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课题 31 中国赋税制度的演变
课标要求 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国
的实行。
一、中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
(1)秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
田赋
(2)汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
(1)秦朝向人民征收极重的口赋。
人头税 (2)汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
(3)汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税
(1)秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。
徭役 (2)更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳
动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年
2.隋唐时期
(1)隋朝：主要向民众征收租调役。
(2)唐朝
时期 制度 内容
针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以
唐前期 租庸调制
用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
唐中期 两税法 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收
知识拓展 两税法的特点
(1)两税法把赋役征收的对象由人丁变为以土地为主的资产。从此“舍人税地”成为历史发
展的必然趋势。
(2)两税法征收对象的广泛和稳定，是最基本的特点。客户只要有资产，也要一律纳税，坐
商和行商也得纳税，这就扩大了纳税面。
3．宋元时期
(1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
(2)宋朝除了征收代役金外，还再派发各种徭役。
宋朝
(3)北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代
役
(1)基本沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。
元朝
(2)新增了按户之上下征收丝和银两的“科差”
4.明清时期
(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南
部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)明朝后期
明朝 ①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，推行一条鞭法。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、
田共同承担，折成银两，统一征收。
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
(1)内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。
清朝 (2)意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身
束缚进一步减弱
图解历史 封建社会人身依附关系的松弛
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税制度时期 内容
(1)中国的关税最早出现在西周时期。
古代
(2)存在国内关税和与国境关税并立的现象
(1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手
中。
近代 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
(3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容
之一
(1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——
《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。
(2)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共
现代
和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
(3)1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一
步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
时间 表现
1914年 北洋政府制定了一个包括征收个人所得税的条例，个人所得税制度起步
1936 年 国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
新中国成立后 在计划经济体制下，没有征收个人所得税
全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个
1980年
人所得税制度正式确立义
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
中国古代的赋役制度
材料一 唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实
施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地
人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以
钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。
——梁盼《唐代的税制改革》
材料二 一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募
(征收)，力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，
故谓之一条鞭。——《明史·食货志》
[材料导读] 1材料一可分为两个层次，第一层次阐述租庸调税制的弊端，第二层次论述
两税法的原则。
2材料二介绍一条鞭法的内容、主要特征及其运行机制。
(1)根据材料一并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之处。
(2)根据材料二并结合所学知识，指出一条鞭法的内容及意义。
试答：________________________________________________________________________
答案 (1)不同之处：以前按照人口纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前是以实物来
计税，两税法则是以钱计税。
(2)内容：清丈土地，扩大征收面，使税赋相对均平；统一赋役，使税赋趋于稳定；计亩征
银，官收官解，使征收办法更加完备。
意义：是中国历史上具有深远历史影响的一次社会变革，是中国古代商品经济发展到一定程
度的主动选择。它大大简化了税制，方便征收税款。同时使地方官员难以作弊，进而增加财
政收入。
中国古代赋税制度演变的趋势
(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，
直到废除。
(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经
济的发展，明清时期对商业征收重税。
(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。
(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。
(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。
中国关税自主权的博弈
材料 西周时期已设立对进出境的人员、货物进行检查管理的关，但不征收关税。唐玄宗时
期在广州设立市舶司，税率为10%，南宋时期有时税率高达40%，占政府财政总收入的5%
左右。清朝乾隆时期大致可分为沿海关、沿江关、内陆关、沿边关四类征收货税。鸦片战争
后，沿海通商口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，但国内原有的关并未被完全取代。
宣统年间，海关税收约占财政总收入的25%，关税成为仅次于田赋的第二大税。1928年国
民政府宣布“改订新约”，在关税自主权上取得了进展。1937年正式废除国内关税，实行
统一的国境关税。
[材料导读] 材料是对中国关税问题的梳理，可分为两个层次。第一层次论述鸦片战争前，
中国掌握关税自主权，第二层次是鸦片战争后，中国丧失关税自主权。
依据材料，概括中国从古代到近代关税的变化，结合所学，指出近代产生这些变化的原因。
试答：________________________________________________________________________答案 变化：关税结构从国内关税与国境关税并存到征收统一国境关税；关税地位从财政收
入的补充到财政收入的主要来源；从古代关税自主到近代以来丧失关税主权，再到逐渐收回
关税主权。
原因：列强的侵略和近代观念的影响；中国人民反帝斗争及民族独立与解放；近代民族工业
发展和实业救国的驱动；政府的努力及中国国际地位的提高。
认识近代以来中国关税体系的变化及意义
(1)变化
①从传统关税体系向近代关税体系转变。
②从受列强控制到逐渐关税自主。
③从海关、常关并存走向统一的海关。
(2)意义
①实现了关税体系的近代化。
②维护了国家主权，增加了财政收入。
③保护了国内市场，促进了民族工业发展。
促进公平正义——个人所得税改革
材料 1955年新中国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。
1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的
身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元，该政策主要是对
外国人在中国经营所得征税。……后经全国人大常委会多次修改，纳税人主要为在中国境内
居住的中国公民，调高起征的标准，降低个人所得税的征收税率……2018年8月31日，第
十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免
征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合
的征管模式，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。——摘自《聚焦个税改革》
[材料导读] 材料阐述了中国个人所得税制度的改革过程，从1955年到2018年，新中国个
税改革先后制定了三部法案，历经60多年，在调节个人收入，促进社会公平正义方面发挥
了巨大作用。
根据材料并结合所学知识，概括新时期个税改革的特点。
试答：________________________________________________________________________
答案 逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；范围
扩大，税种统一；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。
新时期个人所得税制度改革的意义
(1)有利于调节收入，缓解社会分配不公，减轻广大纳税人的税收负担。
(2)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，有利于增加政府的财政收入。
(3)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展，有利于弘扬孝道等传统美德。(4)促进消费，拉动内需，有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。
(2021·山东高考)1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列
各项反映这一时期变化状况的是( )
找准题眼：抓住题干核心信息“1913—1921年”“中国海关税征收额受国际局
势影响出现了一定变化”
解 分析材料：从1913—1921年，受时代特征影响，中国海关税征收额出现一定程
题 度的变化，根据折线特征进行对比分析
揭 明确答案：结合所学可知，1913—1921年间，经历了第一次世界大战，一战期
秘 间列强忙于大战，减少了对中国的商品输出，所以从国际局势的影响角度看，
1914—1918年的一战期间海关税收额总体下降，一战之后列强的经济侵略卷土
重来，所以海关税收额大幅提高，与A图相符，故选A项
[失分1] 与材料信息不符。由于一战之后列强继续加紧对中国的经济侵略，所
阅
以B图中1918年之后的图示与实际不符，排除B项
卷
[失分2] 时空观念有误。1914—1918年间由于列强忙于一战而放松了对华经济
点
侵略，所以这期间是海关税收额最低的时候，但C图中最低点在1913年，排除
评
C项；D图中状况也与之不符，排除D项
视角1 中国古代的赋役制度
1．唐建中元年(780年)，宰相杨炎推行两税法，将农民的赋税简化为地税和户税两种，按户
等缴纳户税，按田亩缴纳地税，户税征钱，地税征粮，分夏、秋两季缴纳。由此推知，两税
法的实施( )
A．有利于商品流通
B．解决了财政危机C．缓解了土地兼并
D．加强了人身控制
答案 A
解析 两税法规定户税征钱，这就需要把农产品拿到市场上去卖，地税则按照田亩来交，意
味着地主可以兼并土地、土地(特殊的商品)买卖也会因此增加，这都有利于商品流通，故选
A项。
2．下表是明朝中后期苏州府不同年份、部分州县丁银(徭役折银)和地银(田赋银)所占比例变
化情况的记载：
常州 吴县 常熟 嘉定 崇明
丁银 地银 丁银 地银 丁银 地银 丁银 地银 丁银 地银
1538 24.22 66.92 29.67 46.49 5.32 84.68 13.48 86.51 1.65 98.32
1617 26.43 73.57 33.08 66.92 10.94 89.07 0 100 0 100
出现这种变化的原因是( )
A．人地矛盾的加剧
B．外来白银的流入
C．商品经济的发展
D．经济重心的南移
答案 C
解析 明朝中后期实施“一条鞭法”，把田赋与各种杂税合而为一，计亩征银，起到刺激商
品经济发展的作用，与材料中“明朝中后期苏州府的常州、吴县、常熟的丁银(徭役折银)和
地银(田赋银)都有明显上升”相符，故选C项。
视角2 中国关税与个人所得税
3．下图为1864—1879年烟台进出口商品总额示意图。据此，可以判断烟台( )
A．对外贸易因开埠持续发展
B．民族经济获得了较快发展
C．经济呈现出半殖民地色彩
D．关税主权被西方列强控制答案 C
解析 根据图表可知，1864—1879年烟台进口洋货总值总体高于出口土货总值，这说明中
国被卷入资本主义世界市场后，逐渐沦为列强的商品市场和原料产地，故选C项。
4．《中华人民共和国个人所得税法》自2019年施行，除将个税起征点提高到5 000元外，
新增了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出的专项附加扣除。
根据材料，下列认识正确的有( )
A．个人所得税可以避免对一个经营额重复征税
B．只要有收入，就须缴纳个人所得税
C．个人所得税是调节收入分配的有效手段
D．提高个税起征点可以增加国家财政收入
答案 C
解析 根据所学知识可知，提高个人所得税起征点，附加扣除子女教育、继续教育、大病医
疗、住房贷款利息和住房租金等支出，《中华人民共和国个人所得税法》的修订和实施，反
映出个人所得税是国家调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段，C项正确。
课时精练
一、选择题
1．汉代继承了秦朝抽取人头税的做法，规定：年龄在15到30岁之间的未婚女性需缴纳5倍
于常人的人头税。这主要反映了汉代( )
A．鼓励人口生育
B．女性社会地位低
C．社会矛盾尖锐
D．政府管理能力差
答案 A
解析 材料“年龄在15到30岁之间的未婚女性需缴纳5倍于常人的人头税”说明汉代鼓励
结婚、鼓励生育，故选A项。
2．下表为唐代某一时期均田制下农民家庭经济运转情况表。据此可以推断出，唐代这一时
期( )
分类 粟(石) 绢帛(匹) 钱(文)
收入 54 4 800
支出 39.1 3.5 570
剩余 14.9 0.5 230
剩余率 27.6% 12.5% 28.8%A.农民家庭经济的平均剩余率在10%左右
B．均田制下农村地区土地兼并严重
C．政府和农民关系总体处于良性互动状态
D．两税法的实施成为一种必然选择
答案 C
解析 从上述表格中的数据看，均田制下的农民粟、绢帛和钱都有一定程度的剩余，说明农
民的生活状况是比较好的，所以可以推知政府和农民的关系总体上较好，故选C项。
3．(2022·滨州高三模拟)以下是《唐关市令复原清本》内容摘录。据此可知，唐代( )
◎诸蕃客初入朝，本发遣州给过所(通行证)
◎诸外蕃与缘边互市，皆令互市官司检校
◎诸禁物不得将出关
◎诸私共诸蕃交易为人纠(举报)获……没官
A.严格限制对外贸易
B．不法外商势力猖獗
C．注重规范外贸管理
D．海上丝绸之路繁盛
答案 C
解析 唐朝在外贸过程中要颁发通行证，同时要求互市官员认真查验，禁止违禁物品出关，
走私被举报要没收货物等措施，说明唐朝注重规范外贸管理，故选C项。
4．(2022·银川一中高三月考)宋以后，国家的赋役制度开始明显变化，趋势由以人丁为主转
为以田亩为主，将各种劳役也转向田亩，与田赋一并征收。推动这一变迁的重要经济背景是
( )
A．租佃制的发展
B．土地兼并的加剧
C．人地矛盾突出
D．封建国家的财政危机
答案 A
解析 据材料并结合所学知识可知宋代土地租佃制发展，在此背景下，宋代以后国家为保证
税收收入，征收赋税由以人丁为主转为以田亩为主，同时将各种劳役也转向田亩，与田赋一
并征收，故选A项。
5．(2022·龙岩三模)明代赋役改革体现了货币税取代实物税、徭役以银代役、人头税向财产
税转化三大进步趋向，清代则在此基础上彻底废止了人头税。据此可知，明清赋役改革(
)
A．根本上提高了农民社会地位B．促进了信用货币推广
C．顺应了社会经济转型的要求
D．消除了人口隐匿现象
答案 C
解析 据材料“以银代役”“废止了人头税”，可知明清赋税制度改革有利于商品经济的发
展和放松对人身依附关系的控制，顺应了社会经济转型的要求，故选C项。
6．从《明史》所载田赋征收的品目来看，除了小部分钱钞以外，绝大部分是麻布、丝绢和
米麦等。里甲正役中物料的征派，亦多是地方农民的土特产。这一现象( )
A．体现了重农抑商的特点
B．导致了税收政策的变化
C．加重了劳动人民的负担
D．违背了经济发展的潮流
答案 D
解析 从材料反映的明代田赋征收的品目来看，主要是农村的土特产，体现了当时经济形态
以自给自足的小农经济为主，市场经济不占主体，与发展资本主义经济的时代潮流不符，故
选D项。
7．1861年，在上海成立了由外籍人士担任总管的海关总税务司署，掌管全国海关关税、行
政及关员任免等事务，归总理衙门管辖。1865年清政府令司署迁至北京，这一迁址表明当
时( )
A．西方列强加强了资本输出
B．国家主权意识显著增强
C．中国半殖民地化程度加深
D．清政府主导了洋务运动
答案 C
解析 中国海关由外籍人士担任总管，反映了第二次鸦片战争后，外国依据不平等条约力图
达成向中国大量倾销商品和掠夺原料的意图，地址从上海迁到清政府统治中心北京则进一步
加深了中国半殖民地化的程度，故选C项。
8．(2022·绍兴高三模拟)下表为《1842—1913年中国机械进口费用值(单位：海关两)变化
表》。该表数据的变化从一个侧面反映了( )
时间 费用(单位：海关两) 时间 费用(单位：海关两)
1842年后 19万(总计) 1895－1899年 200万(年均)
1860年后 30万(总计) 1909－1913年 700万(年均)
1894年 112万(总计) / /
A.列强对华商品输出逐步扩大
B．甲午战争后民族工业得到较快发展C．中国的关税自主权有所恢复
D．传统手工业基本被机器生产所取代
答案 B
解析 据材料可知，1842—1913年中国机械进口费用值不断升高，尤其是甲午战争后机械
进口费用更多，这是因为此时清政府放宽了对民间设厂的限制，并于1903年设立商部，奖
励工商，民族工业得到较快发展，故选B项。
9．1858年，英法联军一路北上，与清政府签订了《天津条约》。咸丰帝在不得已接受之后
又反悔了，原因是不能容忍西方的使节带着家属在北京建立公使馆(《天津条约》第三款)。
作为取消这一条款的交换条件，他提出从此以后外国商品的关税全部免除。此举( )
A．旨在牺牲经济以换取政治威信
B．说明政府的主权意识明显增强
C．反映政府主动适应贸易自由化
D．导致英法联军发动新一轮进攻
答案 A
解析 外国公使进驻北京冲击了传统的华夷等级制度，因此咸丰帝宁肯免除外国商品的全部
关税，也要阻止西方的使节带着家属进驻北京，宁肯牺牲国家经济利益也要换取政治威信，
维护“天朝上国”的权威，故选A项。
10．1943年“改订新约”运动中，废除的英美在华特权有：领事裁判权、一些驻兵权、内
河航行权、英籍海关税务司权等，同时废除《辛丑条约》，将天津、广州的英租界及北平使
馆区的各种权益归还中国。这表明( )
A．政府致力于摘掉贫弱帽子
B．抗日民族统一战线得到巩固
C．中国获得平等的国际权益
D．中国反法西斯战争作用巨大
答案 D
解析 中国是二战中东方主战场，为团结联合各国反抗法西斯侵略，在西方国家的让步和中
国的争取下逐步废除部分不平等条约，体现了中国的抗日战争对于世界反法西斯战争的巨大
贡献，故选D项。
11．1842年签订的《南京条约》中规定：英国商民缴纳关税，“宜秉公议定则例……以便
英商按例交纳”。1950年，政务院确定海关税应以“保护国家生产，保护国内生产商品能
与外国商品竞争”为出发点。推动这一变化的主要原因是( )
A．我国关税自主的基本实现
B．国民经济形势基本好转
C．人民反帝反封建斗争的胜利
D．战后世界经济体系确立答案 C
解析 由材料可知1950年政府确定海关要为民族经济服务，改变了协定关税的做法，导致
这一变化的主要原因在于新中国的成立，人民反帝反封建斗争的胜利，故选C项。
二、非选择题
12．阅读材料，回答问题。
材料一 万历九年，张居正任内阁首辅后颁布“一条鞭法”。具体政策是把原来按照户、丁
派役的办法改为按照丁粮派役，然后把夏秋两税和杂税也合编为一条，无论粮税、差役一律
改为征银，差役由官府雇人充当，从此劳役从赋税领域消失。取消里甲征收的环节，统一由
官府收解，因此叫“一条鞭法”。“一条鞭法”简化了赋役的名目和征收手续，同时又扩大
了赋税负担面……从此，历代平行征收的赋役，趋于合一。……“一条鞭法”上承“两税
法”，下启清代“地丁合一”制，开启了租税制和货币征收制的赋税时代。
——摘编自蔡昌《元明清时期赋税》
材料二 咸丰以前，清政府税收来源主要是田赋、盐课、关税三项。其中来自农业的田赋收
入所占比重为70%－80%，而来自工商的盐、关两税仅占20%－30%。咸丰以后，特别到了
光绪年间，田赋收入比重大为下降，由1849年的77%逐渐下降到1911年的27%，而其他三
项收入，即盐课、关税、厘金，因都来源于工商领域可合并计算，由1849年的23%逐渐上
升到1911年的73%。——摘编自邓绍辉《晚清赋税结构的演变》
(1)根据材料一并结合所学知识，概括“一条鞭法”的主要内容，并分析其在赋税制度演变
中的作用。
(2)根据材料二并结合所学知识，指出晚清赋税的变化并分析其原因。
答案 (1)内容：赋役合并(简化了赋税征收手续)；以银代役(官府用取代力役的丁银雇人服
役)；赋役征银；官府统一直接征收。
作用：客观上起到了均平赋役的作用；放松了国家对农民的人身控制；保障了国家财政收入
的稳定；推动了商品经济的发展；为清初“摊丁入亩”的变革奠定了基础。
(2)变化：税收总量迅速增长；农业税比重下降，工商税比重上升(税收主体由农业税转向工
商税)。
原因：近代工商业有了较大发展；西方入侵，清政府被迫对外开放；内忧外患，清政府被迫
允许各省自辟财源；战争赔款的需要。
