文档内容
[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
第10章 财务分析
2018年 2019年 2020年 2021年 2022年 2023年 2024年
6分 8分 8分 7分 7分 7分 5分
10.1 财务报告构成及列报基本要求
10.1.1 财务报告
1.财务报告的构成
2.财务报表及其作用
1）资产负债表的内容及其作用
（1）资产负债表的内容（账户式）
资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”，用以反映企业在某一
特定日期财务状况的报表。
因此，该表有两部分内容：
第一部分是资产类，企业资产按其“流动性” 大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；
第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。
（2）资产负债表的作用
①资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，
以便及时进行调整；
②资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少
资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
③资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以
及对负债的保障程度。
2）利润表的内容及其作用
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为
依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。
（1）利润表的内容（多步式）
①营业收入，由主营业务收入和其他业务收入组成。
②营业利润，营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，
加上公允价值变动收益、投资收益，即为营业利润。
③利润总额，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，即为利润总额。
④净利润，利润总额减去所得税费用，即为净利润。
⑤其他综合收益，各项目分别扣除所得税影响后的净额。
⑥综合收益总额。
（2）利润表的作用
①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之
间的关系。
②通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能
力。
③通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
3）现金流量表的内容及其作用（采用收付实现制）
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金为基础编制的动
态财务报表。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。
通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等都可列为现
金等价物。
企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
动的风险较大，因而不属于现金等价物。
（1）现金流量表的内容
现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，分别按照现金流入和现金流出
总额列报。
但是以下三类现金流量可以按照净额列报：
①代客户收取或支付的现金；
②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出；
③金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同
业款项的存取、向其他金融企业拆借资金以及证券的买入与卖出等。
1.经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，一般采用直接法，即通过现金收入和现金
支出的主要类别列示经营活动的现金流量，应当单独列示反映下列信息的项目：①销售商品、提供劳务收到
的现金；②收到的税费返还；③收到其他与经营活动有关的现金；④购买商品、接受劳务支付的现金；⑤支
付给职工以及为职工支付的现金；⑥支付的各项税费；⑦支付其他与经营活动有关的现金。
2.投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。其产生的现金流量至
少应当单独列示反映下列信息的项目：
①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现
金净额；④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有关的现金；⑥购建固定资
产、无形资产和其他长期资产支付的现金；⑦投资支付的现金；⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净
额；⑨支付其他与投资活动有关的现金。
3.筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，其产生的现金流量至少应当单独列示反映
下列信息的项目：
①吸收投资收到的现金；
②取得借款收到的现金；
③收到其他与筹资活动有关的现金；
④偿还债务支付的现金；
⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
⑥支付其他与筹资活动有关的现金。
（2）现金流量表的作用
①现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。
②现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。
③现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。
4）所有者权益（或股东权益）变动表
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。
5）财务报表附注
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，
以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
企业还应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利
金额（或向投资者分配的利润总额）。
