夜雨聆风近来税务要求所有企业社保缴费基数要和个税缴费基数接近，但企业的实际情况千差万别，整理出以下几条差异原因，仅供参考。
核心差异原因：
一、用工模式特殊，个税与社保口径依法不同，我司个税严格按照税收法律法规申报，社保缴费亦遵循社保政策规定，二者基数差异非主观漏缴、少缴，而是因用工类型特殊，个税计入工资薪金基数、但依法依规不纳入社保缴费基数所致，具体情形如下:
(一)退休返聘人员
我司部分在岗人员为已达到法定退休年龄、正常领取养老保险待遇的退休返聘人员。依据国税函[2006)526号文件，我司与该类人员签订一年以上劳动合同，个税按工资薪金所得合规申报;依据国家税务总局2012年第15号公告，相关支出在企业所得税税前据实列支该类人员已享受养老保险，达到法定退休年龄，依法无需再缴纳社保，其工资薪金不计入我司社保缴费基数，由此形成个税与社保基数差异。
(二)超龄未享养老待遇劳动者
因岗位工作需要，我司聘用部分已达法定退休年龄、但未享受养老保险待遇的劳动者。依据《劳动合同法实施条例》第二十一条劳动者达到法定退休年龄的，劳动合同终止，双方无法建立劳动保护的该类人员用工支出，我司按税收规定作工资薪金处理、正常申报个税，但依法不纳入社保缴费基数，属于合规差异。
(三)非全日制用工
我司部分岗位为合法非全日制用工，严格遵守《劳动合同法》关于工作时长、工资发放周期的规定。依据《社会保险法》相关条款，非全日制从业人员以自愿参保、自行缴费为原则，并非由用工单位强制缴纳社保，我司为该类人员代缴个税、企业所得税税前扣除，但依法无需为其缴纳社保，相关工资不计入社保缴费基数。
(四)两处取得工资、社保
在原单位缴纳人员该类人员与我司存在合法劳动关系(符合劳社部发[2005)12号规定)，我司正常发放工资、按工资薪金申报个税，但其社保关系保留在原单位、已由原单位足额缴纳。因社保政策规定同一人员仅能在一个单位参保缴费，故我司发放的工资不计入社保缴费基数，属于政策允许的正常差异。
(五)职工福利支出
节假日现金福利，午餐补助等各类职工福利，需并入工资薪金合并申报缴纳个人所得税；该福利不计入社保缴费基数，不作为社保基数核算依据。
(六)劳保支出
外勤员工高温补贴，工作服等劳动保护类支出不计入社保缴费基数，但我司并入工资薪金一并发放缴纳人税故导致差异。
(七)超过上限
部分高管应发工资高于本年度社保缴费基数上限24762元，社保基数仅按封顶上限核定，个税基数按全额应发工资核算，进而造成个人所得税缴费基数远大于社保缴费基数。
二、企业经营实际困难及整改承诺
剔除上述依法不纳入社保基数的人员后，我司确实存在按最低缴费基数参保的情况。当前我司经营形势严峻、资金周转困难，日常运营及员工工资发放已面临较大压力，短期足额补缴社保费用存在实际困难。我司始终恪守合规经营原则，绝非恶意欠缴社保。恳请贵局充分考虑我司特殊用工实际、政策口径差异及企业经营困境，予以理解和酌情处理。我司郑重承诺：待经营状况好转后，将第一时间规范社保缴费，依法足额补缴相关费用，严格履行社保缴纳义务。
总之，考虑到现在民营企业不易，税务也没有强制，给了足够的时间缓冲，整理出来给同是会计人的一些思路。
来源:冰糖常青
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