一、一般纳税人（企业会计准则）

1. 收到个税手续费返还

2. 计提用于奖励办税人员

3. 发放奖励（免税，不扣个税）

4. 若企业留存不发放

二、小规模纳税人（小企业会计准则）

1. 收到返还

借：银行存款

贷：营业外收入 / 其他业务收入

贷：应交税费—应交增值税  【按1%计算】

2. 计提奖励

3. 发放奖励

三、通用极简示例（直接照抄数字）

收款：

计提奖励：

发放：

四、税务要点（你做综合财务直接记）

增值税

• 一般纳税人：6%（经纪代理服务）
• 小规模：1%

个税

• 奖励直接办税人员：免征个税
• 奖励其他人：并入工资正常计税

企业所得税

• 收到的手续费：计入收入征税
• 发放工资：可税前扣除