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0311-67663978
2025年一级建造师 1.5 建设工程税收制度
1.5.1 企业所得税
建设工程法规及相关知识 1.5.2 企业增值税
1.5.3 环境保护税
《精讲课》
1.5.4 其他相关税种（9大税）
专业性强性价比低，不用深究会做题
主讲：桂林
1.5.1 企业所得税 【2023】根据《企业所得税法》，我国境内下列企业中应当
1.纳税人 个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。 缴纳企业所得税的有（ ）。
A.个人独资企业 B.国有独资企业
纳税人 概念 税率
C.股份有限公司 D.合伙企业
居民 在中国境内成立，或依照外国(地区)法律成立但实
25%
企业 际管理机构在中国境内的企业。 E.有限责任公司
a.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中
非居民 国境内，但在中国境内设立机构、场所的 25% 【荣胜教育答案】BCE
企业 b.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中 20%
国境内所得的企业。
（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企
业所得税。
视频09—10集 1 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
【2023】根据《企业所得税法》，关于居民企业的说法，正 2.应纳税所得额
确的是（ ）。 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除
A.外资企业不属于居民企业 －允许弥补的以前年度亏损
B.依法在中国境内成立的企业是居民企业 1.销售货物收入；2.提供劳务收入；3.转让财产收入；4.股息、
收入
C.依照外国法律成立的企业不是居民企业 红利等权益性投资收益；5.利息收入；6.租金收入；7.特许权
总额
D.依照外国法律成立且有来源于中国境内所得的企业是居民 使用费收入；8.接受捐赠收入；9.其他收入。
国家给的不征
企业 1.财政拨款；
不征
2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
1.国债利息收入；2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等
【荣胜教育答案】B
权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业
免税
从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等
权益性投资收益；4.符合条件的非营利组织的收入。鼓励做的免征
续表 【2022】根据《企业所得税法》，企业下列收入中应当缴纳
企业所得税的有（ ）。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、
A.租金收入 B.接受捐赠收入
费用、税金、损失和其他支出。口诀：本分尽失
C.股息、红利等权益性投资收益 D.特许权使用费收入
下列支出不得扣除：
E.财政拨款
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
扣
2.企业所得税税款；（没发生）
除 【荣胜教育答案】ABCD
3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；（罚的）
5.超出规定标准的捐赠支出；6.赞助支出；
7.未经核定的准备金支出；8.与取得收入无关的其他支出。
（防止避税）
视频09—10集 2 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
1.5.2 企业增值税 2.增值税的纳税人
1.增值税的概念和特点
纳税人 计税方法 应纳税额 税率
概 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额
13%
念 作为征税对象而征收的一种流转税。
一般 当期销项税额-当期进项税额 9%
抵扣法
1.不重复计税。 纳税人 （不足抵扣，可结转下期继续抵扣） 6%
0%
特 2.实行价外税制度。以不含税的销售额为计税依据。
点 价税分离。 小规模 销售额×征收率
简易办法 3%
纳税人 （不得抵扣进项税额）
3.征税范围具有普遍性
■纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的
销售额。未分别核算的，从高适用税率。
3.应纳税额的计算 【2020】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是（ ）。
A.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的
1.增值税专用发票；
销售额；未分别核算销售额的，从低适用税率
2.海关进口增值税专用缴款书；
B.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率
准予 3.购进农产品；
计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额
扣除 4.自境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产或
C.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税
者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取
额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
得的代扣代缴税款的完税凭证。
D.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不
不得 简易计税、免税、集体福利、个人消费、非正常 再结转下期继续抵扣
抵扣 损失购进 口诀：减免消费者 【荣胜教育答案】C
视频09—10集 3 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
【2024】计算增值税应纳税额时，下列项目的进项税额不得 4.下列项目免征增值税：
从销项税额中抵扣的是（ ）。 （1）农业生产者销售的自产农产品；
A.自境外单位购进无形资产，从税务机关或者扣缴义务人取得 （2）避孕药品和用具； 口诀：孕农二姑外科残
的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额 （3）古旧图书；
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固 （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
有资产）、劳务和交通运输服务 （7）销售的自己使用过的物品。（二手物品）
口诀：减免消费者 5.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项
【荣胜教育答案】D 目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
【2024Ⅱ】下列项目中，不能免征增值税的是（ ）。 1.5.3 环境保护税
A.古旧图书 1.环境保护税的概念和特点
B.直接用于科学研究的进口仪器 （1）“费改税”，实现税负平移。《环境保护税法》施行
C.外国政府无偿援助的进口物资 后，不再征收排污费。
D.粮油公司销售的农产品 （2）需要多部门配合，实现制度转换。（税务部门征收，
生态环境保护部门配合）
【荣胜教育答案】D （3）税款用于治理环境和生态文明建设。
视频09—10集 4 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
2.纳税人、计税依据、税收减免 【2019】根据《环境保护税法》，环境保护税的计税依据
纳税人 直接排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者 有（ ）。
计税 折合污染当量数（大气 、水）、排放量（固体废物） A.排放量 B.个数
依据 超标分贝数（噪声）
C.污染当量数 D.超标分贝数
口诀：流农不超标
1.农业生产（不包括规模化养殖）；
E.立方米数
2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器
等流动污染源；
暂予 【荣胜教育答案】ACD
3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场
免征
所排放相应应税污染物，不超过排放标准的；
4.纳税人综合利用的固体废物、符合国家和地方环境保
护标准的；5.国务院批准免税的其他情形。
排放低于标准30%，减按75%
减征
排放低于标准50%，减按50%
【例题】关于环境保护税的说法，正确的是（ ）。 1.5.4 其他相关税种（9大税）
A.征税对象是直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和 1.个人所得税
其他生产经营者 （1）纳税人、征税范围、税率
纳税人 住所 居住 纳税对象 征税范围 税率
B.税务机关负责环境保护税的征收管理和对应税污染物的监
√ ①工资、薪金所得;
测管理 居民 境内+境 综
②劳务报酬所得; a.综合所得：
× ≥183 合
C.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予 个人 外
③稿酬所得 ； 所 3% -45%超额累
天
得
免征环境保护税 ④特许权使用费所得 进税率;
D.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予 ⑤经营所得 b.经营所得：
× ×
⑥利息、股息、红利 5% -35%超额累
免征环境保护税
非居民
所得; 进税率;
境内
E.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排 个人
⑦财产租赁所得； c.其他：
＜183
放相应应税污染物的 × ⑧财产转让所得； 20%的比例税率
天
【荣胜教育答案】ACD ⑨偶然所得
视频09—10集 5 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
【2022】根据《个人所得税法》，关于个人所得税税率 （2）减免税优惠
的说法，正确的是（ ）。
A.财产租赁所得，适用20%的比例税率 1.鼓励（外国组织/国际组织颁发的奖金、国债利息）
免
B.综合所得，适用5%至35%的超额累进税率 2.补偿性（津贴、补贴、福利费、抚恤金、保险赔款等）
征
C.经营所得，适用3%至45%的超额累进税率 3.规定免税
D.财产转让所得，享受税率减免优惠
减 1.残疾、孤老人员和烈属所得
征 2.因自然灾害遭受重大损失
【荣胜教育答案】A
（3）纳税扣缴和申报 【2023】关于个人所得税的说法，正确的是（ ）。
A.居民个人从中国境外取得的所得，不必缴纳个人所得税
①取得综合所得需要办理汇算清缴；
扣缴义务人：以支
B.因自然灾害遭受重大损失的，免征个人所得税
②取得应税所得没有扣缴义务人；
付所得的单位或个
C.个人红利所得和财产租赁所得，适用20%的比例税率
纳税 ③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
人为扣缴义务人。
D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得
申报 ④取得境外所得；
的，不需要办理纳税申报
⑤因移居境外注销中国户籍；
⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。
【荣胜教育答案】C
专项附 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租
加扣除 金、赡养老人 上有老下有小，计
较（继教）房贷生
病了（疗）
视频09—10集 6 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
【2023】根据《个人所得税法》,下列个人所得应当缴纳个 【2019】某施工企业技术员王某，2019年6月份的财产租赁
人所得税的有（ ）。 所得为10000元，国债利息收入为3000元，股息所得为2000
A.军人的转业费 B.国际组织颁发的科学奖金 元，保险赔偿 5000 元。王某6月份的以上所得应当缴纳的个
C.工资 D.偶然所得 人所得税为（ ）元。
E.财产租赁所得 A.3000 B.3400
C.2400 D.4000
【荣胜教育答案】CDE
【荣胜教育答案】C
【2020】下列情形中，属于居民个人所得税纳税人应当办理 2.城市维护建设税
纳税申报的有（ ）。
纳税人 缴纳增值税、消费税的单位和个人。
A.在中国境内从两处以上取得工资薪金所得
计税依据 实际缴纳增值税、消费税税额。
B.取得应税所得没有扣缴义务人
■市：7%；县、镇：5%；其他：1% 分区751
C.因移居境外注销中国户籍 税率
■分别与增值税、消费税同时缴纳。
D.年所得12万元以上的
3.教育费附加
E.取得境外所得
缴纳消费税、增值税、营业税的单位、个人，
纳税人
除缴纳农村教育事业费附加的单位。
【荣胜教育答案】BCE
计税依据 实际缴纳增值税、营业税、消费税税额。
■3% 三教
税率
■分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
视频09—10集 7 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
【2021】关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ）。 4.城镇土地使用税
纳税人 在市、县、镇、工矿区使用土地的单位和个人。
A.城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳
计税依据 实际占用的土地面积
B.缴纳增值税、所得税的单位和个人为城市维护建设税的纳
■按年计算、分期缴纳。经济发达地区税额标准可以
税人 税额 记忆口诀：
适当提高，但须报财政部批准。
C.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、所得税税额 集团军，公农废
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;
为计税依据 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;（公用地）
D.城市维护建设税实行单一税率
4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地;（公用地）
免征 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;（农用地）
【荣胜教育答案】A 6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，
从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施
用地和其他用地。
【2022】下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是 5.房产税
（ ）。
征收范围 在城市、县城、建制镇和工矿区征收
A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额
纳税人 产权所有人
计算征收
1.原值一次减除10%－30%的余值；税率：1.2%
B.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但需报经国 计税依据
2.出租：租金收入；税率：12% 记忆口诀：
家税务总局批准 和税率 集团军，公非
3.房产税按年征收、分期缴纳
C.城镇土地使用税按月计算，一次性缴纳
1.国家机关、人民团体、军队自用的房产;
D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地的城镇土地使用税
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
减半缴纳
免征 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;（公用）
【荣胜教育答案】A
4.个人所有非营业用的房产;（自用的住房）
5.经财政部批准免税的其他房产
视频09—10集 8 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
【2021】根据《房产税暂行条例》，关于房产税的说法， 6.车船税
正确的有（ ）。 纳税人 车船所有人或管理人。按年申报缴纳
扣缴义
A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构。
务人
B.房产税由产权所有人缴纳
1.捕捞、养殖渔船；
记忆口诀：
C.房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算 2.军队、武警警察部队专用的车船；
军警挖（外）小鱼
缴纳 3.警用车船；
免征 4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆
D.个人所有非营业用的房产免纳房产税
和国家综合性消防救援专用船舶；
E.房产税依照房产租金收入计算缴纳的，税率为1.2%
5.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、国际
组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
【荣胜教育答案】ABCD 可以减 1.节约能源、使用新能源的车船；
征或免 2.对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原
征 因确需减税、免税的。
【2020】下列车船中，属于免征车船税范围的有（ ）。 7.印花税
A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援专用船舶 （1）纳税人
B.警用车船
纳税 a.境内书立的应税凭证、进行证券交易的单位和个人；
C.渣土运输车辆
人 b.境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人。
D.排气量为2000毫升以下的乘用车
应税 是指《印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的
E.政府机关所有的乘用车
凭证 合同、产权转移书据和营业账簿。
【荣胜教育答案】AB
视频09—10集 9 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
（2）下列凭证免征印花税： 【例题】下列凭证中，属于免征印花税的有（ ）。
①应税凭证的副本或者抄本；②依照法律规定应当予以免税的 A.建设工程承包合同
外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书 B.营业账簿
立的应税凭证；③中国人民解放军、中国人民武装警察部队书 C.个人与电子商务经营者订立的电子订单
立的应税凭证；④农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集 D.财产所有人将财产赠给学校书立的产权转移书据
体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书 E.应税凭证的副本
立的买卖合同和农业保险合同；⑤无息或者贴息借款合同、国 鼓励
际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；⑥财产所有 【荣胜教育答案】CDE
权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的
产权转移书据；⑦非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材
料书立的买卖合同；⑧个人与电子商务经营者订立的电子订单。
8.车辆购置税 【2023】关于车辆购置税的说法，正确的是（ ）。
在中国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 A.车辆购置税实行一次性征收
纳税
150毫升的摩托车的单位和个人（购置：购买、进口、自产、 B.购置二手车需要征收车辆购置税
人
受赠、获奖或其他方式取得并自用）记忆口诀： C.受赠的车辆免征车辆购置税
税率 10%，一次性征收 军警挖（外）小公专 D城市公交企业购置的公共车辆征收购置税
①依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国
际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆； 【荣胜教育答案】A
②中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计
免征 划的车辆；
③悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；
④设有固定装置的非运输专用作业车辆；（如：洒水车）
⑤城市公交企业购置的公共汽电车辆
视频09—10集 10 石家庄市长安区睿和中心19A080311-67663978
记忆口诀：
9.契税 续表
集团军，非营利，自己人开荒要免税
纳税人 转移土地、房屋权属，承受的单位和个人
①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、
3%-5%。具体适用税率，由省级政府在前述规定的税
房屋权属用于办公、教学、医疗等；（集团军）
税率 率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，
②非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、
并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
房屋权属用于办公、教学等;（社会公益）
1.土地使用权出让、出售，房屋买卖：土地、房屋权
③承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔
属转移合同确定的成交价格；（买卖） 免征
业生产;（鼓励）
2.土地使用权互换、房屋互换：所互换的土地使用权、
计税 ④婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；
房屋价格的差额；（互换）
依据 ⑤法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（自己人）
3.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转
⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和
移土地、房屋权属行为：税务机关参照土地使用权出
国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属
售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。（赠与）
课堂小结：
税种 税率 免征/不征
【2024】关于契税的说法，正确的是（ ）。
企业所得税 25%、20% 不征：国家给的钱
A.契税的具体税率，由省、自治区、直辖市人民政府决定
一般：13%/9%/6%/0%
企业增值税 免征：孕农二姑外科残
小规模：3%
B.以偿还债务方式转移土地、房屋权属的，免征契税
环境保护税 —— 免征：流/农/不超标
C.房屋互换的，契税的计税依据为所互换的房屋价格的差额
综合3%-45%； 免征：鼓励/补偿/规定免征
个人所得税
D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属的征收契税 经营5-35%；财产20% 减征：残孤烈灾
城市维护建设税 分区751 ——
教育费附加 3% ——
【荣胜教育答案】C 城镇土地使用税 分区 免征：集团军公农废
房产税 1.2%;12% 免征：集团军公非
车船税 —— 免征：军警挖（外）小鱼
印花税 —— 免征：已征/鼓励
车辆购置税 10% 免征：军警挖（外）小公专
3%——5% 免征：集团军，非营利，自
契税
己人开荒要免税
视频09—10集 11 石家庄市长安区睿和中心19A08
