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P143~152 第12章 营运资金管理
现金包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票；
企业存现金的原因，主要是满足交易性需要（买材料发工资）、预防性需要（防疫）和
投机性需要（特别投资机会）；企业现金管理的目标是在资产的流动性和盈利能力之间做出
抉择。
可以从哪四个方面加强现金收支的管理：
① 加速收款；
② 力争现金流量同步（流入流出趋于一致）；
③ 合理使用现金浮游量（现金从开出支票到银行划出款项中间的占用）；
④ 推迟应付款的支付 8
7
1
9
4
8
常用的现金持有量的方信法3有成本分析模式、存货模式和随机模式。
微
系
企业持有现金的三联种成本：机会成本（越大）、管理成本（不变）、短缺成本（越小）：
题
押
合计取最低 准
精
应收账款管理：应收账款是商业信用的直接产物）。
目的是扩大销售和提高盈利；现金折扣目的缩短收款期扩大销售量（促销手段）；实施
对应收票据及应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行；应收账款拖得时
间越长，越容易形成坏账。收账政策：在收账费用和减少坏账损失之间权衡。
效果依赖于信用政策：
8
7
1
9
4
8
3
信
微
系
联
一
唯
【例题】在企业应收账款管理中，制定现金折扣政策主要目的有（ ）。
A. 吸引顾客为享受优惠而提前付款
B. 合理制定应收账款政策和收款方式
C. 缩短企业销售款的平均收款期
D. 扩大顾客量进而借此扩大销售量
E. 合理确定信用期间和信用标准
【答案】ACD
1
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存货管理：存货管理目标：成本效益之间权衡，达到最佳结合。
存货成本：
存货决策：经济批量会计算：
8
经济订货量=√2年总需求量1 7×一次订货变动成本/单位储存变动成本
9
4
8
3
信
财务部门决策内容：进微货时间和进货批量T和Q（干扰项：供应单位、进货项目）。
系
联
【例题】某企业生题产所需的一种材料单价为200元/t，一次订货总成本为400元，其
押
准
精
中订货固定成本为320元，每吨材料的年平均储备成本为1元。已知该材料的经济采购批
量为800t，则企业该种 材料的年度采购总量为（ ）t。
A. 800
B. 1600
C. 3200
D. 4000
8
1
7
9
【答案】D
信
3 8
4
微
某施工企业生产所需的甲材料年度采购总量为3 000吨，材料单
系
价为6000元/吨，一次
联
一
唯
订货的固定成本和变动成本分别为3000元和1500元，每吨 材 料的年平均储存成本为100
元，则甲材料的经济采购周转次数为（ ）次。
A. 8
B. 10
C. 7
D. 6
【答案】B
下列属于储存存货成本的是（ ）。
A. 存货破损和变质损失
2
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B. 材料供应中断造成的停工损失
C. 丧失销售机会的损失
D. 产成品库存缺货造成的拖欠发货损失
【答案】A
短期负债管理：短期负债管理目的是维护企业流动性和偿债能力，增强企业抵御风险
的能力，提高企业利润和发展潜力。优先考虑的是内源融资，其次是外源融资。
放弃现金折扣的成本与折扣百分比的大小、折扣期的长短同方向变化，与信用期的长
短反方向变化。
企业对金融机构的选择因素：
① 贷款风险的政策； 8
7
1
9
4
8
② 对企业的态度； 信 3
微
系
③ 贷款的专业化程联度；
题
押
④ 机构的稳定准性。
精
（没有企业的因 素）
第二篇 工程财务 计算公式
1. 固定资产折旧年（月） 折旧额计算――平均年限法、工作量法
2. 费用与成本的核算：
费用=生产费用+期间费用
8
1
7
制造成本=直接材料成本+直接人工成本+制 造费用（项目经理部车间
8
层4 9的管理费用）
信
3
微
完全成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用+期间费用（企业管理费用+销售费用
系
联
一
+财务费用） 唯
作业成本=直接费用+间接费用
3. 完工百分比：先算比例再算收入，累计/总；总成本比例、总工作量比例；区分能
可靠估计和不能可靠估计收入的确认。
4. 利润计算公式的应用
利润类型 公式
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-（销售费用+管理费用+
营业利润 财务费用）-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资
收益（损失为负）
利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润 净利润=利润总额-所得税费用
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5. 所得税的计算：哪些范围不能扣除（公益性捐赠12%的利润总额；弥补亏损5
年）：（25%-20%-15%）。
6. 财务比率的计算分析：资产负债率、权益乘数、利息备付率、偿债备付率、周转
率、速动比率、资本积累率等。
总负债
资产负债率= ×100%
总资产
速动资产
速动比率= =流动比率-存货/流动负债
流动负债
速动资产=流动资产-存货=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款
（干扰：预付账款）
周转率分子按照营业收入，存货按照营业收入或者营业成本；分母按照期初和期末的
8
7
1
9
平均值计算。 8 4
3
信
微
利息备付率：已获利系息倍数，在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息
联
题
税前利润与当期应付押利息的比值。
准
精
息 税前利润（利润总额+计入总成本费用的利息费用）
利息备付率=
计入总成本费用的应付利息
偿债备付率是在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期应还本付
息金额的比值。
偿债备付率=（未分配利润+折旧 +摊销）/（当年应还本+利息）
权益乘数=资产总额/所有者权益总额
8
1
7
资本积累率=所有者权益增长额/年初所有者 权益
8
4 9
信
3
微
营业增长率=营业收入增长额/上期营业收入
系
联
一
7. 个别资金成本和综合资金成本 唯
资金成本=每年资金占用费（1-25%）/筹资净额
1000x5%x（1−25%）
=3.79%
1000x（1−0.1%）
8. 放弃现金折扣成本：
［2%/（1-2%）］/（30-10）×［360］=36.7%
9. 贴现法和加息法的实际利率：7.2/112.8；7.2/60；
10. 周转信贷协定：400×0.5%=2万元承诺费；
补偿性余额：1000×6%/900=6.67%
11. 成本分析模式计算最佳现金持有量：机会成本+管理成本+短缺成本
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12. 存货经济批量
经济订货量=√2年总需求量×一次订货变动成本/单位储存变动成本
第二篇 工程财务 名词解释
1. 5个计量属性（历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值）。
2. 4个基本假设（会计主体（空间）、持续经营、会计分期（时间）、货币计量）。
3. 2个会计基础基础（权责发生制和收付实现制）；8条会计核算原则（谨慎性、实质
重于形式、可比性、相关性、及时性等）。
4. 三个会计等式：静态会计要素、等式、报表；动态会计要素、等式、报表和综合会
计等式；对应复式记账法应用；不相容业务分离、三个监督（内部、政府、社会）。
8
7
5. 工程成本和期间费用；直1接成本和间接成本；间接成本和管理费用；支出、费用
9
4
8
3
信
（期间）和成本（对象）；微支出确认为费用三条原则（划分资本性与收益性支出原则、权
系
联
责、因果时间配比）。题
押
准
精
6. 双倍余额递减法（不计残值）和年数和法。
7. 工程成本核算对 象：单项、分立（三个条件）、合并（3个条件）。
成本核算方法：制造成本、完全成本、作业成本；作业量计算分配业务动因（每次成
本相同）、持续动因（单位时间资 源相等）、强度动因（单独归集直接计入产品）。
8. 某一时段履约义务：按照履约 进度确认收入：产出法或者投入法；某一时点：取得
控制权；
8
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9
9. 次月提取折旧；
信
3 8
4
微
10. 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表含
系
义；
联
一
唯
11. 比率分析法和因素分析法；
12. 杜邦财务分析体系；
13. 免费信用、有代价信用和展期信用；
14. 周转信贷协定（承诺费）和补偿性余额（最低存款余额）；
15. 债券发行价格：平价溢价和折价。
16. 收款法和贴现法、加息法；
17. 可转换股票债券（负债）和认股资产权证（股权）；
18. 资本结构的含义：长期负债与权益资金的比例；每股收益无差别点（每股收益=
【税后净利润-优先股股利】/普通股股数）；资本结构优化目标（市净率价值最大不一定是
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每股收益最大）。
19. 交易性预防性和投机性需要，应收账款三条信用政策。
20. 浮游量（支票）、商业汇票（商业信用）、财务部分决定进货时间和进货批量。
第二篇 工程财务 归类划分
1. 财务会计2个基本职能；6个会计要素组成；4个会计假设；2个会计基础；
2. 会计归档资料，4项，不包括预算计划制度；
3. 会计要素分类，资产负债所有者权益的分类；
4. 支出、费用、成本的分类；
工程成本、期间费用的分类；注意不能计入成本的词：
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8
3
信
微
系
联
题
押
准
精
5. 成本核算对象、 成本核算方法分类；
6. 收入的分类，按性质、按主次怎么分类；劳务收入、商品销售、建造合同收入的分
类；
7. 合同结果能可靠估计和不能可靠 估计的分类、完工百分比计算方法的三类；
8
8. 利润计算和利润分配的程序；营业外 收入与营业外支出的组成；
1
7
9
8
4
9. 所得税计税基础内容分类；哪些固定资产 不计提折旧（融资租信出
3
、经营租入等）。
微
系
10. 财务报表分类、利润表内容的组成（7项）、现 金流量表一
联
中现金和现金等价物的分
唯
类；现金流量表三大活动的归类；三类现金流按照净额列报 。
11. 财务分析方法和财务比率指标分类（两个分析方法；四组分析指标；速动资产的
组成）；
12. 企业资金来源的分类（内源和外源）、资金成本分类作用、PPP的模式；
13. 短期长期筹资方式；商业信用与短期借款；融资租赁的租金（4项组成，期限长
类似于分期付款）；利息计算的分类；
14. 现金内容、应收帐款信用政策的分类；
15. 存货成本的分类。
第二篇 工程财务 特点作用
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1. 财务会计4条内涵（外部提供信息）；
2. 费用确认的三条原则和三个条件；
3. 收入确认的五条原则，建造合同的四个特点；
4. 利润分配的五条原则；
5. 财务报表列报的基本要求；
6. 资产负债表、利润表、现金流量表的作用；
7. 杜邦财务分析体系特点；
8. 项目融资的特点；PPP管理要求；
9. 短期负债筹资的特点：3+1；
10. 商业信用筹资的特点：容8易取得、本身不负担成本；期限短、放弃折扣成本高；
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1
9
4
8
11. 长期借款筹资的特信点3：3+1；
微
系
12. 长期债券的特联点；
题
押
13. 融资租赁准的特点：类似于分期付款；
精
14. 优先股、普 通股股票筹资的特点：影响控制权；
15. 现金收支管理的工作：浮游量；
16. 企业对金融机构选择 的因素。
排序：
1. 会计核算的流程（建账开始）；
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2. 工程成本核算过程（对象、范围归集分 配和结转）；
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4 9
信
3
微
3. 收入计量过程（确定来源时间金额时机、记账、核对调整、报告披露）；
系
联
一
4. 税后利润分配的程序（弥补亏损开始）； 唯
5. 财务报表附注的顺序（企业情况、基础声明等）。
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