文档内容
[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
13.5 预备费计算
预备费包括基本预备费和价差预备费。
一、基本预备费（属于静态投资）
基本预备费主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。
基本预备费
=（工程费用+工程建设其他费）×基本预备费率
=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）×基本预备费率
二、价差预备费（属于动态投资）
价差预备费是指为在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用，亦称为价格变动不
可预见费。价差预备费的基数是静态投资，即工程费用、工程建设其他费用及基本预备。
建设期的价值预备费总和为：
第t年的价差预备费的计算公式为：
P：第t年的价差预备费
t
I：建设期第t年的静态投资
t
f：价格上涨率
t：建设期第t年
m：建设前期年限（从编制概算到开工建设年数）
例：某建设项目建安工程费10000万元，设备购置费6000万元，工程建设其他费用4000万元，已知基本预
备费率5%。项目建设前期年限为1年，建设期为3年，各年投资计划额为：第一年完成投资20%，第二年60%，
第三年20%。年均投资价格上涨率为6%，求建设项目建设期间价差预备费。
经典例题
某建设项目实施到第2年时，由于规范变化导致某分项目工程量增加，因此增加的费用应从建设投资中的（ ）
支出。
A.基本预备费
B.价差预备费
C.建设期利息
D.工程建设其他费用
答案：A
某建设工程项目建筑安装工程费为2000万元，设备及工器具购罝费为800万元，工程建设其他费用为300万
元，建设期利息为420万元。基本预备费率为8%，该项目的基本预备费为（ ）万元。
A.248
B.160
C.184
D.224
答案：A
某建设工程项目在建设初期估算的建筑安装工程费、设备及工器具购置费为5000万元，按照项目进度计划，
建设期为2年，第1年投资2000万元，第2年投资3000万元，预计建设期内价格总水平上涨率为每年5%。
工程建设其他费为2000万元，基本预备费的费率为10%。则该项目的价差预备费估算基数是（ ）万元。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
A.2000
B.5000
C.7000
D.7700
答案：D
13.6 增值税计算
13.6.1增值税税率
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
13.6.2增值税应纳税额
1.基本公式
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.销项税的计算
3.进项税的计算
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形
资产和不动产；
（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（4）国务院规定的其他项目。
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税；
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
1.一般计税方法（税率为9%）
税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税
可抵扣进项税额的价格计算。
2.简易计税方法（税率为3%）
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
式中，税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和。
简易计税方法主要适用于以下几种情况：
1）小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。小规模纳税人通常是指年应税销售额未超过500万元，
并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢
材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
3）一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
a.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，
是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
b.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
c.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目是指施
工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得施工许可证的，建筑工程承包
合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
经典例题
某商住两用楼工程，施工合同价为3000万元。经过核算，该项目所有可抵扣增值税的项目的购入总价为1200
万元，综合计算得出可抵扣进项税为150万元。则该施工企业应当缴纳的增值税（净额）为（ ）万元。
A.48.62
B.97.70
C.120
D.162
答案：B
计算一般纳税人增值税应纳税额时,不得从销项税额中抵扣的进项税额有（ ）。
A.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
B.非正常损失的购进材料的发票上标明的增值税额
C.非正常损失的产成品所耗用的购进材料的进项税额
D.用于集体福利而购进货物的专用发票上标明的进项税额
E.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
答案：BCD
