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审计学知识选择题汇总题库及答案解析
务
服
答
代
1
试 2
3
笔 3
6
、 8
S
H
测 ：
行 信
解 微
了 加
迎
欢了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
单选题部分 C.分析程序
D.重新执行
下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影 【答案】A【解析】了解被审计单位内部控制的审计
响最大的是( ) 程序是穿行测试。
A.注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 4
B.注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务 下列审计目标，一般应采用顺查方法的是( )
骨干 A.存在
C.注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 B.完整性
D.注册会计师的女儿在被审计单位担任会计 C.计价与分摊
【答案】D【解析】会计师事务所和注册会计师应当 D.列报与披露
考虑关联关系对独立性的威胁。可能威胁独立性的情 【答案】B【解析】顺查法的审查顺序和会计核算的
形主要包括四个方面:第一,与鉴证小组成员关系密 顺序完全一致,审计时首先要审查原始凭证,着重审
切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管 查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规,核
理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。 对证证是否相符;其次是审查和分析记账凭证,查明
第二,鉴证客户的董事、经理、其他关管理人员或能 会计科目处理和数据计算是否正确、合规;最后审查
够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事 各类会计账簿的记账和过账是否正确、完整、合规,
务所的前高级管理人员。第三,会计师事务所的高级 核对账表、表表是否 相符。顺查法的优点在于:方法
务
管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第 比较简单,并且由于从原始凭证入手,审查的内容系
服
四,接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人 统全面答,不易造成重大疏漏;其缺点是:工作量大、烦
代
员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵 琐,审查时不易抓住重点。因此,顺查法主要适用于规
1
试 2
重礼品或超出社会礼仪的款待。 模较小,业3务量较少或内部控制制度较差的单位。故
笔 3
6
2 、 完整8性认定一般采用顺查方法。
S
下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德 规范的 H5
测 ：
是( ) 行 信 下列有关审计重要性的表述中，错误的是( )
A.对本人的职业能力进行广告宣 解 传 微 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，
了 加
B.按服务成果的大小收取报酬 又要考虑错报的性质
迎
C.承接了主要工作由其他专家欢完成的审计业务 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务
D.不以个人名义承接一切业务 报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错
【答案】D【解析】注册会计师应该维护职业形象， 报是重要的
不得有损害职业形象的行为，包括：第一，注册会计 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超
师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行 过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
为。第二，注册会计师及其所在会计师事务所不得采 D.重要性的确定离不开职业判断
用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。第三，注册会 【答案】C【解析】如果已识别但尚未更正的错报汇
计师及其所在会计事务所不得对其能力·进行广告宣 总数接近但不超过重要性水平，注册会计师需要要求
传以招揽业务。第四，注册会计师及其所在会计师事 管理层进行调整，故C选项表述错误。
务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务， 7
也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利 注册会计师对应收账款函证最可能实现的审计目的
益。第五，会计师事务所、注册会计师不得允许他人 是( )
以本所或本人的名义承办业务。故不以个人名义承接 A.确定应收账教存在
一切业务符合职业道德规范 B.确定应收账款记录的完整性
3 C.确定应收账款的回收日期
下列了解被审计单位内部控制的审计程序是( ) D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
A.穿行测试 【答案】A【解析】注册会计师对应收账款函证最可
B.函证 能实现的审计目的是确定应收账教存在。了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
9 组或其他非经常性事项11.拟出售分支机构或业务分
注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 部12.复杂的联营或合资13.运用表外融资、特殊目
A.为了进行风险评估程序 的实体以及其他复杂的融资协议14.重大的关联方交
B.为了识别和评估财务报表重大错报风险 易15.缺乏具备胜任能力的会计人员16.关键人员变
C.收集充分适当的审计证据 动17.内部控制薄弱18.信息技术攻略与经营战略不
D.控制检查风险 协调19.信息技术环境发生改变20.安装新的与财务
【答案】B【解析】注册会计师了解被审计单位及其 报告有关的重大信息技术系统21.经营活动或财务报
环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风 告受到监督机构的调查22.以往存在重大错报或本期
险。 期末出现重大会计调整23.发生重大的非常规交易24.
10 按照管理层特定意图记录的交易25.应用新颁布的会
下列不属于执行初步业务活动达到的目的是( ) 计准则或相关会计制度26.会计计量过程复杂27.事
A.是否具备执行业务所需的独立性和能力 项或交易在计量时存在重大不确定性28.存在未决诉
B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师 讼和或有负债。
保持该项业务的意愿的事项 13
C.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 下列关于审计证据的表述，正确的是( )
D.设计审计方案 A.评估的重大错报风险越高，注册会计师需要获取的
【答案】D【解析】执行初步业务活动达到的目的有： 审计证据越少
务
1.是否具备执行业务所需的独立性和能力; 2.不存在 B.如果获取的审计证据质量较低，可以通过增加审计
服
因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项 证据数答量弥补
代
业务的意愿的事项; 3.与被审计单位之间不存在对业 C.检查应收账款期后回款情况，可以证实存在及计价
1
试 2
务约定条款的误解。 和分摊认定3
笔 3
6
11 、 D.注8册会计师获取的银行询证函比从被审计单位取
S
下列属于必须进行特定授权的是( ) H得的银行对账单证明力弱
测 ：
A.费用报销 行 信 【答案】C【解析】存在：记录的资产、负债、所有
B.分析会计报表 解 微 者权益是存在的。计价和分摊：资产、负债、所有者
了 加
C.收入记账 权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计
迎
D.编制会计凭证 欢 价或分摊调整已恰当记录，故检查应收账款期后回款
【答案】A【解析】各类费用的报销必须进行特定授 情况，可以证实存在及计价和分摊认定。
权。 14
12 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序
下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风 与审计目标最相关的是( )
险评估最相关的是( ) A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的
A.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 发货单，以确定销售的完整性
B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的
C.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 所有权
D.被审计单位控制环境薄弱 C.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确
【答案】D【解析】注册会计师应当关注下列事项和 定银行存款余额的计价与分摊
情况可能表明被审计单位存在重大错报风险：1.在经 D.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果
济不稳定的国家或地区开展业务2.在高度波动的市 与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
场开展业务3.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 【答案】C【解析】计价和分摊：资产、负债、所有
4.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流 者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
失5.融资能力受到限制6.行业环境发生变化7.供应 计价或分摊调整已恰当记录，故复核被审计单位编制
链发生变化8.开发新产品或提供新服务，或进入新的 的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价
业务领域9.开辟新的经营场所10.发生重大收购、重 与分摊。了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
15 D.当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以
在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师 信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证
注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是( ) 据
A.对访问计算机程序和数据文件设置授权 【答案】D【解析】当评估的重大错报风险较低时，
B.出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的 在本期测试中不可信赖以前审计过程中通过实质性，
客户赊销商品 故D表述错误。
C.分析评价实际业绩与预算的差异 19
D.将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给 下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独
不同员工 立性的是( )
【答案】A【解析】对访问计算机程序和数据文件设 A.注册会计师的中学同学，是被审计单位的一名汽车
置授权属于实物控制活动。 驾驶员
16 B.会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的
注册会计师审计应付账款的目的，不包括( ) C.注册会计师的父亲，拥有被审计单位l200股股票
A.确定应付账款的存在性 D.注册会计师的弟弟，是被审计单位的董事长
B.确定应付账款记录的完整性 【答案】A【解析】会计师事务所和注册会计师应当
C.确定应付账款的截止 考虑关联关系对独立性的威胁。可能威胁独立性的情
D.确定应付账款在会计报表上披露的恰当 形主要包括四个方面 :第一,与鉴证小组成员关系密
务
【答案】C【解析】注册会计师审计应付账款的目的 切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管
服
有：确认其是否存在;确认其是否记录完整;确认其在 理人员答或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。
代
会计报表上披露的是否恰当。 第二,鉴证客户的董事、经理、其他关管理人员或能
1
试 2
17 够对鉴证业3务产生直接重大影响的员工是会计师事
笔 3
6
为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存、在或 务所8的前高级管理人员。第三,会计师事务所的高级
S
发生”认定或“完整性”认定，下列审计程序 最有效 H管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第
测 ：
的是( ) 行 信 四,接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人
A.汇总当月销售收入明细账的金 解 额，与当月微开出销售 员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵
了 加
发票的金额相比较 重礼品或超出社会礼仪的款待。故A不影响会计师事
迎
B.汇总当月销售收入明细账的欢笔数，与当月开出销售 务所和注册会计师独立性。
发票的张数相比较 20
C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及 为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否
商品价目表相核对 存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当
D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出 的是( )
发运单销售数量相比较 A.对固定资产实地观察
【答案】D【解析】汇总当月销售收入明细账的销售 B.检查固定资产的所有权归属
数量，与当月开出发运单销售数量相比较符合“存在 C.以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账
或发生”认定或“完整性”认定。 D.以固定资产明细账为起点，进行实地观察
18 【答案】D【解析】为证实被审计单位会计记录中所
下列关于实质性程序的时间安排的说法，错误的是( ) 列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注
A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不 册会计师应以固定资产明细账为起点，进行实地观察。
宜在期中实施实质性程_序 1
B.针对应收账款实施实质性程序，注册会计师偏重于 据史料记载，我国政府审计萌芽的思想最早产生的时
期末实施实质性程序 期是( )
C.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当在 A.秦汉
期末实施实质性程序 B.西周
C.隋唐了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
D.元朝 【答案】B【解析】政府审计部门与注册会计师如果
【答案】B【解析】据史料记载，早在西周时期就有 对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在
了审计萌芽的思想。 差异，导致差异的下列各项原因中最主要的是审计的
2 依据不同。注册会计师的审计依据是注册会计师法和
财产的所有者、财产的使用者之外的第三者，应该是 中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准
指( ) 则;政府审计的依据是中国人民共和国审计法和审计
A.审计主体 署制定的国家审计准则。
B.审计客体 6
C.审计依据 审计分为抽样审计与详细审计，这种分类的标准是( )
D.审计目的 A.审计数量和范围
【答案】A【解析】财产的所有者、财产的使用者之 B.审计内容
外的第三者，应该是指审计主体。 C.审计主体
3 D.审计对象
如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户 【答案】A【解析】按审计的主体分类，可以将审计
就可以通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况 分为政府审计、内部审计和注册会计师审计;审计按
构成了( ) 目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计
A.购买审计意见 和合规性审计;审计按 实施的时间不同，可分为事前
务
B.义务豁免 审计、事中审计和事后审计;按审计执行地点分类，
服
C.或有收费 可以将答审计分为报送审计、就地审计;按照审计所依
代
D.执行不相容工作 据的基础和使用技术分类，审计可分为账项基础审计、
1
试 2
【答案】A【解析】如果注册会计师拒绝出具客户希 制度基础审3计、风险导向审计;审计按与被审计单位
笔 3
6
望得到的意见，客户就可以通过更换会计师事务、所实 的关8系不同，可以分为内部审计和外部审计，审计按
S
现其目的，这种情况构成了购买审计意见。 H其数量和范围，可分为抽样审计与详细审计。
测 ：
4 行 信 7
下列有关审计的表述，正确的是 解 ( ) 微 根据审计证据充分性的要求，注册会计师应当收集较
了 加
A.政府审计是独立性最强的一种审计 多的实质性程序证据的是( )
迎
B.内部审计是注册会计师审计欢的前提 A.业务性质比较简单
C.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 B.被审计单位面临强大的盈利压力
D.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖 C.内部控制比较健全
程度 D.被审计单位是会计师事务所的常年客户
【答案】D【解析】注册会计师审计是独立性最强的 【答案】B【解析】当被审计单位面临强大的盈利压
一种审计;注册会计师审计人员在对被审计单位进行 力时，注册会计师应当收集较多的实质性程序证据来
审计时，要对内部控制进行测评，就须了解其内部审 满足审计证据充分性的要求。
计的设置和工作情况;财务报表的公允性是财务报表 8
使用者最为关心的，故答案为D选项。 下列关于标准的表述，正确的是( )
5 A.注册会计师个人的经验与职业判断可以成为标准
政府审计部门与注册会计师如果对同一事项进行审 B.只有审计准则才能构成标准
计，最终形成的审计结论可能存在差异，导致差异的 C.财务报表的编制基础可以成为标准
下列各项原因中最主要的是( ) D.标准中对中立性的要求是不会产生重大歧义
A.审计的独立性不同 【答案】C【解析】注册会计师个人的经验与职业判
B.审计的依据不同 断不能成为标准;审计准则能构成标准，但并不是唯
C.审计的权威性不同 一的;标准中对中立性的要求是会产生歧义，故答案
D.审计的方式不同 为C选项。
9了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
在审计当期减少的固定资产时，注册会计师通常不执 【答案】D【解析】注册会计师的妹妹大学华业后在
行的审计程序是( ) 被审计单位担任会计。她与注册会计师产生关联关系，
A.审查有关的批推文件 故对注册会计师执行审计业务独立性影响最大。
B.函证固定资产的购买单位 13
C.审查有关的会计记录 注册会计师问被审计单位的债务人函证应收账款的
D.审查出售和报废处理固定资产的净损益 主要目的是为了( )
【答案】B【解析】在审计当期减少的固定资产时， A.符合专业标准的要求
注册会计师通常执行的审计程序：1.检查减少固定资 B.确定坏账损失的处理是否恰当
产的授权批准文件2.检查因不同原因减少固定资产 C.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性
的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准 D.确定应收账款能否收回
确性3.结合“固定资产清理”和“待处理财产损益— 【答案】C【解析】注册会计师问被审计单位的债务
—待处理固定资产损益”科目，抽查固定资产账面转 人函证应收账款的主要目的在于证实应收账款账户
销额是否正确。4.检查是否存在未做会计处理的固定 余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其
资产减少业务。 有关人员在销售交易中发生的错误和舞弊行为。
10 14
在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审 少计提存货跌价准备，将直接影响的认定是( )
计单位管理当局违背的认定是( ) A.存货的发生
务
A.发生 B.存货的完整性
服
B.完整性 C.存货答的计价与分摊
代
C.准确性 D.存货的权利与义务
1
试 2
D.分类 【答案】C3【解析】计价和分摊：资产、负债和所有
笔 3
6
【答案】A【解析】发生：记录的交易和事项已发、生， 者权8益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
S
且与被审计单位有关。例如，如果没有发生销 售交易， H计价和分摊调整已恰当记录。故少计提存货跌价准备，
测 ：
但在销售日记账和总账中记录了一笔行销售，则管信理层 将直接影响的认定是存货的计价与分摊。
对销售的发生认定是不恰当的。 解 微 15
了 加
11 下列有关货币资金内部控制的关键环节中，存在重大
迎
审计工作底稿的归档期限为审欢计报告日后的( ) 缺陷的是( )
A.30天 A.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导
B.60天 审查批准方可坐支现金
C.90天 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策
D.180天 C.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权
【答案】B【解析】审计工作底稿的归档期限为审计 人员保管
报告日后的60天。 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制
12 银行存款余额调节表，使银行存款账面与银行对账单
下列各种情况中对注册会计师执行审计业务独立性 调节相符
影响最大的是( ) 【答案】A【解析】现金收入及时存入银行，特殊情
A.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的 况下，经主管领导审查批准方可坐支现金这一事项存
业务骨干 在重大缺陷。
B.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 16
C.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位统计员 为了使应付账款的审计程序更为有效，注册会计师最
D.注册会计师的妹妹大学华业后在被审计单位担任 好( )
会计 A.将应付账款的实质性程序与存货的实地监盘结合
起来
B.将应付账款的函正与应收账款的函证结合起来了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
C.核对购货发票与供应商对账单 C.审计内容
D.核对购货发票与原材料收发汇总表 D.审计证据的检查范围
【答案】A【解析】为了使应付账款的审计程序更为 【答案】D【解析】按审计的主体分类，可以将审计
有效，注册会计师最好将应付账款的实质性程序与存 分为政府审计、内部审计和注册会计师审计;审计按
货的实地监盘结合起来。 目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计
18 和合规性审计;审计按实施的时间不同，可分为事前
下列关于财务报表层次重要性水平表述，错误的是( ) 审计、事中审计和事后审计;按审计执行地点分类，
A.财务报表层次重要性是注册会计师出具审计意见 可以将审计分为报送审计、就地审计;按照审计所依
的基础 据的基础和使用技术分类，审计可分为账项基础审计、
B.注册会计师应当使用被认为对任何一张会计报表 制度基础审计、风险导向审计;审计按与被审计单位
都重要的最小的错报或漏报总体水平，作为财务报表 的关系不同，可以分为内部审计和外部审计。
层次的重要性水平 2
C.对劳动密集型企业，可以净资产作为其确定财务报 注册会计师通过分析存货账龄最有可能证实的认定
表层次重要性的基准 是( )
D.对非盈利组织，可以采用费用总额或总收入作为确 A.存在
定财务报表层次重要性的基准 B.完整性
【答案】C【解析】被审计单位属于劳动密集型企业 C.权利与义务
务
时，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断 D.计价和分摊
服
基础。故C选项表述错误。 【答案答】D【解析】计价和分摊：资产、负债和所有
代
19 者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
1
试 2
下列职务中， 不属于不相容职务的是( ) 计价和分摊3调整已恰当记录。故注册会计师通过分析
笔 3
6
A.执行某项业务与记录该项业务 、 存货8账龄最有可能证实的认定是计价和分摊认定。
S
B.记录总账与记录明细账、日记账 H4
测 ：
C.授权某项业务与审核该项业务 行 信 注册会计师在下列哪种情况属于禁止披露客户的有
D.执行某项业务与审核该项业务 解 微 关信息?( )
了 加
【答案】C【解析】属于不相容的职务有：执行某项 A.为法律诉讼准备文件
迎
业务与记录该项业务;记录总欢账与记录明细账、日记 B.出于第三方利益使用客户信息
账;执行某项业务与审核该项业务，故采用排除法， C.监管机构依法进行的质量检查
选择C选项。 D.取得客户的授权
20 【答案】B【解析】注册会计师在三种情况下可以披
注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察 露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二，
( ) 根据法律要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以
A.固定资产计提折旧 及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受
B.本期减少的固定资产 同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行
C.本期新增加的固定资产 的质量检测。
D.正在使用的固定资产 5
【答案】C【解析】审计固定资产的增加是固定资产 中国注册会计师执业准则不包括( )
的交易及余额测试中的重要内容。故注册会计师实地 A.中国注册会计师业务准则
观察固定资产时，重点应注意本期新增。 B.中国注册会计师职业道德守则
1 C.会计师事务所质量控制准则
审计分为详细审计与抽样审计，这种分类的标准是根 D.中国注册会计师审计准则
据( ) 【答案】B【解析】中国注册会计师执业准则包括中
A.审计对象 国注册会计师业务准则、会计师事务所质量控制准则
B.审计目的 和中国注册会计师审计准则。了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
6 B.被审计单位没有根据变化的情况修改相关的内部
下列各项不属于内部控制要素的是( ) 控制
A.对控制的监督 C.被审计单位没有按规定流程设置内部控制
B.风险评估过程 D.对被审计单位管理层诚信存在重大疑虑
C.控制活动 【答案】D【解析】当注册会计师对被审计单位管理
D.被审计单位的经营风险 层诚信存在重大疑虑时，可能会导致注册会计师不能
【答案】D【解析】内部控制的要素：控制环境、风 执行财务报表审计。
险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的 10
监督。 下列哪种审计方法可以获取实物证据?( )
7 A.分析程序
下列关于函证审计程序的提法，不正确的是( ) B.计算
A.应收账款函证是重要的审计程序 C.监盘
B.应付账款函证是非必要的审计程序 D.询问
C.预付款项的函证效果要比预收款项的好 【答案】C【解析】实物证据是指以实物形态存在的
D.肯定式函证的成本要低于否定式函证 各种资产的证据。审计人员通过盘有名种财物的实在
【答案】D【解析】函证方式分为积极的函证方式和 性而取得的市计证据，如实际观察和实地盘点某类资
消极的函证方式，注册会计师可采用积极的或消极的 产、存货，是这此财 产物资实际存在的最好证据。
务
函证方式实施函证，也可以将两种方法结合使用。积 11
服
极的函证方式又称肯定式函证，是指注册会计师向第 在对财答务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性
代
三方发出询证函，要求第三方证实有关信息，注册会 水平为500万元，利润表的重要性水平为300万元，
1
试 2
计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证 则注册会计3师应确定的财务报表层次的重要性水平
笔 3
6
函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的、信息。 为(8 )
S
消极的函证方式又称否定式函证，是指注册会 计师向 HA.300万元
测 ：
第三方发出询证函，要求第三方证实行有关信息，信注册 B.400万元
会计师只要求被询证者仅在不同 解 意询证函列微示信息 C.500万元
了 加
的情况下才予以回函。它们之间的函证成本是相同的， D.800万元
迎
无高低之分。 欢 【答案】A【解析】注册会计师应确定的财务报表层
8 次的重要性水平为各项报表最低重要性水平，故应选
被审计单位的一项在建工程，将安装费850万元，错 择利润表的重要性水平作为确定财务报表层次的重
记为580万元，则被审计单位管理层违反的认定是( ) 要性水平，故答案为300万元。
A.截止 12
B.计价和分摊 有关审计业务的三方关系，下列说法中错误的是( )
C.真实性 A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层
D.完整性 (责任方)以及财务报表预期使用者
【答案】B【解析】计价和分摊：资产、负债和所有 B.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人
者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 C.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计
计价和分摊调整已恰当记录。被审计单位的一项在建 业务或其他鉴证业务的重要标准之一
工程，将安装费850万元，错记为580万元，则被审 D.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
计单位管理层违反的认定是计价和分摊认定。 【答案】B【解析】财务报表的预期使用者指预期需
9 要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。故B选项表述
下列最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审 错误。
计的情形为( ) 13
A.被审计单位存在经营风险 注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其
环境，了解被审计单位及其环境的时间是( )了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
A.贯穿于整个审计过程的始终 D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为
B.在进行审计计划时 了识别和评估财务报表重大错报风险
C.在进行期中审计时 【答案】C【解析】重新执行是指注册会计师重新独
D.在承接审计业务和续约时 立执行被审计单位内部控制组成部分的程序或控制，
【答案】A【解析】了解被审计单位及其环境是一个 故C选项错误。
连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于 19
整个审计过程的始终。 下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( )
14 A.将未发生的费用登记入账
注册会计师拟对甲公司银行存款余额实施函证程序， B.将未发生的销售业务入账
下列做法中错误的是( ) C.未将作为抵押的汽车披露
A.以甲公司的名义寄发银行询证函 D.未计提坏账准备
B.对甲公司所有银行存款账户实施函证程序 【答案】D【解析】计价和分摊：资产、负债和所有
C.由甲公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师 者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
审核后直接发出并回收 计价或分摊调整已恰当记录。故未计提坏账准备违反
D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可确认 了计价和分摊认定。
银行存款的所有相关认定是正确的 20
【答案】D【解析】应将银行函证后银行存款余额与 下列各项中与被审计 单位财务报表层次的重大错报
务
银行存款余额调节表中的银行存款余额相核对，如果 风险最相关的是( )
服
发现差异，则应进一步调查原因并记入审计工作底稿 A.被审答计单位应收账款周转率呈明显下降趋势
代
中。故D选项表述不正确。如果银行询证函回函结果 B.被审计单位控制环境薄弱
1
试 2
表明没有差异，不可确认银行存款的所有相关认定是 C.被审计单3位的赊销信用管理体系复杂
笔 3
6
正确的。 、 D.被8审计单位的应收账款函证回函率偏低
S
16 H【答案】B【解析】注册会计师应当关注下列事项和
测 ：
通过分析程序，审计人员了解到被审行计单位的毛信利率 情况可能表明被审计单位存在重大错报风险：1.在经
今年较去年下降了l0%，紧接着 解 的审计程序微应该是( ) 济不稳定的国家或地区开展业务2.在高度波动的市
了 加
A.调查信用部门是否严格执行企业的信用政策 场开展业务3.在严厉、复杂的监管环境中开展业务
迎
B.评价公司的持续经营能力 欢 4.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流
C.要求在财务报表附注中予以披露 失5.融资能力受到限制6.行业环境发生变化7.供应
D.调查财务报表是否存在错报的可能性 链发生变化8.开发新产品或提供新服务，或进入新的
【答案】D【解析】通过分析程序，审计人员了解到 业务领域9.开辟新的经营场所10.发生重大收购、重
被审计单位的毛利率今年较去年下降了l0%，紧接着 组或其他非经常性事项11.拟出售分支机构或业务分
的审计程序应该是查财务报表是否存在错报的可能 部12.复杂的联营或合资13.运用表外融资、特殊目
性。 的实体以及其他复杂的融资协议14.重大的关联方交
18 易15.缺乏具备胜任能力的会计人员16.关键人员变
下列有关风险评估的说法中，错误的是( ) 动17.内部控制薄弱18.信息技术攻略与经营战略不
A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表 协调19.信息技术环境发生改变20.安装新的与财务
整体相关 报告有关的重大信息技术系统21.经营活动或财务报
B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法 告受到监督机构的调查22.以往存在重大错报或本期
将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注 期末出现重大会计调整23.发生重大的非常规交易24.
册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的 按照管理层特定意图记录的交易25.应用新颁布的会
控制，并确定执行情况 计准则或相关会计制度26.会计计量过程复杂27.事
C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审 项或交易在计量时存在重大不确定性28.存在未决诉
计单位的内部控制 讼和或有负债。从第17条可以看出与被审计单位财了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
务报表层次的重大错报风险最相关的是被审计单位 A.总工程师
控制环境薄弱。 B.统计
1 C.出纳
对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( ) D.营销总监
A.没有过失 【答案】C【解析】可能威胁独立性的情形包括经济
B.民事责任和刑事责任 利益、自我评价、关联关系和外界压力等。出纳因关
C.只有民事责任 联关系威胁独立性。出纳是能够对鉴证业务产生直接
D.只有刑事责任 重大影响的员工。
【答案】B【解析】一般来说，违约和过失可能使注 6
册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册 中国注册会计师执业准则中不包括( )
会计师负民事责任和刑事责任。这三种责任可以单处， A.中国注册会计师职业道德准则
也可以并处。 B.中国注册会计师业务准则
2 C.中国注册会计师审计准则
财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是 D.会计师事务所质量控制准则
( ) 【答案】A【解析】中国注册会计师执业准则与注册
A.审计主体 会计师职业道德准则并列。
B.审计目的和内容 7
务
C.审计实施的时间 下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是
服
D.审计实施的方式 ( ) 答
代
【答案】B【解析】按审计目的和内容分类，可以将 A.经营场所
1
试 2
审计分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 B.固定资产3的所有权
笔 3
6
3 、 C.实8物资产的存在
S
注册会计师审计方法的调整，主要是随着( ) HD.内部控制的执行情况
测 ：
A.审计对象的变化 行 信 【答案】B【解析】观察法是指审计人员通过对被审
B.审计目标的变化 解 微 计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据
了 加
C.审计环境的变化 的方法。
迎
D.审计责任的变化 欢 8
【答案】C【解析】注册会计师审计方法的调整，主 下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是( )
要是随着审计环境的变化。 A.只适用于审计业务
4 B.只适用于鉴证业务
无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为 C.适用于所有业务
有效的替代审计程序是( ) D.只适用于相关服务
A.进行销售业务的截止性测试 【答案】C【解析】质量控制准则是会计师事务所为
B.扩大控制测试的范围 了保证各类业务的质量以及明确会计师事务所及其
C.审查与销售有关的凭证及文件 人员在保证质量中的责任应当遵循的标准。
D.执行分析程序 9
【答案】C【解析】通常，注册会计师不可能对所有 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错
应收账款进行函证，因此，对未函证的应收账款，注 记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违
册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订 反的认定是( )
单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证 A.完整性
与其相关的应收账款的真实性。 B.截止
5 C.发生
注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重 D.计价与分摊
损害独立性的是( )了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
【答案】D【解析】计价和分摊：资产、负债、所有 如果在当年l2月3 1日收到一张购货发票，并记入
者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却
计价或分摊调整已恰当记录。故被审计单位当年购入 在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范
一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地 围内，就会( )
运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是计价和分 A.多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润
摊。 B.少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润
10 C.多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润
如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响 D.少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润
"等专业术语，那么该报告最应该是( ) 【答案】C【解析】与期末账户余额相关的认定(资产
A.无保留意见报告 负债表相关)，多记存货，存在认定。存货高估有可
B.保留意见 能成本高估，最终导致利润虚减。
C.否定意见 14
D.无法表示意见 在资产负债表账户中独有的审计认定是( )
【答案】C【解析】当出具否定意见的审计报告时， A.权利和义务
注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题 B.完整性
造成的重大影响”、“由于受到前段事项的重大影响”、 C.发生
“财务报表没有按照XX的规定编制，未能在所有重 D.分类
务
大方面公允反映” 等专业术语。 【答案】A【解析】与期末账户余额相关的认定有：
服
11 存在、答权利和义务、完整性、计价和分摊。在资产负
代
业务工作底稿的归档期限为业务报告后( ) 债表账户中独有的审计认定是权利和义务。
1
试 2
A.30天 15 3
笔 3
6
B.60天 、 注册8会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其
S
C.90天 H环境，了解被审计单位及其环境的时间是( )
测 ：
D.180天 行 信 A.贯穿了整个审计过程的始终
【答案】B【解析】审计工作底 解 稿的归档期微限为审计 B.在承接审计业务和续约时
了 加
报告日后的60天内。如果注册会计师未能完成审计 C.在进行审计计划时
迎
业务，审计工作底稿的归档期欢限为审计业务终止后的 D.在进行期中审计时
60天内。 【答案】A【解析】了解被审计单位及其环境是一个
12 连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿了
在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性 整个审计过程的始终。
水平为200万元，利润，表的重要性水平为1 00万 16
元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水 下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )
平为( ) A.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在
A.300万元 广泛联系，可能影响多项认定
B.200万元 B.财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关
C.150万元 C.重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能
D.100万元 力有关
【答案】D【解析】根据谨慎性原则进行判断，在对 D.财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、
财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平 账户余额、列报的具体认定
为200万元，利润，表的重要性水平为1 00万元， 【答案】C【解析】识别两个层次的重大错报风险：
则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平 (1)某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户
为100万元。 余额、列报的认定相关(认定层次);(2)某些重大错报
13 风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认
定(财务报表层次)。财务报表层次的重大错报风险很了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风 计师不具备评价证据的专业能力，那么及时是直接获
险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、 取的证据，也可能是不可靠的
账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。 19
总体应对措施包括：(1)向项目组强调保持职业怀疑 货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止
的必要性;(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计 日期，审计人员可以( )
人员，或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在 A.检查结账日编制的银行存款余额调节表是否正确
选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预 B.审查盘点表的编制是否正确
见的因素。(5)对拟实施审计程序的行政责任、时间 C.对大额现金收支追查到原始凭证
安排和范围作出总体修改。 D.对结账日前后一段时期的现金收支凭证进行审查
17 【答案】D【解析】库存现金的实质性程序一般包括：
下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是( ) 1.核对库存现金日记账与总账的余额2.监盘库存现
A.重要性水平越高，审计风险越高 金3.抽查大额现金收支事项4.检查现金收支的正确
B.重要性性质越严重，审计风险越商 截止5.检查外币现金的折算是否正确6.确定库存现
C.重要性水平越高，审计风险越低 金在资产负债表上的披露是否恰当。本题考查的是第
D.审计风险不受重要性水平的影响 四点，检查现金收支的正确截止。通常，注册会计师
【答案】C【解析】审计风险是指当财务报表存在重 可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审
大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 计，以确定是否存在 跨期事项。
务
重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越 20
服
高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高。 在控制答测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审
代
18 计效果不佳，应该考虑采用( )
1
试 2
在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册 A.分析程序3
笔 3
6
会计师应当考虑的是( ) 、 B.重8新执行
S
A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与 其饱 HC.重新计算
测 ：
认定相关的审计证据 行 信 D.监盘
B.特定的审计程序可能只为某些 解 认定提供相微关的审 【答案】B【解析】重新执行。通常只有当询问、观
了 加
计证据，而与其他认定无关 察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，
迎
C.针对同一项认定可以从不同欢来源获取审计证据或 注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有
获取不同性质的审计证据 效运行。
D.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取 1
的审计证据更可靠 注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进
【答案】D【解析】注册会计师通常按照下列原则考 一批商品在账上没有反映，则管理当局违背的认定是
虑审计证据的可靠性：1.从外部独立来源或取的审计 ( )
证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2.内部控 A.发生
制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内 B.完整性
部生成的审计证据更可靠3.直接获取的审计证据比 C.权利和义务
间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.以文件形 D.计价或分摊
式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可 【答案】B【解析】完整性：所有应当记录的资产、
靠5.从原件获取得审计证据比从传真或复印件获取 负债和所有者权益均已记录(少记)，故注册会计师在
的审计证据更可靠。注册会计师在按照上述原则评价 实施监盘程序时，发现被审计单位购进一批商品在账
审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例 上没有反映，则管理当局违背的认定是完整性认定。
外情况：(1)审计证据虽然是从独立的外表来源获得 2
的，但如果该审计证据是由不知情者或不具有资格者 下列不属于证实客观事物的方法是( )
提供，审计证据也可能是不可靠的。(2)如果注册会 A.盘点法
B.鉴定法了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
C.观察法 8
D.核对法 鉴证业务常见的保证方式是( )
【答案】D【解析】证实客观事物的方法有：盘点法、 A.合理保证与有限保证
调节法、观察法、查询法、鉴定法。 B.有限保证与无限保证
3 C.绝对保证与相对保证
下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是( ) D.可以保证与无法保证
A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖 【答案】A【解析】鉴证业务的目标分为合理保证的
程度 鉴证业务和优先保证的鉴证业务。
B.内部审计是注册会计师审计的基础 9
C.政府审计是独立性最强的一种审计 对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其
D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 ( )
【答案】A【解析】A选项注册会计师审计意见旨在提 A.完整性
高财务报表的可信赖程度的表述是正确的。注册会计 B.存在
师审计是独立性最强的一种审计;财务报表的公允性 C.分类
是财务报表使用者最为关心的。 D.权利和义务
4 【答案】A【解析】对被审计单位的应付账款，作为
下列注册会计师审计收费规范的是( ) 一个负债类科目，注 册会计师应侧重审查其完整性。
务
A.按利润总额的一定百分比收费 10
服
B.按营业收入的一定百分比收费 下列属答于注册会计师法律责任的起因是( )
代
C.按上市成功与否收费 A.违约、过失、欺诈
1
试 2
D.按审计资源的投入确定收费 B.错误、舞3弊和违反法规的行为
笔 3
6
【答案】D【解析】收费通常以每一专业人员适、当的 C.经8营失败
S
小时费用率或日费率为基础，按照实施专业服 务的每 HD.过失、经营失败、错误
测 ：
个人员所耗用的时间来计算。故注册行会计师审计信收费 【答案】A【解析】导致注册会计师承担法律责任的
规范的是按审计资源的投入确定 解 收费。 微 根本原因是违约、过失、欺诈。
了 加
6 11
迎
会计师事务所不得为同一家上欢市公司同时提供审计 会计师事务所实施的监控时间为( )
年报和( ) A.出具审计报告前
A.代编财务报表 B.出具审计报告时
B.纳税申报 C.出具审计报告后
C.法律服务 D.出具审计报告前后
D.IT系统服务 【答案】C【解析】会计师事务所实施的监控时间为
【答案】A【解析】会计师事务所不得为同一家上市 出具审计报告后。
公司同时提供编制财务报表和审计服务。 12
7 注册会计师应汇总错报不包括( )
资产类审计与负债类审计的最大区别是( ) A.已调整错报
A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B.推断误差
B.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款 C.涉及主观决策的错报
C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估 D.对事实的错报
和漏列 【答案】A【解析】注册会计师应汇总错报包括已识
D.前者与损益无关，后者与损益有关 别的具体错报(其中包括对事实的错报和涉及主观决
【答案】C【解析】资产类审计与负债类审计的最大 策的错报)和推断误差。
区别是前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止 13
低估和漏列。了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实 D.银行存款余额调节表
物，这是为了测试盘点记录的( ) 【答案】A【解析】外部证据是由被审计单位以外的
A.存在 组织机构或人士编制的书面证据。按照证据的处理过
B.完整性 程，可以将外部证据进一步划分为：1.由被审计单位
C.分类 以外的组织机构或人士编制，并由其直接递交给注册
D.计价 会计师的外部证据。如应收账款回函，被审计单位律
【答案】A【解析】审计人员从存货盘点记录中选取 师或其他独立的专家关于被审计单位资产所有权和
项目追查至存货实物，这是为了测试盘点记录的存在 或有负债的证明函件。2. 由被审计单位以外的组织
认定。 机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会
14 计师的书面证据。如银行对账单、购货发票、顾客订
确定重要性的审计阶段为( ) 货单、有关的契约、合同等。3. 由注册会计师为证
A.接受业务委托 明某一事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或
B.计划审计工作 自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。
C.实施风险评估程序 18
D.实施进一步审计程序 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )
【答案】B【解析】计划阶段确定重要性水平。 A.被审计单位编制的成本分配计算表
15 B.被审计单位提供的 银行对账单
务
在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方 C.被审计单位连续编号的釆购订单
服
向是( ) D.被审答计单位管理层提供的声明书
代
A.从尚未记录的项目到财务报表 【答案】B【解析】注册会计师通常按照下列原则考
1
试 2
B.从支持性证据到会计记录 虑审计证据3的可靠性：1.从外部独立来源或取的审计
笔 3
6
C.从会计记录到支持性证据 、 证据8比从其他来源获取的审计证据更可靠2.内部控
S
D.从财务报表到尚未记录的项目 H制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内
测 ：
【答案】C【解析】在对资产存在性行认定获取审信计证 部生成的审计证据更可靠3.直接获取的审计证据比
据时，正确的测试方向是从会计 解 记录到支持微性证据;A 间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.以文件形
了 加
选项属于完整性认定。 式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可
迎
16 欢 靠5.从原件获取得审计证据比从传真或复印件获取
下列被称为审计证据载体，注册会计师用于记录所制 的审计证据更可靠。故审计证据可靠性最强的是银行
定的审计计划、实施的审计程序、 获取的相关审计 对账单。
证据以及得出的审计结论是( ) 19
A.会计记录 在审计报告中，应当说明被审计单位的名称和财务报
B.审计计划 表已经过审计，并指出构成整套财 务报表的每张财
C.审计工作底稿 务拫表的名称;提及财务报表附注;指明财务报表的
D.审计业务约定书 日期和涵盖的期间的段落是( )
【答案】C【解析】审计工作底稿是指注册会计师对 A.管理层对财务报表的责任段
指定的审计计划、实施的审计程序、 获取的相关审 B.注册会计师的责任段
计证据以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底 C.引言段
稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获 D.审计意见段
取的资料，形成的审计记录。 【答案】C【解析】引言段应当说明被审计单位的名
17 称和财务报表已经过审计，并且包含以下内容：1. 指
下列属于外部审计证据的是( ) 出构成整套财 务报表的每张财务拫表的名称2. 提
A.购货发票 及财务报表附注3. 指明财务报表的日期和涵盖的期
B.销售发票 间。
C.领料单 20了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
业绩评价属于内部控制要素中的( ) 也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利
A.控制环境 益。第五，会计师事务所、注册会计师不得允许他人
B.风险评估过程 以本所或本人的名义承办业务。
C.信息系统与沟通 4
D.控制活动 在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是( )
【答案】D【解析】内部控制要素有控制环境、风险 A.已纳入审计范围的应收子公司的款项
评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监 B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账
督。其中控制活动是指有助于确保管理层的指令得以 款
执行的政策和程序。包括与授业、业绩评价、信息处 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款
理、实物控制和职权分离等相关的活动。 D.函证很可能无效的应收账款
1 【答案】B【解析】一般情况下，注册会计师应选作
会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计 函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。
工作底稿，其所有权应归属于( ) 第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。
A.执行审计业务的注册会计师 第四，主要客户(包括关系密切的客户)项目。第五，
B.被审计单位 交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，
C.审计委托人 可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。
D.执行审计业务的会计师事务所 5
务
【答案】D【解析】会计师事务所对被审计单位进行 会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财
服
审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于执行 务报表答审计独立性的是( )
代
审计业务的会计师事务所。 A.新进员工入职培训
1
试 2
2 B.提供资产3评估服务
笔 3
6
审计的独立性按照由高至低的排列顺序为( ) 、 C.内8部控制审计
S
A.政府审计、内部审计、注册会计师审计 HD.举办新会计准则讲座
测 ：
B.内部审计、注册会计师审计、政府行审计 信 【答案】B【解析】会计师事务所为被审计单位提供
C.注册会计师审计、政府审计、 解 内部审计 微 下列工作将损害财务报表审计独立性的是提供资产
了 加
D.政府审计、注册会计师审计、内部审计 评估服务。
迎
【答案】C【解析】审计的独欢立性按照由高至低的排 6
列顺序为注册会计师审计(双向独立)、政府审计、内 下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )
部审计(所审的其他职能部门相对独立，独立性最弱)。 A.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
3 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则
注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是 的要求
( ) C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎
A.对自己的能力进行广告宣传 D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本
B.承接了主要工作由其他专家完成的业务 要求执行审计
C.按服务成果的大小进行收费 【答案】A【解析】导致注册会计师承担法律责任的
D.不以个人名义承接一切业务 根本原因是注册会计师本身的违约、过失和欺诈行为。
【答案】D【解析】注册会计师应该维护职业形象， (1)违约。注册会计师的违约是指注册会计师在执业
不得有损害职业形象的行为，包括：第一，注册会计 过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能及时
师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行 提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议
为。第二，注册会计师及其所在会计师事务所不得采 等，审计人员应负违约责任.(2)过失。过失是指在一
用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。第三，注册会 定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业
计师及其所在会计事务所不得对其能力·进行广告宣 谨慎而导致审计失败的行为，过失的基本特征是非故
传以招揽业务。第四，注册会计师及其所在会计师事 意的，当过失给他人造成损害时，注册会计师应承担
务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务， 过失责任。(3)欺诈。欺诈是指以欺骗或坑害他人为了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为达到欺 D.可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的
骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报， 情况下，注册会计师对各类交易、 账户余额、列报
却加以虚伪陈述，出具了无保留意见的审计报告行为。 确定的可接受的最大错报
过失的基本特征是非故意的，当过失给他人造成损害 【答案】A【解析】BCD选项的表述是正确的，利用排
时，注册会计师应承担过失责任。，故A选项表述不 除法，故A为不正确的表述，为本题的答案。
正确。 11
7 如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售
下列在对询证函的处理方法中，正确的是( ) 收入，将涉及的审计认定是( )
A.在粘封询证函时进行统一编号 A.发生
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位 B.存在
进行催收 C.截止
C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由 D.准确
其到被询证单位盖章后取回 【答案】C【解析】截止。由截止认定推导出的审计
D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位， 目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当
并将原件盖章后寄至会计师事务所 的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易
【答案】A【解析】询证函应直接寄回给会计师事务 提前到本期，均违反了截止目标。如果将下年度的销
所，不能在被审计单位，故BCD选项表述错误。 售交易提前到本年度 确认为销售收入，则违反了截止
务
8 认定目标。
服
一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为( ) 12 答
代
A.两方关系 注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书
1
试 2
B.三方关系 面资料，借3以查明资料及经济业务 的合法性、合规
笔 3
6
C.四方关系 、 性、8真实性、正确性的审计方法为( )
S
D.主从关系 HA.审阅法
测 ：
【答案】B【解析】一项鉴证业务的行成立必须具信备的 B.核对法
独立关系为三方关系(即注册会 解 计师、责任微方和预期 C.查询法
了 加
使用者) D.比较法
迎
9 欢 【答案】A【解析】审阅法就是审计人员认真审查和
下列事项中，管理层违反“分类”认定的是( ) 翻阅凭证、账簿和报表及计划、预算、经济合同等书
A.将出售固定资产的收益作为营业收入记录 面资料，借以查明财务收支及经济业务的合法性、合
B.将已发生的销售业务不登记入账 规性、真实性、正确性，是审计工作中常用的一种方
C.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 法。
D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度 14
【答案】A【解析】分类。由分类认定推导出的审计 审计重要性的界定是针对( )
目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。例 A.注册会计师
如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产 B.个别会计报表使用者
的收益作为营业收入记录，则导致交易分类的错误， C.会计报表使用者
违反了分类的目标。 D.被审计单位的管理层
10 【答案】C【解析】审计重要性的界定是针对会计报
下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是( ) 表使用者。
A.注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务 15
报表层次重要性水平的基础 下列关于确定重要性的基准不适当的是( )
B.在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余 A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性
额、列报的性质及错报的可能性 业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基
C.可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 准了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说， 【答案】C【解析】审计报告的强调事项段是指注册
选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的 会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强
基准可能比较合适 调的段落。
C.对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注 20
册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是( )
D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的 A.存在
基准 B.完整
【答案】B【解析】对于以盈利为目的的被审计单位 C.计价与分摊
而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能 D.截止
是一个适当的基准，A选项表述正确，A与B选项互 【答案】A【解析】对应收账款函证获取的证据，最
相矛盾，故B选项不正确。 相关的认定是存在认定。
17 1
下列关于釆购业务的审计证据中可靠性最强的是( ) 被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表
A.购货发票 现的全部或一部分经济活动称为( )
B.材料入库单 A.审计主体
C.釆购订单 B.审计客体
D.销售方开出的应收账款对账单 C.审计依据
务
【答案】A【解析】内部证据是由被审计单位内部机 D.审计目标
服
构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会 【答案答】B【解析】被审计单位在一定时期内以财务
代
计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位 报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为
1
试 2
编制和提供的有关书面文件。外部证据是由被审计单 审计客体。3
笔 3
6
位以外的组织机构或人士编制的书面证据。按照、证据 2 8
S
的处理过程，可以将外部证据进一步划分为： 1.由被 H注册会计师审计的产生主要是由于( )
测 ：
审计单位以外的组织机构或人士编制行，并由其直信接递 A.财产所有权与管理权分离
交给注册会计师的外部证据。如 解 应收账款回微函，被审 B.财产所有权与经营权分离
了 加
计单位律师或其他独立的专家关于被审计单位资产 C.提高企业管理水平的需要
迎
所有权和或有负债的证明函件欢。2. 由被审计单位以 D.遵守《公司法》的需要
外的组织机构或人士编制，但由被审计单位持有并提 【答案】B【解析】从注册会计师审计的历史发展来
交注册会计师的书面证据。如银行对账单、购货发票、 看，我们可以得到三个方面的启示：1.注册会计师审
顾客订货单、有关的契约、合同等。3. 由注册会计 计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2.
师为证明某一事项而自己动手编制的各种计算表、分 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展 3.注册
析表或自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的 会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
可靠性。一般来说，内部证据不如外部证据可靠，A 3
选项属于外部证据，故可靠性最强。 注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的
18 防范措施将对独立性的不利影响降至可接受水平，则
强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以 应当采取( )
强调的段落，在审计报告中的位置为( ) A.拒绝接受委托
A.引言段之后，审计意见段之前 B.终止业务约定
B.管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责 C.与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响
任段之前 D.与审计客户治理层讨论独立性的不利影响
C.审计意见段之后 【答案】B【解析】当维护措施不足以消除威胁独立
D.引言段之前 性因素的影响或将其降至可接受水平是，会计师事务
所应当拒绝接受委托或解除业务约定，由于注册会计
师在执行审计业务时不能采取有效的防范措施将对了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
独立性的不利影响降至可接受水平，故因终止业务约 【答案】D【解析】函证被审计公司的银行存款，以
定。 确定银行存款余额的存在是为获取适当审计证据所
4 实施的审计程序与审计目标最相关的。
下列行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是 8
( ) 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述
A.注册会计师搭乘审计客户的航班 正确的是( )
B.注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷 A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审
C.注册会计师担任审计客户的会计顾问 计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
D.注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训 B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安
【答案】C【解析】注册会计师担任审计客户的会计 排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风
顾问，该职务与注册会计师产生关联关系，会对注册 险
会计师独立性构成不利影响。 C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安
5 排和范围，并有效执行审计程序，以消除重大错报风
在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接 险
报告业务时，注册会计师应当考虑的因素是( ) D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证
A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计
B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使 风险对财务报表整体 发表意见
务
用者获取 【答案】D【解析】注册会计师应当获得认定层次充
服
C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 分、适答当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够
代
D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见，故
1
试 2
【答案】B【解析】按鉴证对象信息是否以责任方认 D选项是正3确的。
笔 3
6
定的形式为预期使用者获取，可以将鉴证业务分、为基 9 8
S
于责任方认定的业务和直接报告业务。 H下列对审计工作底稿复核的表述，恰当的是( )
测 ：
6 行 信 A.需要在每一张审计工作底稿中记录执行人、复核人
在下列预期使用者获取鉴证标准 解 的方式中，微注册会计 以及他们各自完成工作的时间
了 加
师认为正确的是( ) B.项目组内部复核最终由项目合伙人负责
迎
A.由预期使用者向责任方申请欢取得 C.项目组内部复核是在趱具审计报告后，对项目组作
B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述 出的重大判断的复核
C.由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并 D.项目组复核时，要求不同的人员交叉复核
提供给预期使用者 【答案】B【解析】对审计工作底稿复核，应当由1
D.由预期使用者根据判断自行形成标准 名对审计项目负最终复核责任的合伙人和1名负责该
【答案】B【解析】预期使用者获取鉴证标准的方式 项目的注册会计师签名盖章。
应由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述。 10
7 注册会计师可以通过实施实质性程序改变( )
下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序 A.实际的检查风险
与审计目标最相关的是( ) B.控制风险
A.从被审计公司销售发票存根中选取样本，追查至对 C.重大错报风险
应的发货单，以确定销售的完整性 D.可接受的审计风险
B.从被审计公司固定资产明细账中选取样本，实地观 【答案】A【解析】注册会计师可以通过实施实质性
察固定资产，以确定固定资产的所有权 程序改变实际的检查风险。
C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方 11
发票和验收单，以确定应付账款的完整性 下列有关控制环境的表述，不正确的是( )
D.函证被审计公司的银行存款，以确定银行存款余额 A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响
的存在了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
B.控制环境宜与对控制的监督和具体控制活动一并 下列注册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰
考虑 当的是( )
C.控制环境薄弱将直接导致认定层次的重大错报 A.对存货实施监盘程序主要是获取存货“计价”认定
D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响 的审计证据
【答案】C【解析】财务报表层次的重大错报风险很 B.对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度
可能来源于薄弱的控制环境，但控制环境薄弱并不直 确认存货数量
接导致认定层次的重大错报，故C选项表述不正确。 C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格
12 变动不大的存货项目
注册会计师审计应收账款的目的不应包括( ) D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存
A.确定应收账款存在 货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是
B.确定应收账款记录的完整性 否及时
C.确定应收账款的收回日期 【答案】D【解析】对存货实施监盘程序主要是获取
D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性 存货“存在”认定的审计证据;存货计价审计的样本
【答案】C【解析】应收账款的审计目标一般包括： 应着重选择余额较大且价格变动大的存货项目;故注
确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在;确定 册会计师拟定的对存货实施的审计程序中，恰当的是
所有应当记录的应收账款是否已记录;确定应收账款 D选项。
是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当， 16
务
计提是否充分;确定应收账款及其坏账准备期末余额 下列不属于筹资与投资循环的财务报表项目是( )
服
是否正确;确定应收账款及其坏账准备是否已按照企 A.交易答性金融资产
代
业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。故C B.资本公积
1
试 2
选项排除。 C.应付利息3
笔 3
6
13 、 D.固8定资产
S
对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注 册会计 H【答案】D【解析】筹资与投资循环的财务报表项目
测 ：
师从卖方发票追查至采购明细账，目行的是为测试信采购 有：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出
交易的( ) 解 微 售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资
了 加
A.存在认定 性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、
迎
B.完整性认定 欢 应付股利、长期借款、应付债券、实收资本、资本公
C.准确性认定 积、盈余公积、未分配利润、财务费用、投资收益等。
D.计价与分摊认定 17
【答案】B【解析】对采购与付款循环交易实施实质 在筹资与投资循环的财务报表项目中，下列审计目标
性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账， 侧重点与众不同的是( )
目的是为测试采购交易的完整性认定。 A.银行借款
14 B.应付债券
采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部 C.应付利息
控制程序为( ) D.长期股权投资
A.已填制的验收单均已登记入账 【答案】D【解析】在筹资与投资循环的财务报表项
B.订货单、验收单均连续编号 目中，长期股权投资的审计目标侧重点与众不同。
C.采购的价格和折扣均经适当批准 18
D.内部核查应付账款明细账的内容 注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账
【答案】B【解析】采购与付款循环中，属于“完整 单余额与银行日记账余额不符，为查找不符原因或证
性”认定的关键内部控制程序为订货单、验收单均连 明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是( )
续编号。 A.函证银行存款账户
15 B.检查该银行账户的银行存款余额调节表
C.对银行存款进行截止测试了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
D.检查银行存款是否属于被审计单位 A.促进
【答案】B【解析】注册会计师应比较本年度与以前 B.制约
年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是 C.证明
否存在异常项目。故注册会计师发现被审计单位某银 D.独立
行账户的银行对账单余额与银行日记账余额不符，为 【答案】D【解析】审计实践证明，审计具有制约、
查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效 促进和证明的作用。
的审计程序是检查该银行账户的银行存款余额调节 3
表。 下列与审计证据有关的表述中，正确的是 ( )
19 A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质
确定审计意见时，注册会计师需要考虑未更正错报对 量缺陷
财务报表影响的广泛性。下列各笔错报中，对财务报 B.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审
表影响最为广泛的是( ) 计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
A.将银行存款计入现金 C.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计
B.将银行存款计入应收账款 证据的文件记录，只需要考虑相关内部控制的有效性
C.高估应收账款 D.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用
D.坏账准备计提不足 性之间的联系
【答案】C【解析】确定审计意见时，注册会计师需 【答案】B【解析】注 册会计师仅靠获取更多的审计
务
要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。下列各 证据可能无法弥补其质量上的缺陷，故A选项错误;
服
笔错报中，对财务报表影响最为广泛的是高估应收账 审计工答作通常不涉及鉴定文件的真伪，注册会计师也
代
款。 不是鉴定文件真伪的专家，但应当考虑用做审计证据
1
试 2
20 的信息的可3靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关
笔 3
6
下列关于审计报告的表述，不正确的是( ) 、 控制8的有效性，故C选项错误;注册会计师应考虑获
S
A.在实施审计工作的基础上才能出具审计报告 H取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的联系，
测 ：
B.应当以书面形式出具审计报告 行 信 故D选项错误。
C.必须获取充分、适当的审计证 解 据的情况下微，才能出 5
了 加
具审计报告 位于注册会计师职业道德的基本原则首位的是 ( )
迎
D.通过在审计报告上签字以履欢行其审计责任 A.独立
【答案】C【解析】注册会计师应当出具保留意见审 B.客观
计报告的情形：1.会计政策的选用、会计估计的作出 C.公正
或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会 D.应有关注
计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见 【答案】A【解析】独立、客观、公正是注册会计师
的审计报告 2.因审计范围受到限制，不能获取充分、 职业道德中的三个重要概念，也是注册会计师职业道
适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表 德的基本要求。独立性是注册会计师执行鉴证业务的
示意见的审计报告。故C选项表述不正确。 灵魂，它位于注册会计师职业道德的基本原则首位。
1 6
审计的方法可以分为顺查法和逆查法是按( ) 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为
A.审查书面资料的顺序划分 的是 ( )
B.审查书面资料的数量和范围划分 A.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利
C.审查书面资料的技术内容划分 益
D.证实客观事物的方法划分 B.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告
【答案】A【解析】按审查书面资料的顺序划分，审 宣传，但没有诋毁同行
计的方法可以分为顺查法和逆查法。 C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工
2 作
下列不属于审计作用的是( )了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为 B.固定资产是否归被审计单位所有
客户提供各种鉴证服务 C.固定资产的预算是否合理
【答案】B【解析】注册会计师应该维护职业形象， D.固定资产的期末余额是否正确
不得有损害职业形象的行为，包括：第一，注册会计 【答案】C【解析】固定资产的审计目标一般包括：
师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行 确定固定资产是否存在;确定固定资产是否完整;确
为。第二，注册会计师及其所在会计师事务所不得采 定固定资产是否归被审计单位所有;确定固定资产的
用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。第三，注册会 计价是否恰当;确定固定资产的期末余额是否正确;
计师及其所在会计事务所不得对其能力进行广告宣 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当。
传以招揽业务。第四，注册会计师及其所在会计师事 11
务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务， 审计工作底稿的所有权属于( )
也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利 A.编制审计工作底稿的注册会计师
益。第五，会计师事务所、注册会计师不得允许他人 B.主任会计师
以本所或本人的名义承办业务。根据第三点，我们可 C.合伙人
知B选项违反了注册会计师职业道德规范行为。 D.会计师事务所
7 【答案】D【解析】审计工作底稿的所有权属于会计
在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目 师事务所。
中追查至存货盘点记录，以测试盘点记录的 ( ) 12
务
A.准确性 下列事项中，违反“权利和义务”认定的是 ( )
服
B.计价 A.将已答发生的销售业务不登记入账
代
C.分类 B.为将已质押的存货披露
1
试 2
D.完整性 C.将未曾发3生的销售入账
笔 3
6
【答案】D【解析】在检查存货时，审计人员可、以从 D.长8期待摊费用的摊销期限不恰当
S
存货实物中选取项目中追查至存货盘点记录， 以测试 H【答案】B【解析】权利和义务。权利与义务的认定
测 ：
盘点记录的完整性。 行 信 是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权
8 解 微 利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认
了 加
按审计业务的保证程度由高到低的排列为 ( ) 定只与资产负债表的构成要素相关，故B选项违反了
迎
A.审计、审核、审阅 欢 “权利和义务”认定。
B.审阅、审计、审核 13
C.审核、审计、审阅 审查应收账款的最重要的实质性程序是 ( )
D.审计、审阅、审核 A.函证
【答案】D【解析】按审计业务的保证程度由高到低 B.询问
的排列为审计、审阅、审核。 C.观察
9 D.计算
下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是 ( ) 【答案】A【解析】函证常用于对银行存款、应收账
A.分类和可理解性 款、应收票据、其他应收款、由其他单位代为保管、
B.截止和分摊 加工或销售存货、或有事项、重大或异常的交易等项
C.准确性和计价 目的审计。
D.发生以及权力和义务 14
【答案】B【解析】注册会计师针对列报运用的认定 将出售固定资产的收入在财务报表中确认为营业收
包括发生以及权力和义务、完整性、分类和可理解性、 入，将涉及的审计认定是( )
准确性和计价。 A.计价与分摊
10 B.完整性
固定资产的审计目标一般不包括( ) C.准确性
A.固定资产是否存在 D.分类和可理解性了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
【答案】D【解析】分类和可理解性。财务信息已被 要性的判断离不开特定环境5.对重要性的评估需要
恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检 运用职业判断。
查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的 18
长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定
性认定的运用。故将出售固定资产的收入在财务报表 层次的重大错报，注册会计师才有必要进行 ( )
中确认为营业收入，将涉及的审计认定是分类和可理 A.控制测试
解性。 B.细节测试
15 C.实质性程序
下列关于财务报表的层次重大错报风险的表述，不正 D.了解内部控制
确的是( ) 【答案】A【解析】只有认为控制设计合理、能够防
A.直接界定于某类交易、账户月、列报的具体认定 止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才
B.通常与控制环境有关 有必要进行控制测试。
C.可能影响多项认定 19
D.与财务报表整体存在广泛联系 W会计师事务所承接了天成股份有限公司2013年度的
【答案】A【解析】在对重大错报风险进行识别和评 财务报表审计业务，注册会计师按资产总额1000万
估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是 元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润
与特定的某类交易、账户月、列报的具体认定，还是 500万元的2%计算了 利润表的重要性水平，则其最终
务
与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。故A 的财务报表层次的重要性水平为( )
服
选项不正确。 A.0元 答
代
16 B.2万元
1
试 2
能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚 C.5万元 3
笔 3
6
作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易、疏漏， D.180万元
S
以保证审计质量的方法为( ) H【答案】B【解析】1000*2‰=2万元，500*2%=10万
测 ：
A.详查法 行 信 元，故最终的财务报表层次的重要性水平为2万元。
B.抽查法 解 微 20
了 加
C.逆查法 下列关于审计证据的相关性阐述表述，错误的是 ( )
迎
D.分析法 欢 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审
【答案】A【解析】能够全面查清被审计单位存在的 计证据，而与其他认定无关
问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或
行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为详查 获取不同性质的审计证据
法。 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他
17 认定相关的审计证据
下列关于重要性表述，正确的是 ( ) D.只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认
A.将影响决策的可视为重要性 定相关的审计证据
B.超出财务报表层次的重要性错报才需要被审计单 【答案】D【解析】在确定审计证据的相关性时，注
位调整与披露 册会计师应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认
C.数量微小的其性质也不重要 定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;针对同
D.重要性的判断离不开特定环境 一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同
【答案】D【解析】理解重要性这一定义，必须注意 性质的审计证据;只与特定认定相关的审计证据并不
以下几点：1.重要性概念中的错报饱含漏报2.重要性 能替代与其他认定相关的审计证据。
概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计 1
报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从
的3.重要性包括对数量和性质两个方面来考虑4. 重 股东扩大到债权人是在( )
A.详细审计阶段了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
B.资产负债表审计阶段 【答案】A【解析】财务报表审计质量的权威性标准
C.财务报表审计阶段 的是注册会计师审计准则。
D.抽样审计阶段 5
【答案】B【解析】资产负债表审计阶段，这一阶段 下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是( )
注册会计师审计特点是：审计对象从会计账目扩大到 A.鉴证目标
资产负债表;审计的主要目标是通过对资产负债表数 B.对业务质量承担的领导责任
据的检查，判断企业信用状况;审计方法从详细审计 C.三方关系人
初步转向抽样审计;审计报告使用人除企业股东外， D.鉴证报告
扩大到了债权人。由于资产负债表审计是美国先实施 【答案】B【解析】会计师事务所质量控制应当包括
的，所以又称美国式会计。 针对下列要素而制定的政策和程序：对业务质量承担
2 的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的
下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是( ) 接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、
A.注册会计师审计的职责仅对委托人而言，不涉及其 监控。
他群体 6
B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与 下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含
经营权的分离 的信息予以保密责任的是( )
C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师 A.根据有关规定，会 计师事务所为法律诉讼准备文件
务
实施的审计 B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查
服
D.注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用 C.利用答所获知的涉密信息为子女谋利益
代
者对财务报表的信赖程度 D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违
1
试 2
【答案】A【解析】从注册会计师审计的历史发展来 反法规行为3
笔 3
6
看，我们可以得到三个方面的启示：1.注册会计、师审 【答8案】C【解析】利用所获知的涉密信息为子女谋
S
计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分 离 2. H利益违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信
测 ：
注册会计师审计随着商品经济的发展行而发展 3.信注册 息予以保密责任，故排除。
会计师审计具有客观、独立、公 解 正的特征。微注册会计 7
了 加
师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计， 对建立健全内部控制，负有责任的是( )
迎
它的目的是提高财务报表预期欢使用者对财务报表的 A.会计师事务所
信赖程度。故A选项不正确。 B.注册会计师
3 C.被审计单位财会人员
书面证据通常不能通过( ) D.被审计单位管理当局
A.检查取得 【答案】D【解析】被审计单位管理当局对建立健全
B.分析程序取得 内部控制负有责任。
C.观察取得 8
D.函证取得 注册会计师的审计责任是( )
【答案】C【解析】观察是指注册会计师察看相关人 A.对其出具的财务报表的真实性、合法性负责
员正在从事的活动或执行程序。故书面证据通常不能 B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责
通过观察取得。 C.对其出具的管理建议的真实性、合法性负责
4 D.对其助理人员的工作负责
财务报表审计质量的权威性标准的是( ) 【答案】B【解析】注册会计师的审计责任是对其出
A.注册会计师审计准则 具的审计报告的真实性、合法性负责。
B.注册会计师相关服务准则 9
C.注册会计师职业道德守则 下列认定中，与各类交易和事项无关的是( )
D.注册会计师其他鉴证业务准则 A.截止认定
B.权利认定了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
C.准确性认定 【答案】D【解析】为了确保销售收入截止的正确性，
D.分类认定 审计人员应当要求被审计单位发运单连续编号并在
【答案】B【解析】与各类交易和事项相关的审计目 发货当日签发。
标有：发生、完整性、准确性、截止和分类认定。 12
10 下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的
注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计 是( )
证据中，可靠性最差的是( ) A.存货的所有权
A.被审计单位提供的领料单 B.经营场所
B.律师询证函回函 C.实物资产的存在
C.银行对账单 D.内部控制的执行情况
D.应收账款函证回函 【答案】A【解析】观察法是指审计人员通过对被审
【答案】A【解析】注册会计师通常按照下列原则考 计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据
虑审计证据的可靠性：1.从外部独立来源或取的审计 的方法，运用观察法时，审计人员应深入基层，到被
证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2.内部控 审计单位的仓库、车间、工地、科室等现场对内部控
制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内 制的执行情况、财产物资的保管和利用情况进行直接
部生成的审计证据更可靠3.直接获取的审计证据比 观察，从中发现薄弱环节和存在的问题。故题中选项
间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.以文件形 A难以通过观察的方法 来获取审计证据。
务
式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可 13
服
靠5.从原件获取得审计证据比从传真或复印件获取 下列甲答公司的事项中，涉及分类和可理解性认定的是
代
的审计证据更可靠。外部证据是由被审计单位以外的 ( )
1
试 2
组织机构或人士编制的书面证据。按照证据的处理过 A.向丙公司3拆借的款项，未列入账中
笔 3
6
程，可以将外部证据进一步划分为：1.由被审计、单位 B.将8经营租入设备一台列为企业固定资产
S
以外的组织机构或人士编制，并由其直接递交 给注册 HC.将一笔应收乙公司货款50万元记为l00万元
测 ：
会计师的外部证据。如应收账款回函行，被审计单信位律 D.将预付账款列示于资产负债表应付账款项目中
师或其他独立的专家关于被审计 解 单位资产所微有权和 【答案】D【解析】分类和可理解性。财务信息已被
了 加
或有负债的证明函件。2. 由被审计单位以外的组织 恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检
迎
机构或人士编制，但由被审计欢单位持有并提交注册会 查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的
计师的书面证据。如银行对账单、购货发票、顾客订 长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解
货单、有关的契约、合同等。3. 由注册会计师为证 性认定的运用。题中将预付账款列示于资产负债表应
明某一事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或 付账款项目中就属于分类和可理解性认定。
自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。 14
内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提 审计工作底稿的归档期限为( )
供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的 A.审计报告日后的60天内
声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有 B.审计报告日后的30天内
关书面文件。A选项属于内部证据，BCD选项属于外 C.审计业务终止后的30天内
部证据，故A选项可靠性最差。 D.财务报表日后的60天内
11 【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计
为了确保销售收入截止的正确性，审计人员应当要求 报告日后的60天内。
被审计单位( ) 15
A.建立严格的赊销审批制度 审计业务约定书的作用不包括( )
B.年初及年末停止销售业务 A.使客户了解注册会计师的审计责任
C.经常与顾客对账 B.会计师事务所据以检查客户义务履行情况
D.发运单连续编号并在发货当日签发 C.在审计过程中合理运用分析程序
D.在法律诉讼中据以确定双方应付的责任了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
【答案】C【解析】审计业务约定书的作用有：使客 【答案】B【解析】当出具保留意见的审计报告时，
户了解注册会计师的审计责任;会计师事务所据以检 注册会计师应该在审计意见段中使用“除XX的影响
查客户义务履行情况;在法律诉讼中据以确定双方应 外” “除存在上述问题以外”等术语。
付的责任。故C选项不包含在内。 20
16 无法表示意见和保留意见的区别在于( )
了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目 A.拒绝进行调整金额的大小
标是( ) B.误用会计政策的严重程度
A.了解被审计单位的业绩趋势 C.会计估计的不合理程度
B.确定被审计单位的监绩是否达到预算 D.注册会计师审计范围受到限制的严重程度
C.评价管理层的管理能力 【答案】D【解析】无法表示意见和保留意见的区别
D.考虑是否存在舞弊的重大错报风险 在于注册会计师审计范围受到限制的严重程度。一般
【答案】D【解析】注册会计师了解被审计单位及其 来说，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重
环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于
故了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的 无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具
目标是考虑是否存在舞弊的重大错报风险。 无法表示意见的审计报告。
17 1
注册会计师检查财务报表附注是否对存货成本核算 多 选题部分
务
方法做了恰当说明，其实现的主要目标是( )
服
A.权利和义务 注册会答计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项
代
B.分类和可理解性 目有( )
1
试 2
C.发生及权利和义务 A.短期借款3
笔 3
6
D.准确性和计价 、 B.营8业费用
S
【答案】D【解析】准确性和计价。财务信息 和其他 HC.营业收入
测 ：
信息已公允披露，且金额恰当。例如行，检查财务信报表 D.管理费用
附注是否分别对原材料、产成品 解 和在产品等微存货成本 E.存货
了 加
核算方法做了恰当说明，即是对列报的准确性和计价 【答案】ABD【解析】注册会计师在审计时，更应关
迎
认定的运用。 欢 注“完整性”认定的项目有短期借款; 营业费用; 管
18 理费用
下列属于采购与付款循环中的业务活动的是( ) 2
A.接受顾客订单 下列关于审计监督体系的阐述，正确的有( )
B.向顾客开具账单 A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职，不存
C.注销坏账 在主导与服从的关系
D.确认与记录负债 B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计，会计师
【答案】D【解析】采购与付款循环的主要业务活动 事务所无需接受审计署的业务指导
包括：请购商品和劳务、对外订购、验收商品、储存 C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所
商品、付款、记账(确认与记录负债)。 D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职
19 E.政府审计是一种法定审计，是对被审计单位实施的
某注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了 主动强制审计
“除存在上述问题以外”的术语，这种审计报告是( ) 【答案】ABCE【解析】内部审计是指组织内部专职审
A.无保留意见的审计报告 计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客
B.保留意见的审计报告 观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及
C.否定意见的审计报告 其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
D.无法表示意见的审计报告 标的实现。内部审计只对本部门、本单位负责，只能
作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
作用，并对外界保密，它是不可以由政府审计代行其 【答案】ABCD【解析】重大事项通常包括：1.引起特
职，它受本部门或本单位直接领导，故D选项是错误 别风险的事项2.实施审计程序的结果，该结果表明财
的。 务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错
3 报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施3.
对于销售成本的审计可以采取的方法有( ) 导致注册会计师难以实施必要审计·程序的情形4.
A.分析存货周转率 导致出具非标准审计报告的事项。
B.分析毛利率 7
C.对商品的发出进行截止测试 根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质
D.对生产成本进行审查 性分析程序的有( )
E.分析应收账款周转率 A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波
【答案】ABCD【解析】对于销售成本的审计可以采取 动原因
的方法有分析存货周转率; 分析毛利率; 对商品的 B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解
发出进行截止测试; 对生产成本进行审查 释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账
4 款隐瞒利润;并注意其是否可能无需支付，对确实无
下列属于质量控制制度要素的有( ) 需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分
A.职业道德规范 C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债
B.客户关系和具体业务接受与保持 的比率，并与以前年 度相关比率对比分析，评价应付
务
C.人力资源 账款整体的合理性
服
D.业务工作底稿 D.分析答存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付
代
E.监控 账款增减变动的合理性
1
试 2
【答案】ABCDE【解析】质量控制制度的要素有：对 E.从订货单3或验收单出发，追查至应付账款明细账，
笔 3
6
业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户、关系 检查8发生的业务都已正确入账
S
和具体业务的接受和保持、人力资源、业务执 行、业 H【答案】ABCD【解析】为了完成审计目标，注册会计
测 ：
务工作底稿、监控。 行 信 师应执行以下应付账款的实质性程序：(1)获取或编
5 解 微 制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总
了 加
审计人员可利用应收账款账龄分析表来作为( ) 账数和明细账合计数核对是否相符。(2)根据被审计
迎
A.测试相关内部控制制度的抽欢样整体 单位实际情况，对应付账款进行分析程序：1.对本期
B.核对应收账款总账金额的依据 期末应付账款余额与上期应付账款余额进行比较，分
C.控制应收账款函证的依据 析其波动原因;对本期期末应付账款构成、账龄与上
D.审查销售收入变动原因的依据 期期末进行对比，分析其波动原因2.分析应付账款的
E.确定坏账计提是否充分的依据 明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数
【答案】ABCE【解析】审计人员可利用应收账款账龄 字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检
分析表来作为测试相关内部控制制度的抽样整体; 查其原因3.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单
核对应收账款总账金额的依据; 控制应收账款函证 位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利
的依据; 确定坏账计提是否充分的依据 用应付账款隐瞒利润4.计算应付账款对存货的比率、
6 应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，
注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属 评价应付账款整体的合理性5.根据存货、主营业务收
于重大事项，重大事项通常包括( ) 入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增
A.引起特别风险的事项 减变动的合理性6.比较当年及以前年度应付账款支
B.实施审计程序的结果表明财务信息存在重大错报 付期的变动情况7.比较截止日前后2个月的支付期、
C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 余额构成及主要供货商变化8.比较2年间信用额度和
D.导致出具非标准审计报告的事项 折扣及与采购金额的比例。(3)函证应付账款。(4)查
E.导致出具管理建议书的事项 找未入账的应付账款。(5)从应付账款明细账上抽取
交易，与原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的 E.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收
全部应付账款入账，待实际获取现金折扣时再冲减财 入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来
务费用项目。(6)从订货单或验收单出发，追查至应 追查至被审计单位的会计记录
付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确 【答案】ABCE【解析】需要特别关注的情况有：一是
地记账。同时，检验每笔业务的入账金额(7)检查应 存货移动问题。在对存货进行盘点时，如果被审计单
付账款是否存在借方余额。(8)检查应付账款长期挂 位的生产经营持续进行，注册会计师应通过实施必要
账的原因，做出记录，注意其是否可能无需支付。(9) 的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相
关注是否存在应付关联方账款。(10)对于用非记账本 应的控制程序，确保在适当的期间对存货进行了准确
位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正 记录，没有遗漏或重复盘点。二是存货的情况。注册
确。(11)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰 会计师应当特别关注存货的情况，观察被审计单位是
当。 否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货，
9 并追查这些存货的处置情况。三是存货的截止。为了
注册会计师对客户所负有的责任包括( ) 明确盘点的时点，以便与永续盘存记录进行核对，注
A.对客户无偿提供管理咨询服务 册会计师应当获取盘点日前后的存货收发以及移动
B.确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。
C.按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委 1
托业务 政府审计隶属于议会 的国家有( )
务
D.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得 A.美国
服
利用其为自己或他人谋取利益 B.英国答
代
E.除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为 C.加拿大
1
试 2
客户提供鉴证服务 D.西班牙 3
笔 3
6
【答案】CDE【解析】注册会计师对社会公众履、行责 E.澳8大利亚
S
任的同时，也对客户承担着特殊责任，包括 ：第一， H【答案】ABCDE【解析】政府审计隶属于议会的国家
测 ：
注册会计师应当在维护社会公众利益行的前提下，信竭诚 有美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚。
为客户服务。第二，注册会计师 解 应当按照业微务约定履 2
了 加
行对客户的责任。第三，注册会计师应当对执行业务 内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在( )
迎
过程中知悉的商业机密保密，欢并不得应用其为自己或 A.审计内容
他人谋取利益。第四，除有关法律允许的情况外，会 B.审计目标
计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服 C.审计标准
务。 D.审计方法
10 E.审计形式
注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的 【答案】AD【解析】内部审计在审计内容、审计依据
问题有( ) 和审计方法等方面都和注册会计师审计有一致之处。
A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗 3
漏或重复盘点 一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有( )
B.注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计 A.计价和分摊
单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及 B.完整性
残次的存货 C.存在
C.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动 D.分类和可理解性
的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否 E.准确性
正确 【答案】BC【解析】一般情况下，实物证据能够证实
D.注册会计师对存货的计价进行审计 的具体目标有完整性和存在。
4
鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为( )了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
A.合理保证 D.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数
B.有限保证 量相对较少
C.绝对保证 E.审计证据的充分性与适当性不存在什么关系
D.中等保证 【答案】ACD【解析】审计证据的充分性与适当性之
E.相对保证 间的关系：充分性和适当性是审计证据的两个重要特
【答案】AB【解析】鉴证业务，按照提供的保证程度 征，二者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才
不同可分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证 是有证明力的。审计的适当性影响审计证据的充分性，
业务。 也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数
5 量可能越少。需要注意的是，尽管审计证据的充分性
可能威胁独立性的情形包括( ) 和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那
A.经济利益 么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥
B.自我评价 补其质量上的缺陷。故审计证据的充分性与适当性之
C.关联关系 间的内在关系为审计证据的相关性与可靠性较高时，
D.外界压力 所需证据的数量相对较少;审计证据的相关性与可靠
E.相互信任 性较低时，所需证据的数量相对较多;审计证据的适
【答案】ABCD【解析】可能威胁独立性的情形包括经 当性会影响审计证据的充分性。
济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 8
务
6 注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他
服
下列审计证据中，属于外部书面证据的有( ) 人寄售答商品列入其中时，与此相关的管层认定有( )
代
A.注册会计师编制的有关计算表 A.权利与义务
1
试 2
B.被审计单位的律师回函 B.完整性 3
笔 3
6
C.产品出库凭单 、 C.存8在
S
D.售货发票 HD.计价和分摊
测 ：
E.领料汇总表 行 信 E.分类和可理解性
【答案】AB【解析】外部证据是 解 由被审计单微位以外的 【答案】ACDE【解析】注册会计师在审计被审计单位
了 加
组织机构或人士编制的书面证据。按照证据的处理过 存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相
迎
程，可以将外部证据进一步划欢分为：1.由被审计单位 关的管层认定有权利与义务认定、存在认定、计价和
以外的组织机构或人士编制，并由其直接递交给注册 分摊认定、分类和可理解性认定。
会计师的外部证据。如应收账款回函，被审计单位律 9
师或其他独立的专家关于被审计单位资产所有权和 控制测试程序包括( )
或有负债的证明函件。2. 由被审计单位以外的组织 A.观察
机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会 B.计算
计师的书面证据。如银行对账单、购货发票、顾客订 C.检查
货单、有关的契约、合同等。3. 由注册会计师为证 D.询问
明某一事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或 E.重新执行
自行观察获取的证据，这类证据也具有较强的可靠性。 【答案】ACDE【解析】控制测试程序包括询问、观察、
故本题属于外部证据的有AB两个选项。 检查、穿行测试和重新执行。
7 10
审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( ) 审计意见的基本类型有( )
A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 A.无保留意见
B.审计证据的充分性较高，适当性就较低 B.保留意见
C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数 C.无法表示意见
量相对较多 D.不确定意见
E.否定意见了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
【答案】ABCE【解析】审计意见的基本类型有无保留 5
意见审计报告、带强调事项段的无保留意见的审计报 在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为
告、非无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否 ( )
定意见审计报告、无法表示意见的审计报告。 A.应收账款增加与销售收入增加的比率
1 B.应收账款周转率
注册会计师要保持其独立性，必须做到( ) C.销售退回和折让与销售收入的比率
A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关 D.坏账准备与应收账款余额的比率
系 E.存货余额与销售收入的比率
B.不与被审计单位沟通 【答案】ABCD【解析】检查涉及应收账款的相关财务
C.与被审计单位在经济上没有利害关系 指标：1.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收
D.不参与被审计单位的经济活动 入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收
E.要求被审计单位为其独立性提供条件 入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异
【答案】ACD【解析】注册会计师要保持其独立性， 应查明原因。2.计算应收账款周转率、应收账款周转
必须做到与被审计单位的主要负责人在伦理上没有 天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业
亲密关系，与被审计单位没有经济利害关系，不参与 同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常3.
被审计单位的经济活动。 计算销售退回和折让与销售收入的比率4.计算坏账
2 准备与应收账款余额 比率。
务
主要用于证实客观事物的审计方法有( ) 6
服
A.监盘法 注册会答计师可以就计划审计工作的基本情况与被审
代
B.审阅法 计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括( )
1
试 2
C.观察法 A.审计的时3间安排
笔 3
6
D.分析法 、 B.总8体策略
S
E.调节法 HC.审计工作中受到的限制
测 ：
【答案】ACE【解析】证实客观事物行的方法主要信有盘 D.具体审计程序
点法、调节法、观察法、查询法 解 和鉴定法。微 E.管理层对审计工作的额外要求
了 加
3 【答案】ABCE【解析】会计注册师与治理层的沟通内
迎
注册会计师应结合购货业务进欢行审计的项目有( ) 容可以包括审计的时间安排和总体策略、审计工作中
A.应收账款 受到的限制及管理层对审计工作的额外要求。
B.应付账款 7
C.应收票据 下列有关注册会计师审计的表述，正确的有( )
D.预付账款 A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计
E.预收账款 的工作成果
【答案】BD【解析】注册会计师应结合购货业务进行 B.注册会计师审计是一种有偿审计
审计的项目有应付账款和预付账款。 C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的
4 审计
下列属于注册会计师法律责任成因的有( ) D.注册会计师审计体现为双向独立
A.违约 E.注册会计师审计是政府审计的补充
B.过失 【答案】BD【解析】注册会计师审计又称民间审计、
C.欺诈 社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立
D.民事责任 的会计师事务所进行的审计，它的审计实施手段是由
E.刑事责任 中介组织，会计师事务所进行的，是有偿审计，它是
【答案】ABC【解析】导致注册会计师承担法律责任 具有审计独立性的双向独立。
的根本原因是注册会计师自身的违约、过失和欺诈行 8
为。了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环 B.审计目的主要是判断信用状况
境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单 C.审计报告使用人只有股东
位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相 D.审计范围扩大到内部控制测试
关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括( ) E.全面推行风险导向审计
A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、 【答案】AB【解析】20世纪初，美国的短期信用发达，
趋势进行比较 大部分企业依靠银行贷款从事生产经营活动，而银行
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 为了分析、判断企业的偿债能力，把资产负债表当做
C.检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治 了解和调查信用状况的主要依据，由此，一种为了帮
理层编制的报告 助贷款人和债权人正确评价被审计单位信用状况的
D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 资产负债表审计诞生了。故在20世纪初，审计应具
E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和 有的特点包括审计对象扩大到资产负债表和审计目
银行对账单，重新编制银行存款余额调节表 的主要是判断信用状况。
【答案】BCD【解析】观察和检查程序可以印证对管 2
理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审 根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师
计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观 鉴证业务要素包括( )
察和检查程序：1.观察被审计单位的生产经营活动2. A.三方关系
检查文件、记录和内部控制手册3.阅读由管理层和治 B.鉴证对象
务
理层编制的报告4.实地察看被审计单位的生产经营 C.标准
服
产生和设备5.追踪交易在财务报告信息系统中的处 D.证据答和鉴证报告
代
理过程(穿行测试)。 E.质量控制
1
试 2
9 【答案】A3BCD【解析】鉴证业务要素是指鉴证业务的
笔 3
6
作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有( )、 三方8关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。
S
A.相关性 H3
测 ：
B.客观性 行 信 注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错
C.完整性 解 微 报包括( )
了 加
D.中立性 A.对事实的错报
迎
E.可比性 欢 B.涉及主观决策的错报
【答案】ACD【解析】适当的标准应当具备如下特征： C.推断的错报
相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。 D.尚未取证的错报
10 E.财务预算存在的执行偏差
注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时， 【答案】ABC【解析】尚未更正错报的汇总数包括已
应考虑的主要因素有( ) 经识别的具体错报和推断误差，其中具体错报包括对
A.应收账款在全部资产中的重要性 事实的错报和涉及主观决策的错报。
B.被审计单位内部控制的强弱 4
C.以前年度的函证结果 下列关于审计重要性的表述，错误的有( )
D.函证方式的选择 A.重要性要从会计信息使用者角度来看
E.回函的审计工作记录 B.重要性只包括数量上的错误
【答案】ABCD【解析】函证数量的多少、范围是有诸 C.不同的企业重要性不同
多因素决定的，主要有：第一，应收账款在全部资产 D.同一企业不同时间重要性应当一致
中的重要性。第二，被审计单位内部控制的强弱。第 E.财务报告存在的差错都重要
三，以前期间的函证结果。第四，函证方式的选择。 【答案】BDE【解析】重要性包括错报和漏报，故B
1 选项错误;即使对某一特定企业而言，重要性也会因
在20世纪初，审计应具有的特点包括( ) 时间的不同而改变，故D选项错误;审计重要性实质
A.审计对象扩大到资产负债表 上是注册会计师所审计的会计报表中存在的差错对了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
会计报表使用者进行决策判断产生影响的最高境界， 【答案】ABD【解析】在资产负债表日前，注册会计
故E错误。 师最可能执行的审计程序有：测试现金内部控制;对
5 购货业务进行交易测试;查找未入账的应付账款。
在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序 9
获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( ) 在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完
A.风险评估程序 整性”问题的项目有( )
B.实地盘点 A.预付款项
C.控制测试 B.短期借款
D.实质性测试 C.应付账款
E.承接审计业务 D.管理费用
【答案】ACD【解析】审计程序按目的划分，可分为 E.应收账款
风险评估程序、控制测试、实质性程序。 【答案】BCD【解析】在对财务报表进行审计时，一
6 般情况下更应关注“完整性”问题的项目有短期借款、
内部控制的要素包括( ) 应付账款、管理费用。
A.控制环境 10
B.分析程序 注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反
C.信息系统与沟通 映，审计报告的作用 主要有( )
务
D.控制活动 A.监督被审计单位是否存在错误与舞弊
服
E.对控制的监督 B.鉴证答被审计单位的会计报表是否公允表述
代
【答案】ACDE【解析】内部控制的要素包括控制环境、 C.证明注册会计师的业务成果
1
试 2
风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制 D.保护利益3关系人的合法权益
笔 3
6
的监督。 、 E.维8护公司管理当局的利益
S
7 H【答案】BCD【解析】注册会计师签发的审计报告，
测 ：
下列各项中，属于保证所有销售交易行均已登记入信账 主要具有鉴证、保护和证明三方的作用。故选项中属
(完整性)的内部控制的有( ) 解 微 于审计报告作用的有B、C、D三个选项。
了 加
A.在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 1
迎
B.发运凭证(或提货单)均经事欢先编号并已经登记入 应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下
账 情况时，注册会计师应实施函证程序的有( )
C.销售发票均经事先编号并已登记入账 A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱
D.由独立人员对销售发票的编制做内部核查 B.被审计单位没有定期与供应商对账
E.对资产减值准备进行复核 C.应付账款存在借方余额
【答案】ABCD【解析】关键内部控制有：发运凭证(或 D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
提货单)均经事先编号并已经登记入账;销售发票均 E.应付账款余额的账龄较长
经事先编号并已登记入账;在发货前，顾客的赊购已 【答案】ABDE【解析】一般情况下，应付账款不需要
经被授权批准;由独立人员对销售发票的编制做内部 函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，
核查。 况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证
8 实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账
在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程 款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难期，
序有( ) 则应进行应付账款函证。
A.测试现金内部控制 2
B.对购货业务进行交易测试 下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有
C.审查或有事项 ( )
D.查找未入账的应付账款
E.整理审计档案了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进 【答案】ABCDE【解析】注册会计师在判断错报的性
行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接 质是否重要时，应该考虑的具体情况有：错报对遵守
受委托 法律法规要求的影响程度;错报对遵守债务契约或其
B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作 他合同要求的影响程度;错报掩盖收益或其他趋势变
底稿，须经其所在的会计师事务所的同意 化的程度;错报对财务报表中列报的分布信息的影响
C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必 程度;错报对增加管理层报酬的影响程度。
要程序 5
D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审 当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比
计单位管理层存在诚信方面的问题 如( )
E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈 A.加拿大的审计总署
【答案】BCDE【解析】接受委托后，如果需要查阅前 B.瑞典的国家审计局
任注册会计师的工作底稿，须经其被审计单位的同意; C.美国的审计总局
接受委托后的沟通不是必要程序，而接受前沟通是必 D.菲律宾的审计委员会
要程序;前后任注册会计师沟通内容包括是否发现被 E.西班牙的审计法院
审计单位管理层存在诚信方面的问题;前后任注册会 【答案】ACE【解析】当今世界上大多数国家的审计
计师沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问 机关属于议会领导，比如美国、英国、加拿大、西班
卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册 牙、澳大利亚等国家 均属于此类型;第二，隶属于政
务
会计师的工作底稿。故只有A选项是正确的。 府，即行政机构，如罗马尼亚、菲律宾等国家;第三，
服
3 隶属于答财政部，如瑞典等国家。
代
需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固 6
1
试 2
定资产，应该检查( ) 对交易性金3融资产实施的实质性程序恰当的有( )
笔 3
6
A.采购发票 、 A.获8取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位
S
B.行驶证 H证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计
测 ：
C.银行付款凭证 行 信 记录的完整性与正确性
D.固定资产明细账 解 微 B.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位
了 加
E.车辆年检材料 核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
迎
【答案】ABE【解析】审计固欢定资产减少的目的主要 C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行
就在于查明已减少的固定资产是否以作适当的会计 核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适
处理。其审计要点如下：(1)检查减少固定资产的授 当调整
权批准文件(2)检查因不同原因较少固定资产的会计 D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数
处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性(3) 量以及是否存在变现限制，并记录函证过程
结合“固定资产清理”“待处理财产损益”科目，抽 E.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，
查固定资产账面转销额是否正确(4)检查是否存在未 并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
作会计记录的固定资产较少业务。对汽车等运输设备， 【答案】ABCDE【解析】交易性金融资产的实质性程
为证实所有权问题，应当验证有关运营证件。 序通常包括：(1)对期末结存的相关交易性金融资产，
4 向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围
注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑 是否恰当(2)获取股票、债券及基金等交易流水单及
的具体情况有( ) 被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，
A.错报对遵守法律法规要求的影响程度 检查会计记录的完整性与正确性(3)监盘库存交易性
B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，
C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 应查明原因，并作出记录或进行适当调整(4)向相关
D.错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是
E.错报对增加管理层报酬的影响程度 否存在变现限制，并记录函证过程(5)复核与交易性
金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
动损益及投资收益等有关数据核对(6)复核股票、债 C.否定意见
券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合 D.无法表示意见
理，相关会计处理是否正确。 E.放弃发表意见
7 【答案】BD【解析】如果注册会计师是首次接受委托，
审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有( ) 按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得
A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 有关期末存货余额充分、适当的审计证据，这种情形
B.应与审计主体的性质和任务相适应 属于审计范围受到限制情况，因此，不能发表否定意
C.应与审计的特定目的相适应 见;又由于一般情况下存货都属于被审计单位的重要
D.应与审计收费水平相适应 资产，如果不能对被审计单位的期末存货余额获取充
E.应与审计方式或审计工作的地点相适应 分、适当的审计证据的话，则说明受限范围是比较广
【答案】ABCE【解析】审计人员在选用审计方法时， 泛的，因此，可以考虑初九保留意见或无法表示意见
应注意三点：第一，审计方法要适应审计的目的;第 的审计报告。
二，审计方法要适应审计方式;第三，审计方法要结 1
合被审计单位的实际。 审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有( )
8 A.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审
注册会计师寄发的银行询证函要求( ) 计和外部审计
A.以被审计单位的名义发往开户银行 B.审计按目的的不同 ，可分为合理保证审计和有限保
务
B.采用积极式询证函 证审计
服
C.银行直接回函至会计师事务所 C.审计答按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和
代
D.包括银行存款和借款余额 注册会计师审计
1
试 2
E.包括委托贷款与担保 D.审计按目3的和内容的不同，可分为财务报表审计、
笔 3
6
【答案】ABCDE【解析】注册会计师寄发的银行、询证 经营8审计和合规性审计
S
函要求以被审计单位的名义发往开户银行;采 用积极 HE.审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审
测 ：
式询证函;银行直接回函至会计师事行务所;包括银信行 计和事后审计
存款和借款余额;包括委托贷款 解 与担保。 微 【答案】ACDE【解析】按审计的主体分类，可以将审
了 加
9 计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计;审计
迎
审计以后出现复审，其原因有欢( ) 按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审
A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审 计和合规性审计;审计按实施的时间不同，可分为事
B.审计机关检查审计小组的工作进行复审 前审计、事中审计和事后审计;按审计执行地点分类，
C.法律诉讼引起复审 可以将审计分为报送审计、就地审计;按照审计所依
D.注册会计师根据审计准则要求进行复审 据的基础和使用技术分类，审计可分为账项基础审计、
E.每次出具审计报告后都要进行复审 制度基础审计、风险导向审计;审计按与被审计单位
【答案】ABC【解析】复审是审计机关对原来的审计 的关系不同，可以分为内部审计和外部审计。
工作进行全部或部分复查，以确定原来所做的审计结 2
论的正确性。引起复审的原因可以归纳为以下三个方 注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?( )
面：被审计单位对审计结论提出异议进行复审;审计 A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时
机关检查审计小组的工作进行复审;法律诉讼引起复 B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行
审。 是有效的
10 C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充
如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实 分、适当的审计证据
施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额 D.评估的重大错报风险较高
充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有( ) E.评估时认为内部控制无效
A.无保留意见 【答案】BC【解析】有两种情况应当实施控制测试：
B.保留意见 一是在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评 【答案】ABCE【解析】分析程序是通过研究不同财务
估结果;二是仅实施实质性程序不足以提供有关认定 数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关
层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施 系，对财务信息作出评价;它可用于风险评估程序和
控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 实质性程序，也可以用于对财务报表的总体复核。
3 6
下列有关审计方法的表述，正确的有( ) 注册会计师可能导致承担法律责任的原因有( )
A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并 A.违约
纠正 B.欺诈
B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错 C.重大过失
误与舞弊 D.行政责任
C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估 E.共同过失
与应对 【答案】ABCE【解析】导致注册会计师承担法律责任
D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样 的根本原因是注册会计师自身的违约、过失和欺诈行
审计 为。
E.风险导向审计以账项基础审计为前提 7
【答案】BCD【解析】风险导向审计的重心是审计风 注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项
险评估，故A选项不正确;风险导向审计以账项基础 目有( )
务
审计为前提是不正确的，故E选项排除，答案为BCD。 A.短期借款
服
4 B.营业答费用
代
下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有( ) C.营业收入
1
试 2
A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 D.管理费用3
笔 3
6
B.对其能力进行广告宣传 、 E.应8付账款
S
C.允许其他单位以本所的名义承办业务 H【答案】ABDE【解析】注册会计师在审计时，更应关
测 ：
D.以降低收费方式招揽业务 行 信 注“完整性”认定的项目有“短期借款”、“营业费
E.揭露被审计单位的重大舞弊行 解 为 微 用”、“应付账款”、“管理费用”。
了 加
【答案】ABCD【解析】注册会计师应该维护职业形象， 8
迎
不得有损害职业形象的行为，欢包括：第一，注册会计 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的
师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行 主要因素有( )
为。第二，注册会计师及其所在会计师事务所不得采 A.财务报表项目的金额及其波动幅度
用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。第三，注册会 B.被审计单位及其环境的了解
计师及其所在会计事务所不得对其能力进行广告宣 C.审计的目标
传以招揽业务。第四，注册会计师及其所在会计师事 D.财务报表各项目的性质及其相互关系
务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务， E.被审计单位是否有国有资本
也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利 【答案】ABCD【解析】注册会计师在确定计划的重要
益。第五，会计师事务所、注册会计师不得允许他人 性水平时，需要考虑的主要因素有审计的目标;财务
以本所或本人的名义承办业务。故E选项错误。 报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金
5 额及其波动幅度;被审计单位及其环境的了解。
下面关于分析程序的说法，正确的有( ) 9
A.可用于风险评估程序 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的
B.可用于实质性程序 政策和程序，其包括( )
C.可用于对财务报表的总体复核 A.职责分离
D.可用于任何的控制测试 B.实物控制
E.是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非 C.授权与业绩评价
财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 D.信息处理了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
E.员工的胜任能力 采购合同的订立与审核;采购、验收与相关会计记录;
【答案】ABCD【解析】控制活动是指有助于确保管理 付款的申请、审批与执行。
层的指令得以执行的政策和程序，其包括适当的职责 3
分离、实物控制、正确的授权与业绩评价、信息处理 审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范
能力。 措施能够消除威胁独立( )
10 A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的
下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有( ) 全部股份
A.如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则 B.将李莉调离审计小组
违反了准确性认定 C.在审计报告意见段后增加强调事项段
B.如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账 D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿
中记录，则违反了完整性认定 E.要求李莉与其丈夫暂时分居
C.在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务， 【答案】AB【解析】如果鉴证小组成员或其直系亲属
则违反了发生认定 在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济
D.在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则 利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只
违反了准确性认定 能采取这样三条防范措施才能消除这些威胁或将其
E.抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了 降至可接受水平：第一，在该人员成为鉴证小组成员
完整性认定 之前将直接的经济利 益全部处置;第二，在该人员成
务
【答案】BCD【解析】如果将他人寄销商品列入了被 为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或
服
审计单位的存货，则违反了权利与义务认定，故A选 将其中答的足够数量处置，使剩余利益不再重大;第三，
代
项错误;抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则 将该人员调离鉴证小组。故选择A、B两个选项。
1
试 2
违背了可理解性认定，故E选项错误。 4 3
笔 3
6
1 、 专业8胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )
S
下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( ) HA.在法规允许情况下可以进行或有收费
测 ：
A.注册会计师在执行审计工作时必须行利用内部审信计 B.不承接自己不能胜任的业务
的工作成果 解 微 C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而
了 加
B.注册会计师审计是一种有偿审计 且应经济、有效地完成业务
迎
C.注册会计师审计就是注册会欢计师代表本人实施的 D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低
审计 收费标准
D.注册会计师审计体现为双向独立 E.取得会计专业硕士学位
E.注册会计师审计是事前审计 【答案】BC【解析】专业胜任能力要求注册会计师不
【答案】BD【解析】注册会计师审计是一种有偿审计; 仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效
注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中 地完成客户委托的业务;注册会计师不仅要充分认识
国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进 自己的能力，还必须清醒地认识到自己在专业胜任能
行的审计。注册会计师审计体现为双向独立。 力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。
2 5
下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( ) 存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情
A.请购与审批 况有( )
B.询价与确定供应商 A.存货数量大幅增加或减少
C.采购合同的订立与审核 B.存货成本项目发生变动
D.采购、验收与相关会计记录 C.存货核算方法发生变动
E.付款的申请、审批与执行 D.存货跌价准备计提基础发生变动
【答案】ABCDE【解析】企业采购与付款业务的岗位 E.销售费用发生大幅变动
不相容的至少包括：请购与审批;询价与确定供应商; 【答案】ABCD【解析】存货周转率的波动可能意味着
被审计单位存在以下情况：有意或无意地减少存货储了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
备;存货管理或控制程序发生变动;存货成本项目发 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因
生变动;存货核算方法发生变动;存货跌价准备计提 素有( )
基础或冲销政策发生变动;销售额发生大幅度变化。 A.控制的执行频率
6 B.控制的预期偏差
下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊” C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
认定推论得出的有关存货具体审计目标有( ) D.总体变异性
A.期末所有存货存在 E.内部控制执行者的政治面貌
B.期末所有存货均已登记入账 【答案】ABC【解析】在确定控制测试的范围时，注
C.当期计提的存货跌价准备正确 册会计师通常考虑的因素有：1.在整个拟信赖的期间，
D.存货的入账成本正确 被审计单位执行控制的频率2.在所审计期间，注册会
E.被质押的存货均以附注形式披露 计师拟信赖控制运行有效性的时间长短3.为证实控
【答案】CD【解析】存货的审计目标主要有：审查和 制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报4.通过
评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行; 测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 5.
确定存货是否存在，是否归被审计单位所有;确定存 在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度6.控制
货增减变动的记录是否正确，存货的计量和计价方法 的预期偏差。
是否恰当;确定存货入库与发出的手续是否齐全;确 10
定存货期末余额是否正确;确定存货在资产负债表上 下列选项中，属于“ 完整性”认定的有( )
务
的披露是否恰当。 A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存
服
7 货跌价答准备
代
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与 B.当期的全部销售交易均已登记入账
1
试 2
( ) C.资产负债3表所列示的存货均存在
笔 3
6
A.具体审计程序因素有关 、 D.资8产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的
S
B.审计证据的质量因素有关 H结果
测 ：
C.样本量因素有关 行 信 E.应收账款的坏账准备计提充分
D.重大错报风险因素有关 解 微 【答案】BD【解析】当期的全部销售交易均已登记入
了 加
E.是否使用分析程序有关 账和资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易
迎
【答案】BCD【解析】审计证欢据的充分性是指审计证 的结果属于“完整性”认定。
据的数量足以支持注册会计师的审计意见，因此，它 1
是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量 审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之
要求。它主要与样本量因素、重大错报风险因素、是 处。审计的特征有( )
否使用分析程序有关。 A.独立性
8 B.有偿性
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) C.权威性
A.公司治理层相对于管理层的独立性 D.外部性
B.公司管理层的理念和经营风格 E.单向性
C.公司员工整体的道德价值观 【答案】AC【解析】审计的特征集中体现在独立性和
D.公司对控制的监督 权威性方面。
E.公司的业绩评价体系 2
【答案】ABC【解析】在了解控制环境时，注册会计 下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有( )
师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独 A.注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的
立性;公司管理层的理念和经营风格;公司员工整体 审计方法是强制审计
的道德价值观。 B.注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审
9 计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
C.注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向 审计业务约定书的必备条款包括( )
独立的 A.管理层对财务报表的责任
D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标 B.财务报告审计的目标
准不同 C.执行审计工作的安排
E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和 D.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政 E.解决争议的方法
府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况 【答案】ABCDE【解析】审计业务约定书的必备条款
进行审计 主要包括下列主要方面：1.财务报告审计的目标2.
【答案】ABDE【解析】注册会计师审计是双向独立， 管理层对财务报表的责任3.管理层编制财务报表采
而政府独立是单向独立，故C选项排除。 用的会计准则和相关会计制度4.审计范围5.执行审
3 计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求6.审计
下列可能威胁独立性情形的有( ) 报告格式和对审计结果的其他沟通方式7.由于测试
A.收费主要来源于某一鉴证客户 的性质和审计的其他固定限制，以及内部控制的固有
B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未
C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他 被发现的风险8.管理层为注册会计师提供必要的工
记录 作条件和协助9.注册会计师不受局限的接触任何与
D.鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会 审计有关的记录、文 件和所需要的其他信息10.管理
务
计师事务所的前高级管理人员 层对其做出的与审计有关的申明予以书面确定11.注
服
E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工 册会计答师对执业过程中获知的信息保密12.审计收费
代
作范围 13.违约责任14.解决争议的方法15.签约双方法定代
1
试 2
【答案】ACDE【解析】可能威胁独立性的情形包括经 表人或其授3权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的
笔 3
6
济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。会、计师 公章8。
S
事务所和注册会计师应当考虑经济利益和独立 性的 H6
测 ：
威胁，可能威胁独立性的情形主要包行括六个方面信：1. 下列可以作为永久性档案的有( )
与鉴证客户存在专业服务收费以 解 外的直接经微济利益 A.组织结构
了 加
或重大间接经济利益2.收费主要来源于某一鉴证客 B.批准证书
迎
户3.过分担心失去某项业务欢4.与鉴证客户存在密切 C.营业执照
的经营关系5.对鉴证业务采取或有收费的方式6.可 D.审计策略
能与鉴证客户发生雇佣关系。 E.审计计划
4 【答案】ABC【解析】永久性档案是指那些记录内容
注册会计师可以披露客户有关信息的有( ) 相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具
A.取得客户的授权 有重要影响和直接作用的审计档案。如被审计单位的
B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的
C.接受同业复核 所有权或使用权的证明文件复印件。
D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量 7
检查 下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有( )
E.取得其他客户的要求 A.从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的
【答案】ABCD【解析】注册会计师在三种情况下可以 审计证据更可靠
披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权。第二， B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制
根据法律要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以 薄弱时内部生成的审计证据更可靠
及向监管机构报告发现的违反法规行为。第三，接受 C.推论得出的审计证据都不可靠
同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行 D.录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可
的质量检测。 靠
5 E.复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
【答案】CDE【解析】注册会计师通常按照下列原则 C.鉴证
考虑审计证据的可靠性：1.从外部独立来源或取的审 D.评价
计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2.内部 E.决策
控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时 【答案】ACD【解析】审计经济职能有：经济监督职
内部生成的审计证据更可靠3.直接获取的审计证据 能、经济评价职能、经济鉴证职能。
比间接获取或推论得出的审计证据更可靠4.以文件 2
形式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更 属于鉴证业务关系人的有( )
可靠5.从原件获取得审计证据比从传真或复印件获 A.注册会计师
取的审计证据更可靠。 B.董事会
8 C.预期使用者
内部控制的要素包括( ) D.委托方
A.控制环境 E.责任方
B.风险评估过程 【答案】ACE【解析】三方关系分别是注册会计师、
C.信息系统与沟通 责任方和预期使用者。
D.控制活动 3
E.对控制的分工 以下关于审计重要性的阐述错误的有( )
【答案】ABCD【解析】内部控制的要素有：控制环境、 A.重要性的金额包括 财务报表层次与交易、余额、列
务
风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制 报认定层次两个方面
服
的监督。 B.重要答性与审计风险是反向关系
代
9 C.重要性与审计证据是正向关系
1
试 2
下列属于销售交易的内部控制有( ) D.计划阶段3的重要性要高于结果阶段的重要性
笔 3
6
A.适当的职责分离 、 E.考8虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量
S
B.正确的授权审批 H【答案】CDE【解析】重要性的金额包括财务报表层
测 ：
C.充分的凭证和记录 行 信 次与交易、余额、列报认定层次两个方面和重要性与
D.凭证的预先编号 解 微 审计风险是反向关系这两句话是正确的，故因排除。
了 加
E.按月寄出对账单 4
迎
【答案】ABCDE【解析】销售欢交易的内部控制有：适 以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有( )
当的职责分离;正确的授权审批;充分的凭证和记录; A.与重大错报风险是正向关系
凭证的预先编号;按月寄出对账单;内部核算程序。 B.与审计项目的重要程度是正向关系
10 C.与审计重要性是反向关系
函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实( ) D.与审计证据的质量是正向关系
A.企业内部控制的好坏 E.与总体规模是反向关系
B.银行借款金额 【答案】ABC【解析】审计证据的充分性是指审计证
C.是否存在企业未入账的负债 据的数量足以支持注册会计师的审计意见，因此，它
D.是否存在或有负债 是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量
E.银行存款是否存在 要求。它与重大错报风险和审计项目的重要程度是正
【答案】BCDE【解析】函证银行存款余额是证实资产 向关系;与审计重要性是反向关系。
负债表所列示的银行存款是否存在的重要程序。还可 5
以了解企业所欠银行债务，同时，函证还可以用于发 下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有( )
现企业是否存在企业未入账的负债或存在或有负债。 A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审
1 计单位的内部控制没有发现这些重大错报
以下属于审计经济职能的有( ) B.控制环境薄弱
A.监督 C.存在高层舞弊迹象
B.预算 D.现金出纳与银行出纳为同一人了解行测 、笔试代答服务，含金融、地产、互联网...八大行业，全题库皆可 欢迎加微信：HS863321
E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人 成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，
【答案】ABC【解析】下列情况通常表明内部控制存 或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大;第
在重大缺陷： 1. 注册会计师在审计工作中发现了重 三，将该人员调离鉴证小组。
大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大 8
错报 2. 控制环境薄弱 3. 存在高层舞弊迹象(无论 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册
涉及金额大小)。 会计师能够认可的情况有( )
6 A.霉烂变质的存货
实施控制测试的情况有( ) B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品
A.预期控制的运行是有效的 的销售价格
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当 C.已过期不可退货的存货
的审计证据 D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
C.固有风险很大 E.周转变得缓慢的存货
D.存在特别风险 【答案】ACD【解析】被审计单位将存货账面余额全
E.风险评估程序是有效的 部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有霉烂
【答案】AB【解析】注册会计师应当实施控制测试的 变质的存货、已过期不可退货的存货、生产中已不再
情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的 需要，并且无转让价值的存货。
运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供认定层 9
务
次充分、适当的审计证据。 查证银行存款是否存在的重要程序有( )
服
7 A.检查答银行存款余额调节表
代
如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有 B.实施分析程序
1
试 2
直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济 C.函证银行3存款余额
笔 3
6
利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效、防范 D.抽8查原始凭证
S
措施的有( ) HE.检查银行存款发生额的大小
测 ：
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将行直接的经济信利 【答案】AC【解析】检查银行存款余额调节表和函证
益全部处置 解 微 银行存款余额是查证银行存款是否存在的重要程序，
了 加
B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利 同时也是获得银行存款余额真实性、完整性的有关证
迎
益全部处置，或将其中的足够欢数量处置，使剩余利益 据。
不再重大 10
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立 下列属于采购与付款循环的审计科目有( )
性不会产生影响 A.固定资产
D.将该人员调离鉴证小组 B.应付账款
E.提供交又核对 C.在建工程
【答案】ABD【解析】如果鉴证小组成员或其直系亲 D.累计折旧
属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经 E.固定资产清理
济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致 【答案】ABCDE【解析】属于采购与付款循环的审计
只能采取这样三条防范措施才能消除这些威胁或将 科目有固定资产、累计折旧、预付账款、应付账款、
其降至可接受水平：第一，在该人员成为鉴证小组成 固定资产减值准备、在建工程、固定资产清理。
员之前将直接的经济利益全部处置;第二，在该人员
