夜雨聆风
做软件的公司手里有一笔“退款”，记得按时领取。
增值税一般纳税人销售自行开发的软件产品，实际税负超过3%的部分，可以申请即征即退。这不是什么新出的优惠政策，从2011年起就有了，小编在这里提醒企业赶紧去申请吧。
这笔钱到底怎么算？什么产品能退？嵌入式软件怎么处理？这篇帮你理清楚。
01
什么产品能退
先弄清楚一个前提：不是所有跟软件沾边的都能退。政策对软件产品有明确的界定。
1、什么是“软件产品”
指信息处理程序及相关文档和数据（依据财税〔2011〕100号第二条）。包括三类：计算机软件产品、信息系统、嵌入式软件产品。嵌入式软件产品比较特殊——它是嵌在计算机硬件或机器设备里和设备一起卖的那部分软件。
2、三种能退税的情形
情形一：卖自己开发的软件。一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按现行税率征收增值税后，实际税负超过3%的部分即征即退（依据财税〔2011〕100号第一条第（一）款）。
情形二：进口软件做了本地化改造再卖。把进口软件拿来做重新设计、改进、转换后再销售，可以享受即征即退。但注意，单纯做汉化处理不算本地化改造（依据财税〔2011〕100号第一条第（二）款）。
情形三：受托开发软件，著作权归受托方。这种情况下要缴增值税；如果著作权归委托方或双方共有，不征收增值税；如果销售时一并转让了著作权和所有权，也不征收增值税（依据财税〔2011〕100号第一条第（三）款）。
3、两个硬条件
想退税，光满足上面这些还不够，还得拿到两个资质（依据财税〔2011〕100号第三条）：
（1）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。
（2）《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》。
两个证书缺一不可。如果还没拿到，现在就该去办了——这是退税的前提，不是建议。
划重点：确认你公司销售的软件产品是否满足以上条件，两项资质是否齐全。不缺的往下看怎么算钱，缺的先去补资质。
02
能退多少钱
这块是财务最容易算错的地方，尤其是嵌入式软件。我们分两种说清楚。
1、普通软件产品怎么算
公式三步走（依据财税〔2011〕100号第四条第（一）款）：
其中：
·当期软件产品应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
·当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×适用税率
核心逻辑很简单：你实际交了多少增值税，减去按销售额3%计算的“基准税负”，差额就是退给你的。退税额大于零时，税务机关按规定办理退税（依据财税〔2011〕100号第五条）。
2、嵌入式软件产品怎么算
嵌入式软件的销售额确认是难点——因为软件和设备一起卖，得把设备部分剥出来（依据财税〔2011〕100号第四条第（二）款）：
硬件设备销售额按以下顺序确认：
①按你公司最近同期同类硬件的平均售价算。
②找不到自己的，按其他纳税人最近同期同类硬件的平均售价算。
③前两个都没有，按组成计税价格算：硬件成本×(1+10%）。
注意一个容易被忽略的点：用组成计税价格法的前提——必须分别核算嵌入式软件和硬件设备的成本。没有分别核算或者核算不清的，不能享受退税（依据财税〔2011〕100号第七条）。
3、进项税额怎么分摊
如果销售软件产品的同时还卖其他货物或服务，进项税额分不清的，按实际成本或销售收入比例分摊。但专用于软件开发生产的设备和工具的进项税额，不参与分摊（依据财税〔2011〕100号第六条）。
划重点：拿出公司最近一个申报期的软件产品销售数据，套公式算一遍——看看有没有退税额没申请。嵌入式软件尤其要核对硬件销售额的确认方法是否正确。
03
为什么这么设，以及你该怎么做
1、政策的底层逻辑
软件产品的增值税即征即退，它的设计逻辑有两条：
第一，软件行业的进项特点决定了税负偏重。软件企业最大的成本是人力——开发人员的工资、社保，这些都不产生进项税抵扣。如果没有即征即退，软件企业按一般计税方法缴增值税，实际税负会远高于传统制造业。政策把“超过3%的部分退回来”，本质上是承认软件行业进项抵扣能力天然偏弱，用退税款拉平竞争起跑线。
第二，鼓励自主研发、限制简单转售。政策把优惠限定在“自行开发生产”和“本地化改造”上——纯进口转卖不行、汉化处理不算改造。这是在用税收杠杆引导企业做真正的研发投入，而不是做贸易中间商。
2、三项自查
（1）查资质：软件检测报告+登记证书或著作权证书，缺了先去办。
（2）查数据：最近一个申报期的软件产品销售额、可抵扣进项税额，套公式算一遍退税额。
（3）查核算：嵌入式软件产品的硬件成本是否独立核算？进项税额分摊方式是否已向税务机关备案且一年内未变更？
划重点：本周内做这三项自查。资质不全的马上启动申请流程，数据现成的今天就套公式算一算。
最后说两句
软件产品即征即退不是新政策，但它有一个特点：你不主动申请，钱不会自己到账。很多企业一算才发现每年漏退了几万到几十万。现在查一遍，以前没退的能不能追溯、当期该怎么算，都搞清楚。
建议收藏这篇文章，报税时打开对照公式直接算。
04
两个常见的理解偏差
误区一：做软件的都自动享受退税，不用额外申请。纠正：即征即退不是普惠政策。必须满足两个硬条件——检测证明+登记/著作权证书（财税〔2011〕100号第三条），缺任一个都不行。而且嵌入式软件还必须分别核算硬件和软件成本（第七条）。
误区二：进口软件做个汉化就算本地化改造，能退税。纠正：政策原文写得清楚——“单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内”（财税〔2011〕100号第一条第（二）款）。必须做重新设计、改进或转换才算是本地化改造，翻译不算。
来源：东审财税
