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6.4 施工成本分析与管理绩效考核
一、施工成本分析
二、施工成本管理绩效考核
一、施工成本分析
1.成本分析的依据和步骤
1）成本分析的依据
主要工作 核算范围 特点
会计核算 价值核算 过去 是成本分析的重要依据
统计核算 尺度比会计核算宽 过去 可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。
业务核算 范围更广 过去 迅速取得资料，以便采取措施
现在
将来
统计宽、业务广、会计是价值
2.成本分析的步骤
①选择成本分析方法；
②收集成本信息；
③进行成本数据处理；
④分析成本形成原因；
⑤确定成本结果。
【放心理因果】
【例题】关于施工成本分析依据的说法，正确的是（ ）。
A.统计核算可以用货币计算
B.业务核算主要是价值核算
C.统计核算的计量尺度比会计核算窄
D.会计核算可以对尚未发生的经济活动进行核算
答案：A
解析：会计核算主要是价值核算，统计核算的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量
计量,会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算。
【例题】成本分析的步骤包括：①收集成本信息；②选择成本分析方法；③进行成本数据处理；④分析成本
形成原因；⑤确定成本结果。正确的编制程序是（ ）。
A.①－②－④－③－⑤
B.①－②－⑤－③－④
C.②－①－③－④－⑤[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
D.②－①－④－⑤－③
答案：C
解析：施工成本分析应遵循下列步骤：①选择成本分析方法；②收集成本信息；③进行成本数据处理；④分
析成本形成原因；⑤确定成本结果。
2.成本分析的方法
1）基本方法
成本分析 比较法 实际指标与目标指标对比
基本方法 （指标对比分析法） 本期实际指标与上期实际指标对比
与本行业平均水平、先进水平对比
因素分析法 分析各种因素对成本的影响程度
（连环置换法） 替换顺序：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值
差额计算法 因素分析法的简化形式
利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度
比率法 用两个以上的指标的比例进行分析
常用：相关比率法、构成比率法、动态比率法
（1）因素分析法：
某工程商品混凝土的有关产量、单价、损耗率等数据如下表所示。如采用因素分析法进行施工成本分析，产
量、单价、损耗率对成本的影响程度分别是（ ）。
项目 目标 实际
产量 m3 500 550
损耗率 % 4 3
单价 元 540 590
量价率排序，求谁谁做差，上面是实际值，下面是计划值
项目 目标 实际
产量 m³ 500 550
单价 元 540 590
损耗率 % 4 3
（550-500）×540×1.04
550×（590-540）×1.04
550×590×（1.03-1.04）
(2)比率法。
①相关比率法。由于项目经济活动的各个方面是相互联系、相互依存、相互影响的，因而可以将两个性质不
同且相关的指标加以对比[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
②构成比率法。又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本
项目占总成本的比重
③动态比率法。动态比率法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向
和发展速度
【例题】施工成本分析的基本方法中，把两个以上对比指标的数值变成相对数，观察其相互之间关系的分析
方法是（ ）。
A.比较法
B.因素分析法
C.比率法
D.差额计算法
答案：C
解析：比率法是指用两个以上指标的比例进行分析的方法
【例题】通过计算材料成本及其占总成本的比重以判定材料成本的合理性，该成本分析方法是（ ）。
A.相关比率法
B.指标对比分析法
C.动态比率法
D.构成比率法
答案：D
解析：通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占总成本的比重。
【例题】工程项目施工成本分析的基本方法包括（ ）。
A.比较法
B.因素分析法
C.比率法
D.专项成本分析法
E.分部分项工程成本分析法
答案：ABC
解析：施工成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。
【例题】在施工项目成本因素分析法中，应遵循的影响因素排序规则是（ ）。
A.先价值量，后实物量；先绝对值，后相对值
B.先实物量，后价值量；先相对值，后绝对值
C.先价值量，后实物量；先相对值，后绝对值
D.先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值
答案：D
解析：D.先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。
【例题】某施工项目的成本指标如下，动态比率法进行成本分析时，第四季度的基期指数是（ ）。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
A.109.83%
B.115.13%
C.122.48%
D.141.01%
答案：D
解析：64.3/45.6=141.01%
2)综合成本分析方法
【例题】施工项目年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面以外，重点是（ ）。
A.针对下一年度施工进展情况，制定切实可行的成本管理措施
B.通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径
C.通过实际成本与计划成本的对比，分析成本降低水平
D.通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本控制措施落实情况
答案：A
解析：重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实
现。
【例题】下列成本分析工作中，属于综合成本分析的有（ ）。
A.年度成本分析
B.月度成本分析
C.工期成本分析
D.分部分项工程成本分析
E.资金成本分析
答案：ABD
解析：综合成本是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本、月(季)度成
本、年度成本等。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
【例题】关于分部分项工程成本分析的说法，正确的有（ ）。
A.以年度成本报表为依据，分析累计成本降低水平
B.进行“三算”对比，计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生原因
C.分析采用的实际成本来自施工任务单的实际工程量和实耗量
D.通过主要分部分项工程成本的系统分析，可基本了解项目成本形成全过程
E.分析采用的预算成本来自施工预算，目标成本来自投标报价
答案：BCD
解析：：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实
耗人工和限额领料单的实耗材料。
【例题】关于分部分项工程成本分析，下列说法正确的有（ ）。
A.分部分项成本分析是施工项目成本分析的基础
B.必须对施工项目所有的分部分项进行成本分析
C.分部分项成本分析的方法是进行实际成本与目标成本比较
D.分部分项成本分析的对象为已完分部分项工程
E.对主要的分部分项工程要做到从开工到竣工进行系统的成本分析
答案：ADE
解析：无法也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和
实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成
本寻求节约途径。
二、施工成本管理绩效考核
1.施工成本管理绩效考核指标
(1)企业的项目成本考核指标。计算公式如下：
项目施工成本降低额=项目施工合同成本-项目实际施工成本
项目施工成本降低率=项目施工成本降低额/项目施工合同成本×100%
(2)项目管理机构可控责任成本考核指标：
①项目经理责任目标总成本降低额和降低率。计算公式如下：
目标总成本降低额=项目经理责任目标总成本一项目竣工结算总成本
目标总成本降低率=目标总成本降低额/项目经理责任目标总成本×100%
③施工计划成本实际降低额和降低率。计算公式如下：
施工计划成本实际降低额=施工计划总成本一工程竣工结算总成本
施工计划成本实际降低率=施工计划成本实际降低额/施工计划总成本×100%
【例题】进行施工成本管理绩效考核时，从企业层面考核项目施工成本降低额的正确计算公式是（ ）。
A.项目计划总成本－项目实际施工成本
B.项目施工合同成本－项目实际施工成本
C.施工计划总成本－工程竣工结算成本
D.施工责任目标成本－工程竣工结算成本
答案：B
解析：企业的项目成本考核指标。计算公式如下：
项目施工成本降低额=项目施工合同成本一项目实际施工成本
2.成本管理绩效考核方法
关键绩效指标 需要定量化考核且考核周期短的
360°反馈法 需要定性化考核的企业，要求企业具有良好的团队文化
PDCA管理循环法 需要周期性考核的企业[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
平衡积分卡 定量化考核且考核周期长
目标管理法 需要定量化考核的企业，要求企业具有明确的成本管理目标
【例题】施工成本管理绩效考核的方法有（ ）。
A.挣值法
B.360°反馈法
C.关键绩效指标
D.PDCA管理循环法
E.平衡积分卡
答案：BCDE
【例题】（ ）适用于需要定量化考核且考核周期长的企业，要求企业具有明确的成本管理目标，健全的成本
管理流程。
A.360°反馈法
B.关键绩效指标
C.PDCA管理循环法
D.平衡积分卡
答案： D
方法 特点
关键绩效指标 KPIs的优点：明确管理焦点；提高管理成效；提高考核客观性；
KPIs的缺点：指标难界定且缺乏弹性；适用范围有限；实施困难；
360°反馈法 优点：提高考核准确性；促进个体发展；增强部门合作；
缺点：考核时间和成本较高；考核标准不明确；存在负面影响；
PDCA管理循环法 计划（P）、实施（D）、检查（C）、处置（A）；
优点：提高管理成效；增强部门协作；
缺点：投入成本高；过于强调计划性；
平衡积分卡 四个维度：财务绩效指标；客户满意度指标；内部流程效率指标；学习与成长方面
的指标。
优点：提高考核准确性；提高管理效率；促进长期发展；激发个体积极性；
缺点：实施难度大且缺乏弹性；实施周期长；
目标管理法 MBO的优点：提高管理成效；提高考核客观性；考核成本较低；激发个体积极性；
MBO的缺点：目标设定难度大且协调成本高；缺乏过程管理；
【例题】采用平衡积分卡法考核施工成本管理绩效的优点有（ ）。
A.能够提高考核准确性
B.能够实现短期灵活考核
C.能够提高管理效率
D.能够促进长期发展
E.能够激发个体积极性
答案：ACDE
解析：优点：提高考核准确性；提高管理效率；促进长期发展；激发个体积极性；
【例题】采用关键绩效指标法考核施工成本管理绩效的优点有（ ）。
A.实施容易
B.适用范围广
C.明确管理焦点
D.提高管理成效[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
E.提高考核客观性
答案：CDE
解析：明确管理焦点；提高管理成效；提高考核客观性；
【例题】采用PDCA循环法进行施工成本管理绩效考核的不足有（ ）。
A.不适合需要周期性考核的企业
B.投入成本高
C.会抑制各部门之间的协同合作
D.难以持续提高管理成效
E.过于强调计划性
答案：BE
解析：PDCA管理循环法的优点：①提高管理成效；②增强部门协作；PDCA管理循环法的缺点如下：①投入
成本高；②过于强调计划性。PDCA管理循环法适用于需要周期性考核的企业，要求企业具有良好的团队合
作精神和健全的成本管理流程。
