夜雨聆风（单选题）甲公司适用所得税税率为25%，从2×22年起适用所得税税率为15%，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×21年实现利润总额1 850万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。当年计提坏账准备200万元，确认国债利息收入50万元，12月4日购入一台管理用设备，入账金额为400万元。根据税法规定，未经核准的准备金支出不得税前扣除，国债利息收入免税，单位价值在500万元以下的设备可以一次性从当年应纳税所得额中扣除。除上述经济业务以外，不存在其他税会差异。不考虑其他因素，甲公司当年利润表中应列报的净利润是（）。
A.1 420万元
B.1 387.5万元
C.1 400万元
D.1 450万元
【考点】第19章 所得税》》所得税费用的确认和计量
【蒋蒋提示】净利润=利润总额-（1）所得税费用。
（1）所得税费用=①当期所得税费用+②递延所得税费用（-递延所得税收益）
①当期所得税费用=a应交税费（应交所得税）
a应交税费（应交所得税）=应纳税所得额×税率（当期）
应纳税所得额=1 850+200（坏账准备）-50（国债利息收入）-400（固定资产一次性税前扣除）=1 600（万元），应交税费（应交所得税）=1 600×25%=400（万元）。
计提坏账准备会形成可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产（收益）=200×15%=30（万元）；
固定资产一次性税前扣除会形成应纳税暂时性差异400万元，应确认递延所得税负债（费用）=400×15%=60（万元）；
国债利息收入免税属于永久性差异，无需确认递延所得税。
综上，甲公司当年所得税费用=400+60-30=430（万元），利润表中净利润=1 850-430=1 420（万元），选项A当选。
（多选题）甲公司2×21年12月1日有关资产、负债如下：（1）投资人附有回售选择权、且投资人有权在资产负债表日起一年内行使该回售权的应付债券；（2）因无法偿还到期债务需要赔偿违约金而确认的预计负债，预计6个月内法院会作出终审判决，若甲公司败诉，按惯例违约金需要在判决之日起60日内支付；（3）预付供应商进口设备采购款；（4）持有的行权日在2×23年1月31日（欧式期权）的衍生工具投资。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日的资产负债中，上述交易或事项应作为资产负债表中流动性项目列报的有（）。
A.应付债券
B.预计负债
C.预付账款
D.衍生工具
【考点】第23章 财务报告》》资产、负债流动性的划分
【蒋蒋提示】附有投资人回售选择权、且投资人有权在资产负债表日起一年内行使该回售选择权的，应将应付债券列示为“一年内到期的非流动负债”项目，选项A当选；因在资产负债表日其一年内需要支付的款项列报为流动负债，因无法偿还到期债务需要赔偿违约金而确认的预计负债，预计6个月内法院会作出终审判决，若甲公司败诉，按惯例违约金需要在判决之日起60日内支付，该业务满足流动负债的分类标准，应将预计负债列示为“一年内到期的非流动负债”项目，选项B当选；为购建固定资产而预付的款项，日常会计核算时在“预付账款”科目反映，在期末编制财务报表时，应分类为非流动资产，列示为“其他非流动资产”项目，选项C错误；自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应划分为非流动资产或非流动负债（欧式期权只能到期行权），选项D不当选。
