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税务师 100 道精选模拟题|附完整答案解析,刷题冲刺
覆盖五科：税法一、税法二、财务与会计、涉税服务相关法律、涉税服务实务
一、单项选择题（1–60）
1.（税法一）下列属于税法基本原则的是（）A. 新法优于旧法B. 税收合作信赖主义C. 程序优于实体D. 特别法优于普通法【答案】B【解析】税法基本原则：税收法定、公平、合作信赖、实质课税；ACD 属于税法适用原则。
2.（税法一）一般纳税人下列行为，适用 9%增值税税率的是（）A. 销售农机零配件B. 销售鲜奶C. 销售加工后的酸奶D. 销售方便面【答案】B【解析】鲜奶适用 9%；农机配件、酸奶、熟食食品适用 13%。
3.（税法一）下列消费品，采用从量定额征收消费税的是（）A. 高档化妆品B. 白酒C. 啤酒D. 实木地板【答案】C【解析】啤酒、黄酒、成品油从量计征；白酒复合计税；化妆品、地板从价。
4.（税法一）不属于环境保护税征税对象的是（）A. 烟尘B. 工业噪声C. 二氧化碳D. 危险废物【答案】C【解析】环保税：大气污染物、水污染物、固体废物、工业噪声；二氧化碳暂不征收。
5.（税法一）城市维护建设税计税依据是（）A. 实际缴纳的增值税、消费税B. 应纳增值税、消费税C. 加收的滞纳金D. 罚款【答案】A【解析】城建税以实际缴纳的两税为依据，滞纳金、罚款不计入。
6.（税法二）居民企业取得下列收入，属于免税收入的是（）A. 国债利息收入B. 国债转让收益C. 银行存款利息D. 逾期罚息收入【答案】A【解析】国债利息免税；国债转让所得计入应税所得。
7.（税法二）小型微利企业，现行优惠基础上，适用优惠所得税税率为（）A. 25%B. 20%（优惠）C. 15%D. 10%【答案】B【解析】小型微利企业法定税率 20%，叠加减免后实际税负更低；高新企业 15%。
8.（税法二）个人取得的下列所得，按“劳务报酬所得”计税的是（）A. 教师在校授课工资B. 兼职翻译报酬C. 出版小说稿酬D. 持有股票分红【答案】B【解析】兼职劳务属于劳务报酬；A 工资薪金，C 稿酬，D 利息股息红利。
9.（税法二）住房贷款利息专项附加扣除，最长扣除期限（）A. 120 个月B. 240 个月C. 360 个月D. 480 个月【答案】B【解析】首套房贷利息扣除，最长不超过 240 个月（20 年）。
10.（税法二）非居民企业，在境内无场所，取得境内特许权使用费，预提所得税税率（）A. 25%B. 20%，实际 10%C. 15%D. 5%【答案】B【解析】无机构场所非居民企业来源于境内所得，法定 20%，实际减按 10%征收。
11.（税法二）下列，不计入房产税计税原值的是（）A. 给排水管道B. 中央空调C. 单独核算的露天游泳池D. 电气设备【答案】C【解析】独立于房屋之外的建筑物（泳池、围墙）不征房产税。
12.（税法二）车船税纳税义务发生时间为（）A. 取得车船所有权当月B. 取得次月C. 每年 1 月 1 日D. 上牌次月【答案】A【解析】车船税：取得所有权或者管理权的当月。
13.（税法二）印花税中，买卖合同计税依据是（）A. 合同所列不含增值税价款B. 含税总额C. 货物数量D. 评估价【答案】A【解析】合同注明不含税价，以不含税金额作为计税依据。
14.（财务与会计）下列各项，属于流动资产的是（）A. 固定资产B. 无形资产C. 库存商品D. 长期股权投资【答案】C【解析】库存商品属于存货，流动资产；其余均为非流动资产。
15.（财务与会计）企业收到银行承兑汇票，应计入科目（）A. 其他货币资金B. 应收票据C. 应收账款D. 其他应收款【答案】B【解析】商业汇票（银行承兑、商业承兑）计入应收票据。
16.（财务与会计）存货期末计量原则（）A. 历史成本B. 成本与可变现净值孰低C. 公允价值D. 重置成本【答案】B【解析】存货期末：成本 vs 可变现净值孰低计量。
17.（财务与会计）固定资产折旧，当月增加固定资产（）A. 当月提折旧B. 下月起计提折旧C. 当年不提D. 达到预定可使用状态当月一次性扣除【答案】B【解析】固定资产：当月增加，下月折旧；当月减少，当月照提。
18.（财务与会计）下列，属于权益工具的是（）A. 发行普通股票B. 发行公司债券C. 长期借款D. 融资租赁应付款【答案】A【解析】普通股属于所有者权益；其余为负债。
19.（财务与会计）下列，不属于期间费用的是（）A. 管理费用B. 销售费用C. 制造费用D. 财务费用【答案】C【解析】制造费用属于生产成本，最终计入存货；三大期间费用：管、销、财。
20.（财务与会计）资产负债表日，交易性金融资产公允价值上升，贷记（）A. 投资收益B. 公允价值变动损益C. 资本公积D. 其他综合收益【答案】B【解析】交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益。
21.（财务与会计）现金流量表，支付的职工薪酬属于（）A. 经营活动现金流出B. 投资活动C. 筹资活动D. 汇率变动【答案】A
22.（涉税法律）下列，属于行政许可的是（）A. 税务登记B. 发票领购核准C. 增值税一般纳税人登记D. 营业执照核发【答案】D【解析】登记、备案不属于行政许可；发营业执照属于许可。
23.（涉税法律）行政复议申请期限，自知道具体行政行为起（）A. 30 日B. 60 日C. 90 日D. 180 日【答案】B【解析】行政复议申请期 60 日；复议机关一般 60 日内作出决定，延期最长 30 日。
24.（涉税法律）下列主体，属于非法人组织的是（）A. 有限责任公司B. 合伙企业C. 事业单位D. 基金会【答案】B【解析】合伙企业属于非法人组织；公司为法人。
25.（涉税法律）合同中，定金数额不得超过主合同标的额（）A. 10%B. 20%C. 30%D. 50%【答案】B【解析】定金上限为主合同标的额 20%，超出部分不产生定金效力。
26.（涉税法律）合伙企业清算，财产优先支付（）A. 清算费用B. 职工工资C. 税款D. 普通债务【答案】A【解析】顺序：清算费用 → 职工薪酬社保 → 税款 → 普通债权。
27.（涉税法律）下列，不属于物权的是（）A. 所有权B. 抵押权C. 质权D. 债权【答案】D
28.（涉税法律）刑事责任中，已满 16 周岁的人犯罪（）A. 负刑事责任B. 只对重罪负责C. 不负刑责D. 从轻免除【答案】A
29.（涉税服务实务）税务师涉税服务，必须遵循（）A. 依法涉税服务B. 保证客户少缴税C. 口头约定即可D. 可以协助虚开发票【答案】A【解析】依法涉税是首要原则；涉税服务关系确立必须书面委托协议，不能口头。
30.（涉税服务实务）个体工商户用于个人家庭支出，应当（）A. 税前扣除B. 税后列支C. 按 50%扣除D. 作为福利费【答案】B【解析】个体工商户个人、家庭支出不得税前扣除，税后列支。
31.（涉税服务实务）税收保全措施审批主体（）A. 县以上税务局（分局）局长B. 办税服务厅主任C. 税务所所长D. 稽查员【答案】A【解析】税收保全、强制执行，都需要县以上税务局（分局）局长批准。
32.（涉税服务实务）纳税人逃避纳税，税务机关责令担保而拒绝，可采取（）A. 税收保全B. 直接强制执行C. 直接罚款D. 吊销执照【答案】A
33.（涉税服务实务）大病医疗专项附加扣除办理时间（）A. 预扣预缴B. 次年汇算清缴C. 随时申报D. 次年 1 月【答案】B【解析】大病医疗只能在年度汇算清缴时扣除，预扣预缴不能扣。
34.（税法一）委托加工应税消费品，消费税纳税人是（）A. 委托方B. 受托方C. 销售方D. 购货方【答案】A【解析】委托方是消费税纳税人，受托方代收代缴（受托为个人除外）。
35.（税法一）进口货物增值税，组成计税价格公式（）A. 关税完税价格＋关税＋消费税B. 完税价格＋关税C. 完税价格＋消费税D. 完税价格×（1＋增值税率）【答案】A
36.（税法一）下列，免征增值税的是（）A. 销售图书B. 农业生产者销售自产农产品C. 销售机械设备D. 餐饮服务【答案】B
37.（税法二）企业发生公益性捐赠，在年度利润总额（）以内部分准予扣除A. 12%B. 15%C. 20%D. 30%【答案】A【解析】一般公益性捐赠限额：年度利润总额 12%，超部分可结转三年。
38.（税法二）下列，属于契税纳税人的是（）A. 房屋出让方B. 房屋受让方C. 房屋中介D. 房屋承租人【答案】B【解析】契税由权属承受方缴纳。
39.（财务与会计）企业计提坏账准备，借方科目（）A. 信用减值损失B. 资产减值损失C. 管理费用D. 营业外支出【答案】A【解析】应收款项坏账，计入信用减值损失。
40.（财务与会计）溢价发行债券，利息调整摊销会使摊余成本（）A. 逐步降低B. 逐步升高C. 不变D. 先升后降【答案】A
41.（涉税法律）下列，属于可撤销民事法律行为（）A. 重大误解B. 恶意串通损害他人C. 违反强制性规定D. 无民事行为能力人实施【答案】A【解析】BCD 属于无效民事行为。
42.（涉税法律）保证合同没有约定保证方式，按现行法律，视为（）A. 一般保证B. 连带责任保证C. 保证无效D. 最高额保证【答案】A
43.（涉税服务实务）税务代理人造成纳税人少缴税款，对代理人罚款幅度（）A. 50%～3 倍B. 1～5 倍C. 20%～2 倍D. 5%～50%【答案】A【解析】纳税人补缴税款滞纳金；代理人处少缴税款 50% 以上 3 倍以下罚款。
44.（税法一）资源税，下列属于从价计征的是（）A. 原油B. 粘土C. 砂石D. 矿泉水（定额）【答案】A
45.（税法二）下列，不征个人所得税的是（）A. 保险赔款B. 劳务报酬C. 奖金D. 租金收入【答案】A
46.（税法二）企业资产损失，应当在（）申报扣除A. 实际发生且会计已作损失处理年度B. 次年C. 发生后第三年D. 税务指定年度【答案】A
47.（财务与会计）下列，属于其他综合收益的是（）A. 其他债权投资公允价值变动B. 交易性金融资产变动C. 销售利润D. 利息收入【答案】A
48.（财务与会计）每股收益，分为基本每股收益和（）A. 稀释每股收益B. 综合收益C. 净资产收益率D. 营业利润率【答案】A
49.（涉税法律）有限责任公司，股东以（）承担责任A. 认缴出资额B. 全部个人财产C. 实缴出资D. 公司全部资产【答案】A
50.（涉税法律）下列，不属于行政处罚（）A. 责令限期改正B. 罚款C. 没收违法所得D. 吊销许可证【答案】A【解析】责令改正是行政命令，不是处罚。
51.（涉税服务实务）自产货物分配股东，增值税处理（）A. 视同销售，计销项B. 进项转出C. 免税D. 不征税【答案】A【解析】自产用于分配、投资、赠送，增值税视同销售。
52.（税法一）下列，属于不征税项目（）A. 存款利息B. 餐饮收入C. 运输服务D. 不动产租赁【答案】A
53.（税法二）居民个人综合所得汇算清缴时间（）A. 次年 3.1–6.30B. 次年 1–3 月C. 当年 12 月D. 次年 7–9 月【答案】A
54.（财务与会计）短期借款利息，按月计提贷记（）A. 应付利息B. 短期借款C. 其他应付款D. 预提费用【答案】A
55.（涉税法律）留置权成立前提，债权人占有债务人（）A. 动产B. 不动产C. 知识产权D. 股权【答案】A
56.（涉税服务实务）增值税一般纳税人登记标准，现行以（）判断A. 年应税销售额B. 注册资本C. 员工人数D. 场地面积【答案】A
57.（税法一）下列，适用即征即退政策的是（）A. 资源综合利用产品符合条件B. 自产农产品C. 古旧图书D. 避孕药品【答案】A
58.（税法二）购置并使用环保专用设备，可按投资额（）抵免所得税A. 10%B. 20%C. 30%D. 50%【答案】A
59.（财务与会计）企业利润表第一行项目是（）A. 营业收入B. 营业利润C. 净利润D. 其他收益【答案】A
60.（涉税法律）诉讼时效一般期间为（）A. 3 年B. 1 年C. 2 年D. 5 年【答案】A
二、多项选择题（61–100）
61.（税法一）下列属于增值税视同销售（）A. 将自产货物无偿赠送他人B. 将自产货物用于职工福利C. 将外购货物用于集体福利D. 将自产货物对外投资E. 将外购货物分配股东【答案】ABDE【解析】外购用于集体福利：进项税额转出，不视同销售。
62.（税法一）消费税计税依据包含（）A. 价款B. 价外补贴C. 违约金D. 承运部门开给购货方运费发票E. 品牌使用费【答案】ABCE
63.（税法二）属于企业所得税税前扣除凭证的有（）A. 增值税发票B. 财政票据C. 完税凭证D. 内部凭证E. 白条收据（无合规凭证）【答案】ABCD
64.（税法二）居民个人综合所得包含（）A. 工资薪金B. 劳务报酬C. 稿酬D. 特许权使用费E. 财产租赁所得【答案】ABCD
65.（税法二）下列免征房产税（）A. 国家机关自用房产B. 公园自用房产C. 个人自住住房D. 出租商铺E. 企业办公楼【答案】ABC
66.（财务与会计）属于金融资产的有（）A. 债权投资B. 其他债权投资C. 交易性金融资产D. 长期股权投资E. 固定资产【答案】ABCD
67.（财务与会计）影响营业利润项目（）A. 营业收入B. 税金及附加C. 销售费用D. 资产减值损失E. 营业外收入【答案】ABCD【解析】营业外收支不影响营业利润，影响利润总额。
68.（涉税法律）行政强制措施包括（）A. 查封场所设施B. 扣押财物C. 冻结存款汇款D. 罚款E. 行政拘留【答案】ABC
69.（涉税法律）属于法定担保物权（）A. 抵押权B. 质权C. 留置权D. 保证E. 定金【答案】ABC
70.（涉税服务实务）税务师可以承办业务（）A. 纳税申报代理B. 一般税务咨询C. 纳税情况审查D. 涉税鉴证E. 代客户虚开发票【答案】ABCD
71.（税法一）下列，属于增值税低税率货物（9%）A. 粮食B. 食用植物油C. 自来水D. 煤炭制品（工业原煤）E. 农药、农机【答案】ABCE
72.（税法一）关税纳税义务人包括（）A. 进口货物收货人B. 出口货物发货人C. 进出境物品所有人D. 报关代理人E. 承运人【答案】ABC
73.（税法二）属于不征税收入（）A. 财政拨款B. 符合条件政府补助C. 国债利息D. 股息红利（免税）E. 银行利息【答案】AB
74.（税法二）可以享受个税专项附加扣除（）A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息E. 住房租金、赡养老人【答案】ABCDE
75.（税法二）属于城镇土地使用税纳税人（）A. 拥有土地使用权单位B. 实际使用人C. 代管人D. 承租集体土地实际使用方E. 路过人员【答案】ABCD
76.（财务与会计）存货包含（）A. 原材料B. 在产品C. 半成品D. 周转材料E. 在建工程物资（工程物资）【答案】ABCD【解析】工程物资不属于存货。
77.（财务与会计）属于筹资活动现金流（）A. 吸收投资收到现金B. 取得借款收到现金C. 偿还债务支付现金D. 分配股利支付现金E. 销售商品收款【答案】ABCD
78.（涉税法律）合同无效情形（）A. 恶意串通损害第三人B. 违反法律强制性规定C. 违背公序良俗D. 重大误解E. 欺诈（可撤销）【答案】ABC
79.（涉税法律）普通合伙人，不得（）A. 自营与本合伙企业相竞争业务B. 未经全体同意同本企业交易C. 擅自处分企业不动产D. 依法分红E. 查阅账簿【答案】ABC
80.（涉税服务实务）税收强制执行，可以执行（）A. 税款B. 滞纳金C. 罚款（经催告）D. 个人维持生活必需住房以外财产E. 维持基本生活必需品【答案】ABCD
81.（税法一）下列，属于应税资源（资源税）A. 原油B. 天然气C. 煤炭D. 有色金属矿E. 人造石油【答案】ABCD
82.（税法一）下列，免征消费税（）A. 自产自用连续生产应税消费品B. 出口应税消费品（符合）C. 卷烟批发D. 超豪华小汽车零售E. 电池【答案】AB
83.（税法二）企业所得税，加计扣除项目（）A. 研发费用B. 安置残疾人工资C. 业务招待费D. 广告费E. 福利费【答案】AB
84.（税法二）下列，属于印花税征税凭证（）A. 买卖合同B. 产权转移书据C. 营业账簿D. 权利许可证照E. 日常备忘录【答案】ABCD
85.（财务与会计）固定资产后续支出，资本化条件（）A. 延长使用年限B. 提高产能C. 改良性能D. 日常维修保养E. 定期检修【答案】ABC
86.（财务与会计）所有者权益项目（）A. 实收资本B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润E. 应付股利【答案】ABCD
87.（涉税法律）属于诺成合同（）A. 买卖合同B. 租赁合同C. 借款合同（自然人外）D. 保管合同（实践）E. 定金合同（实践）【答案】ABC
88.（涉税法律）行政处罚种类（）A. 警告、通报批评B. 罚款C. 没收违法所得D. 降低资质等级E. 责令停产停业【答案】ABCDE
89.（涉税服务实务）进项税额不得抵扣（）A. 用于简易计税项目购进B. 用于免税项目购进C. 用于集体福利购进D. 非正常损失购进货物E. 一般计税生产用料【答案】ABCD
90.（涉税服务实务）属于税务行政复议受案范围（）A. 征税行为B. 发票管理行为C. 行政处罚D. 税收保全、强制执行E. 单纯政策咨询答复【答案】ABCD
91.（税法一）增值税差额征税适用（）A. 旅游服务B. 金融商品转让C. 劳务派遣（选择差额）D. 建筑简易计税E. 一般货物销售【答案】ABCD
92.（税法二）非居民企业取得所得，适用 25%税率（）A. 在境内设立机构场所，取得与场所有关所得B. 境内分行境外贷款利息C. 境内分行咨询收入D. 无场所取得特许权使用费（10%）E. 境外所得与境内场所无关【答案】ABC
93.（税法二）下列，属于车船税征税范围（）A. 乘用车B. 商用车C. 摩托车D. 船舶E. 拖拉机（免税）【答案】ABCD
94.（财务与会计）属于投资活动现金流出（）A. 购建固定资产支付现金B. 购买股权支付现金C. 购买债权投资D. 偿还长期借款E. 支付供应商货款【答案】ABC
95.（财务与会计）引起留存收益总额变动（）A. 宣告分配现金股利B. 盈余公积转增资本C. 提取盈余公积（不变总额）D. 盈余公积补亏（不变总额）E. 实现净利润【答案】ABE
96.（涉税法律）可以作为保证人（）A. 具有代偿能力法人B. 完全民事行为能力自然人C. 国家机关（特定除外）D. 公益为目的事业单位（一般不能）E. 企业分支机构（授权可）【答案】ABE
97.（涉税法律）属于继承权丧失情形（）A. 故意杀害被继承人B. 遗弃被继承人情节严重C. 伪造遗嘱情节严重D. 过失伤害被继承人E. 正常分家协商【答案】ABC
98.（涉税服务实务）纳税申报方式包含（）A. 网上申报B. 邮寄申报C. 上门申报D. 简易申报（定期定额）E. 口头申报【答案】ABCD
99.（税法一）下列，属于附加税（）A. 城建税B. 教育费附加C. 地方教育附加D. 房产税E. 印花税【答案】ABC
100.（税法二）企业所得税，不得扣除项目（）A. 向投资者支付股息红利B. 企业所得税税款C. 税收滞纳金D. 罚金罚款E. 合理工资薪金【答案】ABCD
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