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9.2 所得税费用
9.2.1 所得税的概念
企业所得税的税率为25%，非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得，适用
税率为20%。
9.2.2 所得税的计税基础
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余
额，为应纳税所得额。
1.收入总额
2.扣除
（1）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计
算应纳税所得额时扣除。
（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过
年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
（3）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧
扣除：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②以经营租赁方式租入的固定资产；
③以融资租赁方式租出的固定资产；
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
⑤与经营活动无关的固定资产；
⑥单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。
（4）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算
摊销费用扣除：
①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
②自创商誉；
③与经营活动无关的无形资产；
④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
（5）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（10）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过
5年。
9.2.3 所得税费用的确认
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额（9.2-1）
经典例题
某施工企业当期实现的主营业务收入为10000万元，主营业务成本为8000万元，主营业务税金及附加为960
万元，其它业务利润为2000万元，管理费用和财务费用总计为1200万元，则该企业当期营业利润为（ ）
万元。
A.1840
B.2800
C.3040
D.4000
答案：A
某施工企业2017年的经营业绩为营业收入3000万元，营业成本1800万元，税金及附加180万元，期间费用
320万元，投资收益8万元，营业外收入20万元。则该企业2017年的利润总额为（ ）万元。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
A.908
B.720
C.728
D.700
答案：C
某施工企业本年营业务收入为1500万元，营业成本900万元，营业税金及附加96万元，管理费用60万元，
财务费用40万元，资产减值损失20万元，公允价值的变动收益为40万元；营业外收入4万元，营业外支出
8万元，所得税按25％计算，其净利润应为（ ）万元。
A.227
B.286.5
C.315
D.324
答案：C
下列事项中，会导致企业营业利润减少的是（ ）。
A.固定资产盘亏
B.所得税费用增加
C.发生债务重组损失
D.管理费用增加
答案：D
公司进行利润分配时，提取任意公积金之前的分配步骤有（ ）。
A.向投资者分配利润
B.向股东分配股利
C.弥补公司以前年度亏损
D.提取法定公积金
E.提取留作以后年度分配的利润
答案：CD
计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是（ ）。
A.销售成本
B.坏账损失
C.税收滞纳金
D.存货盘亏损失
E.向投资者支付的股息
答案：CE
【2021年真题】企业计算某一时期应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（ ）。
A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已建成未投入使用的房屋、建筑物
D.已足额提取折旧但仍继续使用的固定资产
答案：D
某施工企业2014年度利润总额8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出1000万元，则在计算2014年应纳
税所得额时，该笔捐赠支出准予扣除的最大金额为（ ）万元。
A.1000[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
B.250
C.960
D.125
答案：C
计算企业应纳税所得额时，下列资产中，不得计算折旧扣除的是（ ）。
A.经营租赁方式租入的机械设备
B.已转入企业固定资产但尚未使用的房屋
C.融资租赁方式租入的机械设备
D.企业管理部门使用尚未提足折旧的办公设备
答案：A
【2024年真题】某企业2023年的收支情况为：营业收入9000万元，营业成本5500万元，税金及附加150
万元，销售费用1200万元，管理费用500万元，财务费用600万元，投资收益50万元。该企业2023年度的
营业利润为（ ）万元。
A.1050
B.1200
C.1100
D.2200
答案：C
【2024年真题】根据《中华人民共和国公司法》，公司将法定公积金转为资本后，所留存的法定公积金占转增
前公司注册资本的最小比例是（ ）。（超纲）
A.10%
B.25%
C.20%
D.50%
答案：B
【2024年真题】下列企业支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。
A.向投资者支付的股息
B.税收滞纳金支出
C.赞助支出
D.未经核定的准备金支出
E.生产经营活动中发生的销售成本
答案：ABCD
