夜雨聆风
一、总则
（一）制定目的
为规范成本预算绩效分析工作，建立科学、系统、可操作的成本预算绩效分析指标体系，强化成本管控与绩效闭环管理，优化财政资源配置，提升公共资金使用效益，依据《中华人民共和国预算法》《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》等法律法规及政策要求，结合实际工作制定本指引。
（二）适用范围
本指引适用于各级财政部门、主管部门及预算单位开展成本预算绩效分析工作，涵盖新增重大项目、延续性重点项目、政策类项目及专项业务等各类财政资金支持的事项，作为指标体系构建、指标选取、权重设置、标准制定及结果应用的核心依据。
（三）核心定义
成本预算绩效分析：以 “成本 — 产出 — 效益” 逻辑为核心，对预算项目全生命周期成本进行核算、分析与管控，同步衡量产出质量、实施效果及综合价值，实现成本合理控制与绩效精准提升的系统性工作。
成本预算绩效分析指标体系：由相互关联、相互补充的成本、产出、效益及满意度等指标构成，用于全面、客观、量化（定性）反映项目成本合理性、产出达成度、效益实现水平及公众认可程度的有机整体。
（四）基本原则
战略导向，高度关联：指标设置紧扣国家及地方发展战略、部门职能与行业规划，与项目政策目标、支出方向、核心职责直接关联，杜绝无关指标，确保指标体系服务于整体绩效目标实现。
全维覆盖，重点突出：涵盖成本、产出、效益、满意度全维度，兼顾直接与间接、短期与长期、经济与社会生态影响；优先选取体现核心成本管控、关键产出成效、核心效益价值的指标，避免冗余，聚焦重点领域。
科学规范，量化易评：指标定义清晰、口径统一、计算规范，优先选取可量化指标，明确评价标准与数据来源；难以量化的采用分级定性表述，确保指标可采集、可对比、可评价，降低实操难度。
分类适配，动态优化：区分项目类型（工程基建、购买服务、政策补贴、运维管理等）、行业领域（教育、医疗、基建、民生等），差异化设置指标；结合政策调整、管理需求及实操反馈，定期修订完善指标体系。
成本效益，匹配均衡：坚持 “投入成本与产出效益相匹配”，既关注成本节约与管控效率，也重视产出质量与综合效益，避免片面追求低成本而忽视绩效，或盲目投入而忽视成本约束。
二、指标体系总体框架
（一）核心层级
指标体系采用四级架构，一级指标为核心维度，二级指标为分类维度，三级指标为核心要素，四级指标为细化执行项，层级清晰、逻辑递进，可根据项目复杂程度简化至三级或细化至四级。
（二）一级指标设置
统一设置4 个一级指标：成本指标、产出指标、效益指标、满意度指标，其中成本、产出、效益为必设指标，满意度为选设指标（民生类、公共服务类项目必设）。
1. 成本指标
反映项目全生命周期内，为提供公共产品或服务所发生的各类成本，核心衡量成本合理性、管控有效性及投入经济性，包括经济成本、社会成本、生态环境成本三类二级指标。
2. 产出指标
反映项目投入后直接形成的公共产品或服务数量、质量、时效及合规性，核心衡量产出完成度、达标率及供给效率，包括数量指标、质量指标、时效指标、合规指标四类二级指标。
3. 效益指标
反映项目产出带来的直接或间接、短期或长期的综合效果与价值，核心衡量项目实施的必要性、有效性及可持续性，包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响四类二级指标。
4. 满意度指标
反映服务对象、受益群体及社会公众对项目产出、服务质量、实施效果的认可与满意程度，核心衡量项目的公共价值与社会认可度，包括服务对象满意度、社会公众满意度两类二级指标。
（三）指标框架总览表
一级指标 | 二级指标 | 核心说明 |
成本指标（必设） | 经济成本 | 直接人力、物资、运营、折旧等货币化成本 |
社会成本 | 项目引发的社会治理、公共福利损耗等非货币化成本 | |
生态环境成本 | 项目对生态破坏、环境污染治理等成本 | |
产出指标（必设） | 数量指标 | 产出数量、规模、覆盖率等 |
质量指标 | 产出达标率、合格率、优良率等 | |
时效指标 | 产出完成及时性、进度合规性等 | |
合规指标 | 预算执行、采购流程、资金使用合规性等 | |
效益指标（必设） | 经济效益 | 直接经济收益、成本节约、效率提升等 |
社会效益 | 民生改善、公共服务提升、社会稳定等 | |
生态效益 | 环境改善、资源节约、污染减排等 | |
可持续影响 | 长效机制建立、后续运营保障、政策延续性等 | |
满意度指标（选设） | 服务对象满意度 | 直接受益群体对服务的满意程度 |
社会公众满意度 | 社会层面整体认可程度 |
三、分级指标设置细则
（一）成本指标（一级）
1. 经济成本（二级）
反映项目实施过程中发生的直接货币化成本，为成本管控核心，细化为三级指标：
总成本（三级）：项目全周期预算总额、实际支出总额，控制目标为 “≤预算批复总额”。
单位成本（三级）：单位产出对应的成本（如人均培训成本、平方米造价、单次服务成本），控制目标为 “≤行业定额 / 历史平均成本 / 同类项目先进水平”。
分项成本（三级）：按成本构成拆分（如人力成本、物资采购费、运维费、折旧摊销费、管理费），控制目标为 “分项合规、无超支、占比合理”。
2. 社会成本（二级）
反映项目实施对社会发展、公共福利造成的间接负面影响，三级指标如下：
社会治理成本（三级）：项目引发的额外监管、纠纷处理、舆情应对等成本，定性评价 “低 / 较低 / 一般 / 较高 / 高”。
公共福利损耗（三级）：项目占用公共资源、影响公众原有权益等，定性评价 “轻微 / 较小 / 一般 / 较大 / 严重”。
3. 生态环境成本（二级）
反映项目实施对自然生态、环境质量造成的破坏及治理成本，三级指标如下：
环境污染成本（三级）：废水、废气、固废排放及治理费用，定量 “减排量 / 治理成本金额” 或定性 “达标 / 基本达标 / 不达标”。
资源损耗成本（三级）：土地、能源、水资源等消耗，定量 “损耗量 / 单位产出能耗” 或定性 “合理 / 基本合理 / 不合理”。
（二）产出指标（一级）
1. 数量指标（二级）
反映项目产出的规模与覆盖范围，三级指标如下：
产出完成量（三级）：实际完成的产品 / 服务数量（如建设里程、培训人数、补贴户数、设备采购台数），目标值 “≥计划任务量”。
覆盖率（三级）：服务覆盖目标群体 / 区域比例（如民生服务覆盖率、政策惠及率），目标值 “≥95%（或行业标准）”。
任务完成率（三级）：实际完成任务项 / 计划任务项 ×100%，目标值 “100%”。
2. 质量指标（二级）
反映项目产出的合格程度与优质水平，三级指标如下：
产出合格率（三级）：合格产出数量 / 总产出数量 ×100%，目标值 “≥98%”。
优良率（三级）：优良产出数量 / 合格产出数量 ×100%，目标值 “≥80%（重点项目≥90%）”。
达标率（三级）：符合行业标准 / 设计标准的产出比例，目标值 “100%”。
投诉整改率（三级）：已整改投诉数 / 总投诉数 ×100%，目标值 “100%”。
3. 时效指标（二级）
反映项目产出的及时性与进度合规性，三级指标如下：
项目完工及时率（三级）：按期完工项目数 / 总项目数 ×100%，目标值 “100%”。
资金拨付及时率（三级）：按期拨付资金金额 / 应拨付资金金额 ×100%，目标值 “≥98%”。
任务进度合规率（三级）：实际进度与计划进度偏差≤±5% 的比例，目标值 “100%”。
4. 合规指标（二级）
反映项目实施与管理的规范性与合法性，三级指标如下：
预算执行合规率（三级）：合规支出金额 / 总支出金额 ×100%，目标值 “100%”。
采购流程合规率（三级）：合规采购项目数 / 总采购项目数 ×100%，目标值 “100%”。
资金使用合规率（三级）：无挤占、挪用、截留资金，定性 “合规 / 不合规”。
（三）效益指标（一级）
1. 经济效益（二级）
反映项目实施带来的直接或间接经济价值，三级指标如下：
成本节约率（三级）：（预算成本 - 实际成本）/ 预算成本 ×100%，目标值 “≥5%”。
投入产出比（三级）：项目产出价值 / 项目投入成本 ×100%，目标值 “≥行业基准值”。
运营效率提升率（三级）：实施后效率提升比例（如办事效率、产能利用率），目标值 “≥10%”。
2. 社会效益（二级）
反映项目实施对社会发展、民生改善的贡献，三级指标如下：
民生改善程度（三级）：受益群体生活质量提升、公共服务可及性增强，定性 “显著 / 较显著 / 一般 / 较弱 / 无”。
就业带动人数（三级）：项目直接或间接带动就业人数，定量统计。
社会稳定贡献（三级）：化解社会矛盾、降低风险隐患，定性 “明显 / 较明显 / 一般 / 不明显”。
3. 生态效益（二级）
反映项目实施对生态保护、环境治理的成效，三级指标如下：
污染物减排量（三级）：废水、废气、固废等减排数量，定量统计。
资源节约量（三级）：水、电、能源等节约数量，定量统计。
生态修复面积（三级）：绿化、水土保持、生态治理面积，定量统计。
4. 可持续影响（二级）
反映项目实施的长效性与延续性，三级指标如下：
长效机制建立情况（三级）：管理制度、运营机制、保障措施完善性，定性 “完善 / 较完善 / 一般 / 不完善”。
后续运营保障能力（三级）：资金、人员、技术保障可持续性，定性 “强 / 较强 / 一般 / 弱”。
政策延续性（三级）：项目相关政策可持续执行，定性 “好 / 较好 / 一般 / 差”。
（四）满意度指标（一级，选设）
1. 服务对象满意度（二级）
直接受益群体对项目服务的认可程度，三级指标：满意度评分（三级），通过问卷调查获取，目标值 “≥90 分（满分 100 分）”。
2. 社会公众满意度（二级）
社会层面整体认可程度，三级指标：公众满意度达标率（三级），抽样调查达标比例，目标值 “≥85%”。
四、指标权重设置方法
（一）权重设置原则
核心优先：成本、效益指标权重合计不低于 60%，突出成本管控与效益核心地位。
分类差异：工程基建类侧重成本、质量、时效；民生服务类侧重社会效益、满意度；政策类侧重可持续影响、社会效益。
专家主导 + 多方参与：采用专家评审、部门协商、公众参与相结合的方式，确保权重科学合理。
（二）常用权重设置方法
德尔菲法（推荐）：邀请 5-7 名财政、行业、绩效专家，匿名多轮征求意见，汇总确定权重，减少主观偏差。
层次分析法（AHP）：构建层级判断矩阵，通过定量计算确定各指标权重，适用于复杂项目。
经验赋值法：结合行业惯例、历史数据及管理重点，直接赋值（如成本 30%、产出 25%、效益 35%、满意度 10%），适用于常规项目。
（三）参考权重分配表
一级指标 | 常规项目权重 | 工程基建类 | 民生服务类 | 政策类 |
成本指标 | 30% | 40% | 20% | 25% |
产出指标 | 25% | 30% | 25% | 20% |
效益指标 | 35% | 25% | 40% | 45% |
满意度指标 | 10% | 5% | 15% | 10% |
五、指标标准制定规范
（一）标准类型
行业标准：国家、地方、行业主管部门发布的定额、规范、标准（如建设工程定额、公共服务标准）。
历史标准：本单位近 3-5 年同类项目平均水平、先进水平。
标杆标准：国内同区域、同行业先进单位同类项目水平。
计划标准：项目立项批复、预算文件、实施方案中明确的目标值。
（二）标准制定流程
数据采集：收集行业标准、历史数据、标杆数据、计划文件。
数据校验：剔除异常数据，确保数据真实、可比、有效。
标准确定：结合项目实际，选取合理标准，明确指标目标值（定量）或评价等级（定性）。
动态更新：每年度结合政策调整、行业变化、绩效结果，修订指标标准。
（三）定性指标分级标准（参考）
等级 | 评分区间 | 核心描述 |
优秀 | 90-100 分 | 完全达标，成效显著，远超预期 |
良好 | 80-89 分 | 达标，成效较好，符合预期 |
一般 | 70-79 分 | 基本达标，成效一般，部分不足 |
较差 | 60-69 分 | 未达标，成效较差，问题较多 |
差 | 0-59 分 | 严重未达标，无成效，存在重大问题 |
六、指标体系构建流程
（一）第一步：项目梳理与分类
明确项目名称、立项依据、实施周期、资金规模、服务对象、核心目标，按工程基建、购买服务、政策补贴、运维管理等分类，确定指标体系适配方向。
（二）第二步：核心维度确定
依据项目类型，确定一级指标（必设 + 选设），明确各一级指标核心管控与评价重点。
（三）第三步：分级指标筛选
对照指标框架，结合项目实际，筛选二级、三级指标，剔除无关、不可采集、不可评价的指标。
补充项目特色指标（不超过 3 项），体现行业特性与项目特点。
（四）第四步：指标定义与口径统一
明确每一项指标的定义、计算口径、数据来源、评价标准、目标值，形成指标说明表，确保口径一致、无歧义。
（五）第五步：权重分配
采用德尔菲法或层次分析法，结合项目类型参考权重，确定各指标权重，形成权重分配表。
（六）第六步：体系校验与优化
逻辑校验：指标间逻辑清晰、无重复、无矛盾，覆盖全维度。
实操校验：指标数据可采集、标准可衡量、结果可应用。
专家评审：组织专家评审，根据意见优化调整指标体系。
（七）第七步：体系备案与动态更新
指标体系报财政部门、主管部门备案，纳入预算绩效管理信息系统；每年度结合绩效运行监控、评价结果及政策变化，动态修订完善。
七、结果应用与管理要求
（一）结果应用
预算编制：将成本预算绩效分析结果作为预算编制、资金分配的核心依据，优先安排成本合理、绩效优良的项目。
绩效监控：依据指标体系开展绩效运行监控，实时跟踪成本管控、产出达成、效益实现情况，及时预警偏差、整改问题。
绩效评价：以指标体系为核心开展绩效自评、重点评价，评价结果作为项目结题、资金清算、责任追究的重要依据。
管理优化：针对指标反映的成本管控漏洞、产出质量问题、效益短板，制定整改措施，优化项目管理流程，提升资金使用效益。
（二）管理要求
责任落实：预算单位是指标体系构建与应用的责任主体，明确专人负责，确保工作落地。
数据管理：建立健全指标数据采集、审核、归档机制，确保数据真实、准确、完整，留存备查。
培训指导：财政部门、主管部门定期开展培训，指导预算单位规范构建与应用指标体系，提升实操能力。
监督考核：将指标体系构建与应用情况纳入预算绩效管理考核，对工作不力、问题突出的单位予以通报批评、限期整改。
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