【12366问答】集成电路企业与软件企业所得税减免的相关热点问答

答：根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）规定：自2020年1月1日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税；国家鼓励的重点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

答：根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）以及《国家鼓励的软件企业条件》（工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号）第一条规定：“国家鼓励的软件企业是指在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业”。

因此，软件企业、集成电路生产企业所得税优惠的适用主体为独立法人企业，分支机构不具备独立法人资格，不能单独享受上述定期减免税优惠，需由总机构统一判断是否符合条件并汇总享受。