文档内容
[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
第10章
财务分析
10.1 财务报告构成及列报基本要求
考点一 财务报告
（一）财务报告的构成
反映会计信息的文件
资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。
小型企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
（二）财务报表及其作用
1.资产负债表
（1）内容
资产负债表是反映某一时点财务状况的财务报表。资产类按流动性大小顺序排序，负债按债务必须支付的时
间顺序排列。
资产 负债
1.流动资产 1.流动负债
2.非流动资产 2.非流动负债
所有者权益
1.实收资本
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
注意：资产负债表为左右结构，左边单独列资产类，右边列负债和所有者权益。也称账户式报表。
（2）作用
①能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时
进行调整；
②资产负债表能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少
资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
③资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以
及对负债的保障程度。
【2022年真题】账户式资产负债表右侧列式的内容是（ ）。
A.资产和负债
B.资产和所有者权益
C.货币资金和所有者权益
D.负债和所有者权益
答案：D。
解析：资产负债表为账户式结构，左侧是资产，右侧是负债和所有者权益。
2.利润表
（1）内容
利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。以“利润=收入-费用”为依据编制；
主要反映以下几个方面的内容：
①营业收入
②营业利润
③利润总额
④净利润
利润表[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
项目 本期金额 上期金额
一、营业收入
减： 营业成本
税金及附加
加： ......
二、营业利润（损失以“-”填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额（损失以“-”填列）
减：所得税费用
四、净利润（损失以“-”填列）
五、六、七。。。。。
（2）作用
①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之
间的关系。
②预测企业未来的盈利能力。
③分析企业利润增减变化原因。
利润表是反映企业在一定会计期间（ ）的财务报表。
A.现金流入总额
B.所有者权益变动总额
C.经营成果
D.现金和现金等价物数额
答案：C。
解析：本题考核的是利润表的概念。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。
3.现金流量表
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。是以现金为基础编制的动态财务
报表。（按收付实现制编制）
（1）内容
现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动的现金流量：①销售商品、提供劳务收到的现金；②购买商品、接受劳务支付的现金；③支付给
职工以及为职工支付的现金；④支付其他与经营活动有关的现金。⑤支付的各项税费；⑥收到的税费返还；
⑦收到其他与经营活动有关的现金；
2.投资活动的现金流量：①收回投资收到的现金；②取得投资收益收到的现金；③处置固定资产、无形资产
和其他长期资产收回的现金净额；④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；⑤收到其他与投资活动有
关的现金；⑥投资支付的现金；⑦支付其他与投资活动有关的现金。
3.筹资活动的现金流量：①吸收投资收到的现金；②取得借款收到的现金；③收到其他与筹资活动有关的现
金；④偿还债务支付的现金；⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金；⑥支付其他与筹资活动有关的现金。
（2）作用
1.对企业整体财务状况做出客观评价。
2.评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。
3.预测企业未来的发展情况。
【2020年真题】下列财务计划现金流量表的项目中属于筹资活动现金流量的有（ ）。
A.建设投资借款
B.补贴收入[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
C.流动资金借款
D.支付股利
E.维持运营投资
答案：ACD。
解析：建设投资借款（A项）、流动资金借款（C项）都属于筹资活动的现金流量。补贴收入（B项）属于经营
活动现金流量。维持运营投资（E项）属于投资活动现金流量。所以本题选择ACD。
【2021年真题】下列财务计划现金流量表的构成项中，属于投资活动的现金流量的有（ ）。
A.建设投资借款
B.建设投资
C.维持运营投资
D.偿还债务本金
E.流动资金投资
答案：BCE。
解析：建设投资借款、偿还债务本金属于筹资活动产生的现金流量，故AD错误。
（3）现金等价物
关于现金等价物特点的说法，正确的是（ ）。
A.持有的期限较长
B.易于转换为现金，但是转换的金额不能确定
C.价值变动风险较大
D.流动性强
答案：D。
解析：现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短
期投资。
按照收付实现制编制的企业财务报表是（ ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
答案：C。
解析：企业应按照收付实现制编制现金流量表；按照权责发生制编制其他财务报表。所以本题选择C。
4.所有者权益(或股东权益)变动表
所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。[注：天一文化专有版权，未经许可不可转发或复印传播]
反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表是（ ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
答案：D。
解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。
5.财务报表附注的内容及作用
财务报表 1.内容：披露财务报表的编制基础（披露内容：企业
附注 基本情况、报表编制基础、企业会计准则声明、报表
重要项目的说明等）。
2.作用：财务报表附注是对财务报表的重要补充
【2017年真题】关于财务报表附注的说法，错误的是（ ）。
A.附注应当披露财务报表的编制基础
B.附注是对财务报表中列示的重要项目的进一步文字说明或明细资料
C.附注应当对财务报表中的每一项目作出进一步说明
D.附注是对财务报表的补充
答案：C。
解析：ABD选项均正确，C选项附注应当对财务报表中列示的重要项目进行进一步文字说明。所以本题选择C。
考点二 财务报告列报基本要求
基本要求 1.企业应当以持续经营为基础。
2.除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。
3.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
4.重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质和金额两方面予以
判断。
5.报表列示项目不应相互抵销。
6.当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性。
7.企业至少应当按年编制财务报表。
【2020年真题】关于企业财务报表列报要求的说法，正确的有（ ）。
A.企业应依据实际发生的交易和事项依规定进行确认和计量
B.项目的列报在各个会计期间保持一致，不得随意变更
C.当期所有列报项目至少提供与上一个可比会计期间的比较数据
D.相关的收入和费用项目应事先互相抵销，以净额列报
E.企业至少应当按年编制财务报表
答案：ABCE。
解析：财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵销，即不得以净额列报，故D错误。ABCE表述均正确。
