关于印花税计税依据与增值税开票差异的说明

XX市XX区税务局：我单位（名称：XXXX有限公司；纳税人识别号：XXXX）在进行本季度财产和行为税合并申报时，电子税务局系统提示：“本季度买卖合同印花税计税依据与增值税开票金额差异为6,348,780.86元”。现就该差异事项，严格依照“企业按合同申报印花税”的法定原则，向贵局如实说明如下：一、差异数据概况本季度我单位增值税发票开具金额（系统取数）与买卖合同印花税计税依据（申报表填列金额）相差 6,348,780.86元。该差异并非申报错误，而是由于印花税以合同为计税依据，增值税以开票/应税行为为统计口径，两者法定确认规则不同所导致的正常现象。二、差异产生的核心原因：印花税严格“按合同申报”根据《中华人民共和国印花税法》第五条、第六条之规定，印花税的计税依据为应税合同所列的金额（不含增值税税额）。我单位财务部门一贯严格执行“凭合同申报、不以开票金额倒挤”的税务管理要求，具体差异由以下合同与开票的时间性、范围性错配构成：1、合同跨期执行，开票与合同归属期不同

本季度开具的部分增值税发票，对应的是以前年度已签订并已足额申报印花税的买卖合同（例如：2025年12月签约，2026年1月开票）；反之，本季度已签订并申报印花税的合同，其对应发票可能在下期才开具。这种“合同早于开票”或“开票早于合同申报”的跨期错配，直接造成系统按“本期开票”与“本期合同申报”强行比对时产生大额差异。2、发票内容包含非“买卖合同”税目我单位主营业务涉及多类应税交易。本季度开具的增值税发票中，含有部分建筑服务、加工修理修配、租赁服务或无形资产转让等发票（这些不属于“买卖合同”税目，不征买卖合同印花税）。系统若简单以“全部开票金额”与“买卖合同印花税计税依据”比对，必然将非合同类开票金额误算为差异。3、价税分离口径差异印花税申报时，我单位已严格将合同申报，单独列示增值税的合同计税依据就不包括增值税；而增值税开票金额通常为价税合计（或系统取数含税）。对于同一笔合同，不含税合同额与含税开票额之间的税额部分，也会被系统识别为“差异”。4、未发生开票的合同（零开票但有合同申报）对于本季度已签订且申报了印花税，但基于商业保密、内部结算等原因未向对方开具发票的合同，其申报的印花税计税依据在系统中无对应开票数据，形成差异。

XXXX有限公司（公章）202X年X月X日