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第二十二章 破坏社会主义市场经济秩序罪
（6）：危害税收征管罪
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1 、 单选题
关于伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，下列哪一说法是错误的?（ ）
A ： 本罪是单位犯罪
B ： 触犯本罪，一定要判处罚金
C ： 本罪最高可能判处死刑
D ： 触犯本罪不可能判处死刑
正确答案： C
解析：
本题考查伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的《刑法》规定。《刑法》第206条第1款
规定了本罪应处罚金及最高处无期徒刑的责任：第2款规定了单位犯罪。因此，选项ABD
正确，选项C的死刑说法错误。
2 、 单选题
甲系外贸公司总经理，在公司会议上拍板：为物尽其用，将公司以来料加工方式申报进
口的原材料剩料在境内销售。该行为未经海关许可，应缴税款90万元，公司亦未补缴。
关于本案，下列哪一选项是正确的?（ ）
A ： 虽未经海关许可，但外贸公司擅自销售原材料剩料的行为发生在我国境内，不属于
走私行为
B ： 外贸公司的销售行为有利于物尽其用，从利益衡量出发，应认定存在超法规的犯罪
排除事由
C ： 外贸公司采取隐瞒手段不进行纳税申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额的10％
以上，构成逃税罪
D ： 如海关下达补缴通知后，外贸公司补缴应纳税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚，则
不再追究外贸公司的刑事责任
正确答案： C
解析：
本题考查逃税罪。 外贸公司的行为满足《刑法》第154条“未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的来料加工、来件装配、补偿贸易的原材料、零件、制成品、
设备等保税货物，在境内销售”的规定，成立走私普通货物、物品罪，同时也满足《刑
法》第201条关于逃税罪的规定，属于一个行为触犯了两个法规的法条竞合关系，即使
逃税罪因为及时补缴而不予追究刑事责任，走私普通货物、物品罪也必须追究刑事责任。
另外，不存在如B项所言的“物尽其用”的超法规违法阻却事由。故C项正确，ABD项错
误。
3 、 多选题
①纳税人逃税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行
政处罚的，一律不予追究刑事责任
②纳税人逃避追缴欠税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，
已受行政处罚的，应减轻或者免除处罚
③纳税人以暴力方法拒不缴纳税款，后主动补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚
的，不予追究刑事责任
④扣缴义务人逃税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已
受行政处罚的，不予追究刑事责任关于上述观点的正误判断，下列哪些选项是错误的?（）
A ： 第①句正确，第②③④句错误
B ： 第①②句正确，第③④句错误
C ： 第①③句正确，第②④句错误
D ： 第①②③句正确，第④句错误
正确答案： A，B，D
解析：
本题考查逃税罪的法律规定。 《刑法》第201条第4款规定，有逃税行为，经税务机关依
法下达追缴通知后，补缴应缴纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责
任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚
的除外。 据此，①纳税人逃税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳
滞纳金，已受行政处罚的，“一律”不予追究刑事责任的说法错误。因为“5年内因逃
避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”。 ②纳税人逃
避追缴欠税，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政
处罚的，是“不予追究刑事责任”，而不是“应减轻或者免除处罚”。 ③纳税人以暴力
方法拒不缴纳税款，后主动补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑
事责任。该说法是错将和平的逃税罪的处罚阻却事由适用在了暴力的抗税罪上。 ④对于
扣缴义务人，即便其经过税务机关依法下达追缴通知后，补缴应缴纳税款，缴纳滞纳金，
已受行政处罚的，亦应追究刑事责任，即纳税人的处罚阻却事由不适用于扣缴义务人。
综上，①②③④的说法全都错误。故ABCD项全都错误。
4 、 不定项选择题
对逃税罪主观方面的认定，下列选项错误的是：（ ）
A ： 逃税罪的主观方面为故意
B ： 如行为人出于过失，数额特别大的，也可以构成逃税罪
C ： 如行为人出于一时疏忽或不懂有关税法而没有按时申报纳税，漏缴了应纳税款的，
不构成逃税罪D ： 因制度混乱、账目不清而漏缴税款的，不构成逃税罪
正确答案： B
解析：
本题考查的是对逃税罪主观方面的认定。逃税罪的主观方面表现为故意，如果出于过失
不能构成逃税罪，应当由有关税务管理部门依照税法予以处理。
5 、 不定项选择题
朱某系某县民政局副局长，率县福利企业年检小组到同学黄某任厂长的电气厂年检时，
明知该厂的材料有虚假、残疾员工未达法定人数，但朱某以该材料为准，使其顺利通过
年检。为此，电气厂享受了不应享受的退税优惠政策，获取退税300万元。黄某动用关
系，帮朱某升任民政局局长。检察院在调查朱某时发现，朱某有100万元财产明显超过
合法收入，但其拒绝说明来源。在审查起诉阶段，朱某交代100万元系在澳门赌场所赢，
经查证属实。
关于黄某使电气厂获取300万元退税的定性，下列分析错误的是：（ ）
A ： 具有逃税性质，触犯逃税罪
B ： 具有诈骗属性，触犯诈骗罪
C ： 成立逃税罪与提供虚假证明文件罪，应数罪并罚
D ： 属单位犯罪，应对电气厂判处罚金，并对黄某判处相应的刑罚
正确答案： A，C，D
解析：
本题考查诈骗罪、逃税罪、提供虚假证明文件罪。 根据《刑法》第201条和第204条第2
款的规定，成立逃税罪要求：（1）主体是纳税人和扣缴义务人（法律、行政法规规定
的负有纳税义务的单位或个人）。（2）行为特定化为：①进行虚假的纳税申报或者不
申报；②不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款；③缴纳税款后，以假报出口或者其
他欺骗手段，骗取所缴纳的税款（特指出口退税款）。黄某的电气厂因为虚报年检材料
（注意：年检材料不是报税材料），加上朱某的滥用职权而得到退税的待遇，黄某和电
气厂并没有虚假纳税申报的行为，也没有不缴、少缴税款的行为，虽然采取了欺骗手段
得到了退税款，但不是第204条第2款所要求的“出口退税”，所以不能满足逃税罪的行
为构成。因此关于逃税罪定性的ACD项都是不正确的。但是黄某在年检材料上作假，是
获得国家退税的原因，因而可以成立捏造事实，使得税务机关误以为真而处分国家财产
的诈骗罪。因此B项的说法是正确的。
