政府财务报告换新模板:抵销和明细表都变了

政策全文

11 月 4 日，财政部官网发布两份通知：《关于实施〈政府部门财务报告编制操作指南〉的通知》（财库〔2026〕15号）和《关于实施〈政府综合财务报告编制操作指南〉的通知》（财库〔2026〕16号）。两份文件成文日期都是 10 月 11 日，新的操作指南自 2027 年 1 月 1 日起实施。

先说结论：这次不是推倒重来，是换模板、换口径。

2023 年那次修订定下的框架还在——两类报告（本级政府综合财务报告、行政区政府综合财务报告）、两张主表（资产负债表、收入费用表）、10 万元的抵销门槛。这次修订的直接动因有两个，答记者问里写得很清楚。

第一个动因是制度衔接。《地方政府专项债券相关业务会计处理暂行规定》和新的《民间非营利组织会计制度》都从 2026 年 1 月 1 日起施行，相关业务的会计处理变了，原指南规定的抵销调整等具体编制方法、相关报表内容和样式就要跟着改。

第二个动因是收口。2023 年以来，财政部在年度政府财务报告编报工作通知里陆续对报告内容、表样作了调整，但这些规定散在各年度的通知里，没有统一体现在指南中。这次系统梳理，一次收进去。

一、部门指南改了四处。

一是增加“长期应付款—地方政府专项债券明细表”“一年内到期的非流动负债明细表”等报表，细化“长期应付款明细表”“其他收入明细表”“其他费用明细表”。答记者问的原话是，更全面反映单位承担偿还义务的专项债券资金相关情况，为编制政府综合财务报告提供抵销调整事项所需信息。

二是增加“长期股权投资明细表”，细化反映部门长期股权投资的构成及变动。

三是调整“公共基础设施明细表”“保障性住房明细表”中部分资产的明细分类，与行政事业性国有资产报表相关分类保持一致。

四是根据新的《民间非营利组织会计制度》，修订会计报表项目对照表，明确新增会计科目与报表项目的对应关系。

四条里，前两条是加表，第三条是对齐，第四条是翻译。加表意味着多干活，对齐意味着以前两套报表分类不一致的地方要统一，翻译意味着新科目要找到自己的位置。

二、综合指南的关键词：抵销调整。

答记者问关于综合指南的回答，第一条就是增加抵销调整事项。

综合财务报告是把本级政府部门财务报表、财政总会计报表（财务会计报表）、土地储备资金财务报表合并起来编制的。合并就要抵销，不然政府内部的债权债务、收入费用会被重复计算，资产和负债同时虚增。

专项债的会计处理变了，抵销的对象和金额就跟着变。这也是为什么部门指南要先加那张“长期应付款—地方政府专项债券明细表”——它是给综合报告做抵销调整提供信息的。

抵销这件事，指南里给了工具：附 5《抵销调整事项清单》，附 4《被合并主体报表项目与政府综合会计报表项目对照表》。编报时基本是照着填，但填得对不对，取决于平时的对账基础。

三、报告结构没变，仍是三段。

第一部分是财务报表，包括资产负债表、收入费用表和报表附注；第二部分是政府财政经济分析，结合经济形势分析政府财务状况与中长期可持续性；第三部分是政府财政财务管理情况，分政府收支预算管理情况和政府资产负债管理情况两节。报告由各级政府财政部门编制，分本级和行政区两类。

指南正文七章，加五个附录：本级报告样式、行政区报告样式、汇总工作表、项目对照表、抵销调整事项清单。附录是能直接套用的模板，这一点对基层编报的人最实用。

四、时间表要记准：2026 年度报告仍按旧指南。

新指南 2027 年 1 月 1 日起实施。按编报节奏，2026 年度的政府财务报告（2027 年初编报）仍按旧版执行，2027 年度起用新版。

这句话的意思不是“还有一年可以不管”。恰恰相反，现在到年底正是准备期，因为新表考的是台账，台账不在平时建，年底补不出来。

五、单位现在该做的四件事。

第一件，专项债台账。谁借、谁用、谁还，三个维度都要能拆开；一年内到期的部分单列出来。新表要求反映单位承担偿还义务的专项债券资金情况，这就不是“账上有多少钱”能回答的问题。

第二件，长期股权投资台账。被投资单位、持股比例、投资成本、本期增减变动及原因，一项一项对。以前这张表在部门层面比较粗，新指南要求细化到构成和变动。

第三件，资产分类对齐。公共基础设施、保障性住房的明细分类，要和行政事业性国有资产报表保持一致。两套报表各用一套分类，年底必然对不上，改起来最费时间。

第四件，抵销对账。政府内部的债权债务、收入费用，年末余额和本年累计分别核对。10 万元以下的可以不抵销，但能确认一致的内部交易，原则是应抵尽抵，不受门槛限制。别把门槛当成“不用对账”的理由。

六、给审计和财务的一个提醒。

这次修订增加的都是明细表，考的是台账质量，不是填报技巧。审计看政府财务报告，最容易出问题的三处：专项债资金的偿还主体和期限说不清、长期股权投资的增减变动没有依据、内部往来长期挂账不对账。

这些活本质上都是“多张表、多张台账、按科目和单位逐行比对”。11 月 26 日深圳有一期一天六个学时的线下课「AI 财务创新：Workbuddy 等工具打造超级财务个体」，讲的是用零代码工具把这类核对和比对接过去，从台账生成到差异清单一次跑完。线下 1980 元/人（含资料、茶歇、专票），同日有线上直播。行政事业单位和国企的财务同行，带着本单位的科目余额表来，课上能做出第一版差异表。

官方原文：点击核对（gks.mof.gov.cn）

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