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IPO过会案例:说明研发材料采购、入库、领料、投料具体流转过程,对应形成研发废料或样品会计处理
IPO过会案例:说明研发材料采购、入库、领料、投料具体流转过程,对应形成研发废料或样品会计处理关于烟台九目化学股份有限公司 公开发行股票并在北交所上市 申请文件的审核问询函的回复 九目化学，北交所IPO过会 【问询背景】 报告期各期，公司研发费用分别为5,877.75万元、6,560.83万元、8,303.21万元和1,652.84万元，占营业收入比例分别为8.33%、7.47%、8.63%和7.94%，主要由职工薪酬、直接投入、折旧与摊销和其他费用构 成。 【审核问询】 说明研发材料采购、入库、领料、投料具体流转过程及金额，对应形成研发废料或样品数量及金额、后续处理情况，会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。 【发行人回复】 （一）说明研发材料采购、入库、领料、投料具体流转过程及金额 公司根据自身研发需求，由研发相关部门对研发用物料进行统筹安排，根据研发项目的实际需求进行采购申请和领用，具体流转过程如下： 1、研发材料采购与入库 公司研发材料由研发部门提出采购申请，部门审批后流转至采购部门确认采购订单，并从化工原料合格供应商目录中选择供应商进行采购，材料到货后由仓储部门组织入库，后续将由研发部门人员进行领用。由于公司研发所使用的部分原材料可以与生产共用，因此采购人员在采购时会兼顾生产部门和研发部门的需求一同进行采购。 2、研发领料及投料 研发项目人员根据各个研发项目的需要填写领料申请单，领料申请单需记载领用人、研发项目名称、领用材料名称及数量等信息，经审批后到仓库领用；仓库人员根据经审批的领料申请单办理出库手续。研发部门领料后通常会立即投入研发项目中。财务部在月结时根据出库单中的出库类型，将研发领料金额归集至各个研发项目中。 3、研发材料采购入库、领料和投料金额 报告期内，公司研发材料采购入库、领料、投料的金额情况如下：（单位：万元）
上表中，研发专用材料是指纯度较高但数量较小的试剂，专供研发部门领用。此外，研发部门也会领用用与生产原料通用的一般材料用于研究或试制。对于这类通用材料，采购部门会统筹生产与研发需求进行统一采购。 （二）对应形成研发废料或样品数量及金额、后续处理情况，会计处理是否符合《企业会计准则》的规定 1、报告期内研发领料的最终去向 报告期内，公司研发领料后直接材料的去向为研发废料、正常损耗或形成产品销售，具体情况如下：
报告期内，公司研发领料、研发产成品及研发废料的匹配关系如下所示：（单位：吨、万元）
由上表可知，公司研发过程中领料大部分形成了废料，部分为研发过程中的正常损耗，只有少量能够形成最终的产品。2026年1-6月，公司研发损耗率较大，主要是因为当期存在大量新产品处于研发初期阶段，相关损耗较大具有合理性。 2、研发废料及样品的后续处理情况，会计处理是否符合《企业会计准则》 的规定 （1）研发废料情况 报告期内，公司的研发废料主要为研发过程中产生的废溶剂、废水等。各个科研实验室均会配备专门的废料桶用于短期存放研发废料，并由专人定期收集运至公司仓库，研发部门建立了专门的研发废料台账以记录运往仓库的研发废料数量。 但由于研发废料整体回收价值较低，根据成本效益原则，研发废料不作入库管理，无相关入库单据，与生产废料一起存放于指定的废料堆放区内统一管理，并与生产废料一并进行处置。 上述研发废料的管理方式系行业内的普遍做法，具体如下：
（2）研发样品情况 公司研发样品主要是研发团队在需求驱动型研发阶段，根据客户提出的需求，经过大量的实验、试制、检测、分析等过程后形成的能够达到客户技术指标要求的产成品，并且能够实现直接销售。报告期内，公司研发样品的出入库流程与其他产成品的出入库流程并无显著的差异，主要通过入库时的部门进行区分，其中，科研部入库的产品即为研发样品；生产车间入库的产品为批量化生产的产品。 根据《企业会计准则解释第15号》的相关要求，“企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售（以下统称试运行销售）的，应当按照《企业会计准则第14号——收入》、《企业会计准则第1 号——存货》等规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。试运行产出的有关产品或副产品在对外销售前，符合《企业会计准则第1号——存货》规定的应当确认为存货，符合其他相关企业会计准则中有关资产确认条件的应当确认为相关资产。本解释所称‘固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品’，包括测试固定资产可否正常运转时产出的样品等情形”。 公司关于研发样品的会计处理如下：
综上，公司关于研发样品的会计处理符合《企业会计准则》的相关要求。 【课代表总结】 课代表认为，监管要求发行人完整说明研发材料从采购、入库、领料、投料到耗用的具体流转过程及对应金额，并披露研发过程中形成的废料、样品数量金额及后续处理情况，以核查研发费用的真实性、准确性、完整性和归集合理性，判断研发与生产共用材料是否混同、研发废料及样品会计处理是否符合《企业会计准则》，进而防范通过研发费用调节利润或虚增研发投入等IPO财务规范性问题。 【🔔铃铃铃，下课下课，有问题的同学评论区留言👇】
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