字栏空着两个，打电话找人补签，人在外地出差。页码对不上，重新打一遍。

不是查得不认真。现场该走的程序都走了，该抽的凭证也抽了。可归档这一关，卡住的往往是这些地方。

我这些年看下来，底稿被退回，原因基本就三类。

一、八项要素，缺一项就不算完成

《第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿》第七条列了八项：

被审计单位；审计事项及期间；程序执行过程及结果；审计结论、意见及建议；审计人员姓名及日期；复核人员姓名、日期及意见；索引号及页次；审计标识及说明。

这八项不是八个格子随便填。实际做的时候，最容易出问题的是三处：

一是“过程及结果”写成空话。

“经查无异常”这五个字，复核的人没法判断你真查了。要写清抽了几个月、多少笔、金额多少、差异多少、差异怎么处理的。

二是结论和事实挤在一格。事实是“发现三笔12月发货、次年1月确认收入”，结论是“应调整收入900万元”。混着写，看的人不知道结论从哪来。

三是标识前后不一致。准则第九条要求同一标识在全套底稿里含义一致。A表用“※”表示已调整，B表又拿它表示待核实，这套标识就废了，等于没标。

二、索引和复核，是复核人找你的两条路

准则第十条要求索引号与交叉索引能相互指向。正文写“详见C3-1”，档案里就必须真有C3-1，而且编号一致。跨页的表续编C3-1、C3-2，页脚带页码。听起来琐碎，但这是复核人唯一能顺着走的路。索引断了，他就只能从头翻。

复核。准则第十一至十三条是三级复核：项目负责人、部门负责人、质量复核。签字不难，难在意见栏别只写“同意”。

一句“同意”，说明不了你复核了什么。有效的复核意见至少能回答三个问题：这一级看了哪些表、发现什么问题、要求怎么改。我们内部做质量复核，用的是一张百分制评分表——要素完整性、证据充分性、索引规范性、结论恰当性分项打分，扣分项写原因。这样一来，复核痕迹就落纸上了，不是一句客套话。

三、审计底稿模板能省的三样，和救不了的三样

先说能省的。

表头。被审计单位、审计项目、审计事项、审计期间，四处固定栏。项目信息改一次，全册联动。五十几张表挨个手填单位全称，很容易填出三种写法，最后还得统一。

索引和页码。按段编号，一份目录对到底；跨页自动续编；页脚自动带索引号和页码。打印出来就是能进档案的样子，不用手工敲页脚。

算。合计、占比、差异用公式联动。货币资金几个账户合计、资产负债率、坏账计提比例，改一个数不用全表重算。这一层最没技术含量，也最容易算错。

再说救不了的，这部分得讲清楚。

程序够不够，模板给不了。抽多少笔、抽哪几个月、要不要延伸，取决于风险评估和重要性水平。

证据相不相关，模板给不了。询证函回函和收入确认之间那层逻辑，得人自己搭。

结论站不站得住，模板给不了。同样一条发现，写在“问题汇总表”里是线索，写进报告前必须有底稿支撑。

还有个反例。有同行拿模板硬套，本单位没有在建工程，也把在建工程那几张装订进去，厚度上去了，复核时反倒扣分。模板是骨架，不是清单，没涉及的循环整段不装订。

四、一套55张，是怎么排出来的

不是凑数，是按一个完整项目从立项到归档该有的东西排的。

0段：封面、使用说明、目录、项目信息、标识与索引规则

A段：立项审批、通知书、实施方案、审前调查、基本情况、内控问卷、重要性水平与风险评估、资料清单与交接、进点会

B段：程序表、工作记录、取证单、证据目录、访谈、抽样、银行询证、监盘、分析性程序、调整汇总、问题汇总、重大事项要情、三级复核

C段：货币资金、余额调节、应收、存货、固定资产、在建工程、负债、权益、收入、成本费用、职工薪酬与工资总额、应交税费、关联交易、三重一大、招标采购、资产处置

D段：征求意见稿、反馈处理、正式报告、管理建议书、整改台账、整改通知、整改情况报告、沟通记录、质量复核、归档清单、查阅审批

E段：法规依据索引

一共55张。每张统一报头，表尾固定编制人、复核人、复核意见、标识说明，A4打印直接归档。

五、套用的顺序，别搞反

第一步，项目信息表先填，单位、项目、期间三处一改，其余表头跟着变。

第二步，A段补齐。这一段是后面所有底稿的前提，缺了它，C段的结论都没有依据。

第三步，按业务循环挑表。只装用得上的。

第四步，问题汇总表出来后，跟各循环底稿的索引逐条对一遍。这一步能挡掉大半退回。

第五步，报告定稿再补D段，整改台账放最后更新。

底稿的价值不在厚。在于换一个人来查，能不能顺着你的索引把证据找全，能不能把你的判断复核一遍。

模板能保证这个下限。上限还是人。

说明：模板文中示例项目的单位、人名、金额均为虚构，用于演示结构，替换即可使用；模板是工具，不替代执业判断，正式项目请按本单位制度与现行准则执行。