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税务师《税法二》第八章|考点总结归纳+高频易错点整理
税务师《税法二》第八章|考点总结归纳+高频易错点整理📖系列更新安排：税务师全套章节干货，周一～周六每日更新一章，周日停更用于复盘巩固。建议大家周日回头复习本周学过的章节，查漏补缺。 城镇土地使用税是以开征范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 征税目的：调节土地级差收入，鼓励合理利用城镇土地。 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 提示：农村土地不属于城镇土地使用税征税范围。 城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据： 采用定额幅度税率，每平方米年税额，由各省、自治区、直辖市人民政府，在规定税额幅度内，确定所辖地区适用税额。 国家机关、人民团体、军队自用的土地免税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地免税。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地免税。生产经营用地不免税。 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免税。 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税。农副产品加工场地、生活办公用地不免税。 开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免税5-10年。 能源、交通、水利设施用地等政策性减免。 购置新建商品房：房屋交付使用次月起。 购置存量房：办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书次月起。 出租、出借房产：交付出租、出借房产次月起。 以出让或转让方式有偿取得土地使用权：合同约定交付土地时间次月；合同未约定，合同签订次月。 新征用的耕地：自批准征用之日起满1年时开始缴纳。 新征用的非耕地：自批准征用次月起开始缴纳。 公园、名胜古迹中，办公、参观游览自用土地免税，内部附设的商店、餐厅等经营用地，需要缴纳城镇土地使用税。 直接用于农林牧渔生产用地免税，但是农场、林场的办公用地、职工生活区用地，不属于免税范围。 企业厂区内绿化用地征税；厂区以外，对外开放的公共绿化用地免征，二者不要混淆。 土地使用权共有的，各方分别纳税，不是由其中一方全额缴纳。 纳税义务发生时间大多是次月；只有新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。新征用非耕地，批准征用次月起缴纳。 农村土地不属于城镇土地使用税征税范围，不需要缴纳。 免税单位无偿占用纳税单位土地，免税；反过来纳税单位占用免税单位土地，纳税单位要交税。 尚未取得土地证书的，按实际申报面积先纳税，后续发证之后再调整，不是等拿到证书才交税。 物流企业大宗商品仓储用地减半征收优惠，仅限仓储设施用地，办公、生活区用地不能享受该减半政策。
一、核心考点
（一）城镇土地使用税概述
（二）纳税人
土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，按各自实际占用土地面积占总面积的比例计算。 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 土地使用权出租的，由出租方缴纳城镇土地使用税。
（三）征税范围
城市：市区和郊区； 县城：县人民政府所在地； 建制镇：镇人民政府所在地； 工矿区：工商业比较发达，人口集中，符合规定的大中型工矿企业所在地。
（四）计税依据
由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准。 尚未组织测量，但持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
（五）税率
大城市：1.5元～30元 中等城市：1.2元～24元 小城市：0.9元～18元 县城、建制镇、工矿区：0.6元～12元
（六）税收优惠
法定减免
特殊减免
企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 免税单位无偿使用纳税单位土地，免征；纳税单位无偿使用免税单位土地，纳税单位正常缴税。 厂区以外的公共绿化用地、向社会开放的公园用地暂免；厂区内绿化用地正常征税。 对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
