税务师税一增值税:历年真题还能刷吗?

增值税历年真题还能刷吗？

哪些继续练｜哪些重新判断｜旧解析怎么用

旧题继续练，变化重新学

旧真题怎么用，先把这件事分清

税一增值税以前的历年真题，还有参考价值吗？有，仍然值得做。但今年刷旧题，要把题目考的内容和原解析用的规定分开看：有些计算方法仍然适用，有些业务要重新判断，还有些题不适合再拿来检验今年的掌握情况。

含税换算和基本计算

今年的增值税大纲仍包括一般计税、简易计税、销项与进项税额计算。练习这些内容的旧题，只要业务条件和所用规定仍适用，就可以继续做。

例如一般计税业务，先把含税价换成不含税销售额，再算销项税额，最后扣除符合条件的进项税额。这些步骤仍然要练熟。

注意：计算步骤能沿用，不等于旧题税率能照抄。遇到历史税率、旧征收率或阶段性优惠，先核实题目和解析的适用期间。

从一大段资料里找出有用的条件

综合题里，纳税人身份、货物用途、计税方法、扣税凭证和业务发生时间，往往分散在不同段落。旧题仍可用来练习找条件、列算式和分配时间。

但如果某项业务的税收处理变了，要先改正这一项，再看它是否影响后面的合计数。一道综合题里有一处变化，不代表其他业务都不能练。

视同销售，不能把旧表换个名字接着用

新法列明的视同应税交易，与过去的视同销售规定不能简单画等号。刷到这类旧题，要重新看业务属于有偿交易、视同应税交易，还是其他情形。

特别注意：某项业务没有单列在视同应税交易中，不代表一定不征税。例如有偿转让货物，本身就可能属于应税交易，不能只查“视同”的清单。

进项抵扣，要分清买了什么、用在哪里

旧题涉及固定资产、无形资产、不动产，同时用于一般计税业务和其他用途时，要重新核对长期资产混合用途的抵扣规定。不能只记住过去某一道题“可以全额抵扣”的答案。

同样，题目出现“不征税”“免税”“简易计税”等字样，也不能直接把相应进项税额作同一种处理。业务性质和购进项目的用途要分别判断。

优惠、预缴和出口业务，先看具体条件

小规模纳税人优惠、特定业务简易计税、预缴和出口退（免）税，都要检查适用对象、业务类型和有效期间。旧题满足的条件，换到本次考试适用规定下，未必仍得出相同结论。

如果手上的解析只给一个结果，却没有说明适用条件，先回到对应知识点查清楚，暂时不要把这个答案背下来。

含税换算，计算方法仍然要会

练习：某增值税一般纳税人境内销售适用13%税率的货物，当期取得含税销售款113万元，符合抵扣条件的当期进项税额为8万元。采用一般计税方法，无期初留抵、进项转出、预缴、优惠及其他业务，计算当期应纳增值税。

不含税销售额＝113÷（1＋13%）＝100万元。

销项税额＝100×13%＝13万元。

应纳增值税＝13－8＝5万元。

这种题值得练的是价税分离和销项减进项。遇到旧题时，仍要先确认它的业务、税率与抵扣条件，不要把原来的最终金额直接搬过来。

都是发福利，自产和外购的处理不同

判断：某企业将自产货物用于职工集体福利，是否属于视同应税交易？如果换成外购货物，又该怎样判断？

自产货物用于集体福利，属于新法列明的视同应税交易。

如果仅改为将外购货物用于职工集体福利，不属于上述“自产或者委托加工货物用于集体福利”的视同情形；对应进项税额不得抵扣，已经抵扣的按规定转出。

注意：这里比较的是同一种用途下，货物来源不同。不能记成“发福利都要算销项”，也不能记成“不算销项就能抵进项”。

新法实施了，是不是以前的知识都要推倒重学？

不用全部推倒。但要把涉及变化的业务重新学清楚。已经熟练的计算可以继续练，结论变了的地方要单独改正。

只把旧题税率换掉，就算按新规定做了吗？

不一定。税率之前，还有是否征税、按什么方法计税、哪些金额计入、进项能否抵扣。其中任何一项变化，都可能影响整道题。

旧题和新解析对不上，是我做错了吗？

先别急着否定自己。检查是否同一套政策、同一组题目条件。如果材料把题干更新了，却保留原解析或原选项，也会出现对不上的情况。