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2025环球网校一级建造师《建设工程法规及相关知识》考点精讲-
第9讲-1.5建设工程税收制度（增值税）
【课前学习建议】
本讲包括增值税的概念和特点、增值税的纳税人、增值税的征税范围、增值税的税率、应纳税额
的计算、增值税的减免等内容，增值税在税收制度中是非常重要的知识点，建议多听几遍，把握老师
强调的点。
1.5 建设工程税收制度（★★★）
【本节知识框架】
1.5.1 企业所得税（★★）
1.5.2 企业增值税（★★★）
1.5.3 环境保护税（★）
1.5.4 其他相关税种（★）
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4
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3
信
微
系
联
题
押
准
精
1.5.2 企业增值税（★★★）
8
【知识点总结】 1 7
9
4
区别 一般纳税人 3 8 小规模纳税人
信
①销售额 X≧一定销售额 微 X<一定销售额
系
②纳税登记 应当 联 可以
一
唯
③会计核算健全 √ ╳
√不得开具增值税专用发票：
④增值税专用发票 （1）应税销售行为的购买方为消费者个人的； ╳
（2）发生应税销售行为适用免税规定的。
⑤计税方法 一般计税方法 简易计税方法
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
应纳税额=销售额╳征
（当期销项税额=销售额╳税率）
⑥计税公式 收率（不得抵扣进项税
（当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其
额）
不足部分可以结转下期继续抵扣）
⑦抵扣进项税额 √ ╳
13%（一般）、9%（建设工程、基础民生）、
6%（服务、无形资产）、0（出口）
⑧税率（征收率） （纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同 3%
税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适
用税率）
⑨转换 ╳ √
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【课中知识拓展】
对于增值税不会考查难度很高的计算题，所以在学习过程中将精力放在文字表述上，也就是上述
表格中老师提炼的关键词。
【例题·多选】关于增值税纳税人的说法，正确的有（ ）。
A.在中华人民共和国境内销售无形资产的单位为增值税的纳税人
B.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
C.小规模纳税人应当向主管税务机关办理登记
D.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作
为小规模纳税人计算应纳税额
E.在中华人民共和国境内销售不动8 产的个人，无需交纳增值税
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1
【答案】ABD 4 9
8
3
【解析】纳税人分为一般纳信税人和小规模纳税人。
微
小规模纳税人以外的纳税系人应当向主管税务机关办理登记。小规模纳税人会计核算健全、能够提
联
供准确税务资料的，可以向题主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。
押
【例题·多选】关于准增值税税率的说法，正确的有（ ）。
精
A.纳税人销售交通运 输、邮政、基础电信，税率为13%
B.纳税人销售建筑，转让土地使用权，税率为9%
C.纳税人进口饲料、农机 ，税率为6%
D.纳税人出口货物，税率为零 ；但是，国务院另有规定的除外
E.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零
【答案】BDE
【解析】按照国务院常务会议决定， 从2019年4月1日起，增值税税率调整为：（1）纳税人销
售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除下述第（2）项、第（4）项、第（5）项另有规
定外，税率为13%。（2）纳税人销售交通运输、 邮政、基础电信、建筑、不动产8租赁服务，销售不动
1
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9
产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税 率为 9%：①粮食等农产品
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4、食用植物油、食用盐；
信
3
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图
微
书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥 、农药、农机
系
、农膜；⑤国务院规定的其他
联
一
货物。（3）纳税人销售服务、无形资产，除上述第（1）项 、第（
唯
2）项、第（5）项另有规定外，税
率为6%。（4）纳税人出口货物，税率为0；但是，国务院另有规 定的除外。（5）境内单位和个人跨
境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
【例题·单选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是（ ）。【2020一建真题】
A.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从
低适用税率
B.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵
扣进项税额
C.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不再结转下期继续抵扣
D.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税
额后的余额
【答案】D
【解析】纳税人兼营不同税率的项目。应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额
的，从高适用税率。
小规模纳税人发生应税销售，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进
项税额。
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纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（统称应税销售行为），应纳税额为当期销项
税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转
下期继续抵扣。
纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税率计算应纳税额。
【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有（ ）。【2018一建真题】
A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从低适用税率
B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣
C.应税销售行为的购买方为消费者个人的，可以开具增值税专用发票
D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应纳税额
E.应税销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税专用发票
【答案】BDE
【解析】A 错误，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核
算销售额的，从高适用税率。
B正确，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
C错误，E正确，属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税销售行为的购买方
为消费者个人的；（2）发生应税销售行为适用免税规定的。
D 正确，纳税人销售货物、劳务、8服 务、无形资产、不动产（统称应税销售行为），应纳税额为
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当期销项税额抵扣当期进项税额后的4 9余额。
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【知识点填空】 系
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区别 一般纳税人 小规模纳税人
押
准
①销售额
精
②纳税登记
③会计核算健全
④增值税专用发票
⑤计税方法
⑥计税公式
⑦抵扣进项税额
⑧税率（征收率）
⑨转换
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