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江湖再现,使用PS软件调低进口价格走私水产
问：我们公司被海关调查认定构成走私，其中被调查的几票货物中存在一些员工不慎遗漏的赠品及运费当时未向海关申报，会被海关认定为走私吗？
答：应该不会。根据《海关行政处罚实施条例》第七条之规定，违反海关法及其他有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行为：（一）未经国务院或者国务院授权的机关批准，从未设立海关的地点运输、携带国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的；（二）经过设立海关的地点，以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的；（三）使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以其他方式逃避海关监管，擅自将海关监管货物、物品、进境的境外运输工具，在境内销售的；（四）使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以伪报加工贸易制成品单位耗料量等方式，致使海关监管货物、物品脱离监管的；（五）以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，擅自将保税区、出口加工区等海关特殊监管区域内的海关监管货物、物品，运出区外的；（六）有逃避海关监管，构成走私的其他行为的。据此，构成走私需要具备主观故意，符合一定的行为特征，具体表现形式可以体现为以上法条所规定的藏匿、伪装、瞒报、伪报、使用伪造、变造的手册、单证、印章、账册、电子数据或者以其他方式等逃避海关监。如贵司不慎漏报赠品及部分运费，不具有偷逃税款的故意，该部分内容不应当认定为走私。
根据《海关行政处罚实施条例》第十五条之规定，进出口货物的品名、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或者申报不实的，分别依照下列规定予以处罚，有违法所得的，没收违法所得：（一）影响海关统计准确性的，予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款；（二）影响海关监管秩序的，予以警告或者处1000元以上3万元以下罚款；（三）影响国家许可证件管理的，处货物价值5%以上30%以下罚款；（四）影响国家税款征收的，处漏缴税款30%以上2倍以下罚款；（五）影响国家外汇、出口退税管理的，处申报价格10%以上50%以下罚款。因此，该部分漏报赠品及部分运费的行为构成违反《海关行政处罚实施条例》第十五条规定的申报不实行为，可结合具体违法情形由海关予以处罚。
典型案例：经R海关调查， 当事人某商贸有限公司有以下违法行为： 当事人某商贸有限公司 、实际控制人刘* 营为谋取非法利益，逃避海关监管，安排公司人员刘* 慧使用PS软件修改调低外商提供单据上的价格后向海关申报进口干仿刺参 、冷冻仿刺参、冻梭子蟹等水产品3票，共计46.856吨，应申报总价200.790455万元，实际申报总价115.5887万元，偷逃税款8.581477万元。具体走私事实如下：
走私事实一：2025年1月6日，当事人向R海关申报进口马来西亚干仿刺参1票共两项货物：货物一，申报重量6168千克、申报总价44410美元，经查实际总价74016美元 。经计核，偷逃税款27748.4元，低报价格对应走私干仿刺参2468.49千克，对应等值价款213449.23元；货物二，申报重量688千克、申报总价5504美元，经查实际总价3440美元 。经计核，偷逃税款1934.58元，低报价格对应走私干仿刺参258.15千克，对应等值价款14881.38元。
走私事实二：2024年11月6日，当事人向R海关申报进 口 马来西亚冻梭子蟹，申报重量18000千克，申报总价36000美元，经查实际总价90000美元。经计核，偷逃税款34702.81元，低报价格对应走私冻梭子蟹10811.84千克，对应等值价款385586.81元。
走私事实三：2024年12月30日，当事人向R海关申报进 口马来西亚冷冻仿刺参，申报重量22000千克，申报总价77000美元，经查实际总价110000美元。经计核，偷逃税款21428.98元，低报价格对应走私冷冻仿刺参6605.88千克，对应等值价款238099.77元。
公司实际控制人刘* 营安排业务员刘* 慧具体实施了上述走私行为。
以上行为有查问笔录、复印自刑事卷宗的起诉意见书、偷逃税款海关核定证明书、报关单据等证据为证。
法律分析与合规指引：根据《海关法》第八十二条第一款第（一）项之规定，违反本法及有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的，是走私行为。根据该法第八十二条第二款之规定，有前款所列行为之一，尚不构成犯罪的，由海关没收走私货物、物品及违法所得，可以并处罚款；专门或者多次用于掩护走私的货物、物品，专门或者多次用于走私的运输工具，予以没收，藏匿走私货物、物品的特制设备，责令拆毁或者没收。根据《海关行政处罚实施条例》第七条第（二）项之规定，违反海关法及其他有关法律、行政法规，逃避海关监管，偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理，经过设立海关的地点，以藏匿、伪装、瞒报、伪报或者其他方式逃避海关监管，运输、携带、邮寄国家禁止或者限制进出境的货物、物品或者依法应当缴纳税款的货物、物品进出境的，是走私行为。根据该实施条例第九条第一款第（三）项之规定，有本实施条例第七条、第八条所列行为之一的，偷逃应纳税款但未逃避许可证件管理，走私依法应当缴纳税款的货物、物品的，没收走私货物、物品及违法所得，可以并处偷逃应纳税款3倍以下罚款。根据该实施条例第五十六条之规定，海关作出没收货物、物品、走私运输工具的行政处罚决定，有关货物、物品、走私运输工具无法或者不便没收的，海关应当追缴上述货物、物品、走私运输工具的等值价款。
本案中，当事人某商贸有限公司、实际控制人刘* 营为谋取非法利益，逃避海关监管，安排公司人员刘* 慧使用PS软件修改调低外商提供单据上的价格后向海关申报进口干仿刺参 、冷冻仿刺参、冻梭子蟹等水产品3票，共计46.856吨，应申报总价200.790455万元，实际申报总价115.5887万元，偷逃税款8.581477万元。具体走私事实涉及2025年1月6日、2024年11月6日、2024年12月30日三票报关单。
综上所述，当事人某商贸有限公司低报价格向海关申报的行为构成《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第七条第（二）项所列之走私行为。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第九条第一款第（三）项，R海关决定对当事人某商贸有限公司作出如下行政处罚：
对当事人低报价格走私偷逃税款对应的走私干仿刺参等共计20144.36千克予以没收。因走私货物已在市场销售，无法没收， 根据《 海关行政处罚实施条例 》 第 五 十 六 条 之 规 定 ， 追 缴 对 应 的 等 值 价 款852017.19元。
依照《海关行政处罚实施条例》第三十二条之规定，决定对当事人刘* 营作出如下行政处罚：警告并处罚款0.2万元。
依照《海关行政处罚实施条例》第三十二条之规定，决定对当事人刘* 慧作出如下行政处罚：警告并处罚款0.1万元。
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