夜雨聆风
软件产品增值税即征即退，是国家为鼓励软件产业发展而出台的一项重要税收优惠政策。本文结合最新政策对这项优惠政策进行梳理。
一、政策核心：超3%税负，全额退还
根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
即征即退税额的计算公式为：
即征即退税额= 当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额 × 3%
二、哪些软件产品可以享受？
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。具体分为两类：
（一）自行开发生产的软件产品
企业自主开发并销售的软件产品，符合条件即可享受。
（二）进口软件本地化改造后销售
增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，也可享受即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
三、享受条件：三个“硬指标”
（一）主体资格：必须是增值税一般纳税人
小规模纳税人不适用软件产品增值税即征即退政策。
（二）证书要求：必须取得软件著作权登记证书
取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》，经主管税务机关审核批准后，方可享受。
⚠️ 特别提醒：
软件著作权必须为原始取得，受让取得的不可以享受；
在著作权取得时间之后销售软件并开具发票的，方可享受。
（三）分别核算：软件与非软件必须分开
生产企业兼营其他货物销售、提供加工修理修配等应税劳务以及提供技术转让、技术开发等增值税应税项目，应分别核算软件产品、其他货物销售、应税劳务、增值税应税收入等项目的销售额。未分别核算或核算不清的，不得享受增值税即征即退政策。
四、哪些情形不能享受？
根据政策规定，以下情形不能享受软件产品增值税即征即退政策：
1.委托开发软件产品对外销售；
2.单纯对进口软件产品进行汉字化处理；
3.软件交付使用后，按期或者按次收取的维护费、技术服务费、培训费等。
五、进项税额如何分摊？
如果企业同时销售软件产品和其他货物，无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。
专用于软件产品开发生产的设备及工具的进项税额，不得进行分摊。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。
操作要点：纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
六、计算案例
示例：A公司为销售自行开发生产软件产品的增值税一般纳税人，符合财税〔2011〕100号规定条件。
1.销售自行开发生产的软件产品取得销售额300万元（不含税）
2.销售其他货物取得销售额100万元（不含税）
3.取得符合抵扣规定的增值税专用发票10份，金额230万元，税额29.9万元；
其中专用于软件产品进项税额为13.9万元，其余16万元为无法划分的进项税额
上述进项税额当月已经全部勾选抵扣
计算步骤：
第一步：分摊无法划分的进项税额
按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额：
16 × 300 ÷ (300 + 100) =12万元
第二步：计算软件产品可抵扣进项税额
12 + 13.9 =25.9万元
第三步：计算即征即退项目应退增值税
300 × 13% - 25.9 - 300 × 3% = 39 - 25.9 - 9 =4.1万元
即A公司当月可申请退税4.1万元。
⚠️ 关键提醒
1.首次申请增值税退税时，需向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。需提供《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》
2.必须先全额缴纳增值税，税款入库后，才能申请退税。
七、这些细节要注意‼️
（一）随同销售一并收取的安装费、维护费、培训费
根据《财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第13号）第三条第（一）项，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照应税交易的主要业务适用税率（增值税混合销售的有关规定）征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
但如果是软件交付使用后，单独按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，则不能享受即征即退政策。
（二）嵌入式软件：必须分别核算
随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品，如果适用财税〔2011〕100号规定按照组成计税价格计算确定硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受。
建议🔔
提前取得软著证书：在软件产品销售之前取得《计算机软件著作权登记证书》。
保留完整资料：软著证书、销售合同、发票复印件等资料妥善保管。
