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税务师 | 2018~2025年真题速刷:《税法一》第8章环境保护税

发布时间：2026-11-07 07:59:51 最近访问：2026-11-07 07:59:52

本文共3366字，内容为近8年真题。本章预计考6分左右，常考单选题和多选题。

【2021年·多选题】下列情形属于环境保护税不征税项目的有（）。

A.企事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

B.企事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的

C.企事业单位向依法设立的城乡污水集中处理场所排放应税污染物的

D.禽畜养殖场依法对禽畜养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的

E.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的

【答案】ABCD

【解析】选项E：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准的，属于环境保护税的征税范围，有减征规定，不属于不征税项目。

【2020年、2019年·多选题】下列关于环境保护税税目的表述，正确的有（）。

A.石棉尘属于大气污染物

B.建筑施工噪声属于噪声污染

C.城市洗车行业排放污水属于水污染物

D.煤矸石属于固体废物

E.一氧化碳属于大气污染物

【答案】ACDE

【解析】选项B：噪声税目只包括工业噪声，不包括建筑噪声。选项AE正确：大气污染物包括石棉尘、一氧化碳。

【2024年·单选题】下列项目属于环境保护税征税范围的是( )。A.建筑施工噪声 B.危险废物

C.氢气 D.厨余垃圾

【答案】B【解析】环境保护税的征税对象为纳税人直接向环境排放的应税污染物:大气污染物(不含氢气)、水污染物、固体物(含危物,不含厨余垃圾)和噪声(仅指工业噪声)。解题思路/征收环境保护税的噪声仅指“工业噪声”，不包括建筑噪声、交通噪声、生活噪声等。

【2022年·单选题】下列应税固体废物需要缴纳环境保护税的是（）。

A.禽畜企业排放未经无害化处理的禽畜养殖污染物

B.企业在依法设立的污染物集中处理场所排放应税污染物

C.铁路排放应税污染物

D.家庭和个人的生活垃圾

【答案】A

【解析】禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不征收环境保护税。未经无害化处理的禽畜养殖污染物，应依法缴纳环境保护税。

【2021年·单选题】下列行为免征环境保护税的是（）。

A.符合国家和地方环境保护标准的综合利用固体废物

B.生活垃圾填埋场排放应税污染物

C.规模化养殖场排放应税污染物

D.水泥厂排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的

【答案】A

【解析】选项B：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。选项C：征税。选项D：属于减征而非免征。

【2019年·多选题】下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.事业单位

B.个人

C.家庭

D.私营企业

E.国有企业

【答案】ADE

【解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包含个人和家庭。

【2018年·单选题】下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物 B.工业噪声污染

C.固体废物 D.光污染

【答案】D

【解析】环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。

【2019年·多选题】下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有（）。

A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

E.环境保护税收入全部归地方政府

【答案】ADE

【解析】选项B：环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节。选项C：应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。选项D：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税。”

【2022年·单选题】水污染物的环境保护税计税依据是（）。

A.污水排放数量而定

B.污染物排放量折合的污染当量

C.污染物排放量

D.污染物排放量除以50的排放量

【答案】B

【解析】应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据。

【2019年·单选题】应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

【答案】B

【解析】应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据，固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

【2022年·单选题】某企业6月份生产产生1000吨固体废物，按照国家标准贮存400吨，已知固体废物单位税额每吨25元。则该企业排放固体废物需要缴纳的环境保护税（）元。

A.15000 B.25000 C.35000 D.10000

【答案】A

【解析】固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额，其排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳的环境保护税税额＝（1000－400）×25＝15000（元）。

【2022年·单选题】某企业2024年3月直接排放某种大气污染物20吨，已知该大气污染物污染当量值（千克）为2.18，每污染当量适用税额为12元，该企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.110091.74 B.523200

C.240000 D.43600

【答案】A

【解析】当月应缴纳环境保护税＝20×1000÷2.18×12＝110091.74（元）。

【2020年·单选题】关于环境保护税计税依据，下列说法正确的是（）。

A.应税噪声以分贝数为计税依据

B.应税水污染物以污染物排放量折合的污染当量数为计税依据

C.应税固体废物按照固体废物产生量为计税依据

D.应税大气污染物排放量为计税依据

【答案】B

【解析】选项A：应税噪声的计税依据按照超过国家规定标准的分贝数确定。选项C：应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。选项D：应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。

【2018年·多选题】下列情形中，以纳税人当期大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有（）。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

E.篡改、伪造污染物监测数据

【答案】ABCE

【解析】纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：（1）未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与生态环境主管部门的监控设备联网。（2）损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备。（3）篡改、伪造污染物监测数据。（4）通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物。（5）进行虚假纳税申报。

【2023年·多选题】关于环境保护税征收管理，说法正确的有（）。

A.纳税人应当向机构所在地税务机关申报缴纳

B.纳税人按季申报缴纳的，应自季度终了之日起15日内申报纳税

C.接固定期限缴纳的，按月计算，按季申报缴纳

D.不能按固定期限计算缴纳的，可按次申报缴纳

E.纳税义务发生时间为纳税人产生应税污染物当日

【答案】BCD

【解析】选项A：申报缴纳的税务机关为应税污染物排放地的税务机关。选项E：纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

【2018年·单选题】环境保护税的申报缴纳期限是（）。

A.15日 B.一个月 C.一个季度 D.一年

【答案】C

【解析】环境保护税按月计算，按季申报缴纳。