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第六章 别背了,12 道真题搞定10分小税种
第六章 别背了,12 道真题搞定10分小税种2026 经济法基础 · 财产和行为税 第六章 财产和行为税法律制度 12 道真题，串起这一章 10 分上下的小税种 单选 6 题 · 多选 4 题 · 判断 2 题 | 历年真题汇编（可确认年份 2024）+ 5 个重难点 × 3 道变式 第六章是一组零散的小税种：房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税、资源税、环境保护税、印花税。卷面通常在 10 分上下，以单选、多选、判断等客观题为主。命题不追求深计算，主要考三件事：谁来缴（纳税人）、对什么缴（征税范围与税目归类）、按什么缴（计税依据与税率形式），再穿插税收优惠的归属判断。12 道真题先按题型铺开，后面再按出错率拆五个重难点，每个配 3 道原创变式。 题目为历年真题（考生回忆版），年份按公开真题库标注，个别批次可能属同考点不同年份出题；税率、计税依据与优惠口径均按 2026 年现行规定整理。 一、单项选择题 每题 2 分 · 共 6 题 01 历年 根据房产税法律制度的规定，产权出典的房产，其房产税纳税人是（ ）A. 出典人 B. 承典人 C. 房产代管人 D. 房产使用人 答案 B 解析 产权出典的，承典人为房产税纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳；产权未确定以及租典纠纷未解决的，也由代管人或者使用人缴纳。出典人只是把房产使用权典出，不是本题纳税人。 考点：房产税纳税人的特殊判定 02 历年 根据房产税法律制度的规定，下列房产中，免征房产税的是（ ）A. 公园附设茶社所用的房产 B. 机械厂的生产厂房 C. 名胜古迹自用的办公用房 D. 物流公司对外出租的仓库 答案 C 解析 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；但其附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。B、D 属于生产经营用房产，照章缴纳房产税。 考点：房产税税收优惠的归属边界 03 历年 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）A. 出租商用写字楼 B. 承租房屋 C. 转让国有土地使用权 D. 出让国有土地使用权 答案 C 解析 土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的行为征收。土地使用权出让（国家一级市场出让）、房产出租、房屋承租都不发生权属转让，不征土地增值税。注意“出让”与“转让”一字之差，方向相反。 考点：土地增值税征税范围的权属边界 04 历年 根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是（ ）A. 法定继承人继承房屋权属 B. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属 C. 房屋赠与 D. 房屋出租 答案 C 解析 契税对境内转移土地、房屋权属（买卖、赠与、互换等）的承受方征收。法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免征契税；出租不转移权属，不征契税。房屋赠与属于权属转移，承受方应缴契税。 考点：契税征税范围与免税情形区分 05 历年 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“整备质量吨位数”为计税依据计征车船税的是（ ）A. 客车 B. 挂车 C. 摩托车 D. 机动船舶 答案 B 解析 乘用车、客车、摩托车按辆数计征；货车、挂车、专用作业车、其他车辆按整备质量吨位数计征；机动船舶按净吨位计征；游艇按艇身长度计征。挂车另按货车税额的 50% 计算。 考点：车船税计税依据的分类 06 历年 根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是（ ）A. 进口应税矿产品 B. 自产原煤连续生产洗选煤 C. 自产应税产品用于对外捐赠 D. 自产原矿用于连续生产应税产品 答案 C 解析 资源税在境内开采或者生产应税产品的环节征收，进口、批发、零售环节不征；自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税；用于捐赠、偿债、赞助、集资或者连续生产非应税产品等，视同销售缴纳资源税。B、D 均属连续生产应税产品，A 属进口环节，均不缴。 考点：资源税征税环节与自用视同销售 二、多项选择题 每题 2 分 · 多选、错选不得分 · 共 4 题 07 历年 根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）A. 产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人 B. 产权出典的，出典人为纳税人 C. 产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人 D. 产权未确定的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税 答案 ACD 解析 B 错：产权出典的，承典人为纳税人，不是出典人。产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；所有人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定、租典纠纷未解决的，由代管人或者使用人纳税。 考点：房产税纳税人的一般与特殊规定 08 历年 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于纳税人的表述中，正确的有（ ）A. 拥有土地使用权的纳税人将土地使用权对外出租的，由出租人缴纳 B. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳 C. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税 D. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税 答案 ABCD 解析 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；出租情形仍由出租人缴纳；使用权人不在土地所在地、使用权未确定或纠纷未解决的，依次由代管人、实际使用人缴纳；共有土地由共有各方分别纳税。四条表述均正确。 考点：城镇土地使用税纳税人判定 09 历年 根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，以污染当量数作为计税依据的有（ ）A. 大气污染物 B. 水污染物 C. 固体废物 D. 工业噪声 答案 AB 解析 大气污染物、水污染物按污染当量数计征；固体废物按固体废物排放量计征；应税噪声按超过国家规定标准的分贝数计征。C、D 的计税依据不是污染当量数。 考点：环境保护税计税依据分类 10 历年 根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税应税凭证的有（ ）A. 买卖合同 B. 产权转移书据 C. 营业账簿 D. 房屋产权证等权利、许可证照 答案 ABC 解析 《印花税法》施行后，应税凭证为书面合同、产权转移书据、营业账簿以及证券交易；权利、许可证照每件贴花的规定已经取消，D 不再属于印花税征税范围。 考点：印花税应税凭证范围与新法变化 三、判断题 每题 1 分 · 共 2 题 11 2024 一方出地、另一方出资金，双方合作建房，建成后转让的，应缴纳土地增值税。（ ）答案 正确 解析 对于一方出地、一方出资金合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。题干落在“转让”环节，表述正确。 考点：土地增值税征税范围特殊规定 12 历年 纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税。（ ）答案 错误 解析 优惠方向正好相反：纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。判断题最爱把两个方向对调。 考点：城镇土地使用税优惠的双向归属 本章真题到这儿就结束了。下面这个模块不按教材目录顺序，而是按历年真题的出错率排：五个最容易丢分的重难点，每个配 3 道原创变式，核心要点和易错点都落到具体税种、计税依据和优惠归属上。 四、重难点与易错点 每个考点配 3 道变式 01 房产税：纳税人判定与从价、从租计税依据 纳税人一般为产权所有人；产权属国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；所有人、承典人不在房产所在地，或产权未确定、租典纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳。
计税依据分两条线：从价计征按房产余值（原值一次减除 10%—30% 后的余值）计税；从租计征按不含增值税的租金收入计税。以房产投资联营、共担风险的按余值计税；只收固定收入、不担风险的，实质为出租，按租金收入计税。 易错 把出典人当成纳税人，应为承典人；从价计征误按原值减除折旧后的净额，余值是原值减除规定比例，不减折旧；投资联营只记“按余值”，漏掉是否共担风险这一区分；把个人所有非营业用房产当成征税对象。 变式 1 产权所有人、承典人均不在房产所在地的房产，其房产税纳税人是（ ） A. 出典人
B. 承典人
C. 房产代管人或者使用人
D. 房产承租人 答案 C 产权所有人、承典人均不在房产所在地，或者产权未确定、租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳；出典房产本身由承典人纳税，本题考的是所有人、承典人均不在所在地的特殊情形。 变式 2 下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（ ） A. 从价计征以房产原值减除折旧后的余额为计税依据
B. 从租计征以不含增值税的租金收入为计税依据
C. 投资联营共担风险的，按租金收入计税
D. 出租房产以房产余值为计税依据 答案 B A 错，余值是原值减除规定比例，不减折旧；C 错，共担风险按余值计税；D 错，出租房产按租金收入计税。 变式 3 宗教寺庙、公园、名胜古迹附设的照相馆所用房产，免征房产税。（ ） 答案 错误 自用房产才免征；附设营业单位（照相馆、茶社、饮食部、影剧院等）所用房产及出租房产，照章征收房产税。 02 契税：征税范围、计税依据与优惠归属 纳税人是在境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人，站在“承受方”一侧。
征税范围：土地使用权出让、转让（出售、赠与、互换），房屋买卖、赠与、互换。计税依据：买卖为成交价格；土地使用权互换、房屋互换为所交换权属的价格差额；成交价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定。契税实行 3%—5% 的幅度比例税率。 易错 把法定继承、夫妻婚内变更权属当成应税行为；互换时按成交全额而非差额计税；把房屋出租当成权属转移；把契税纳税人记成转让方，契税由承受方缴纳。 变式 1 下列行为中，应缴纳契税的是（ ） A. 法定继承房屋权属
B. 房屋赠与
C. 房屋出租
D. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属 答案 B 房屋赠与属权属转移，承受方缴契税；法定继承免征，夫妻婚内变更免征，出租不转移权属。 变式 2 土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据是（ ） A. 交换房屋的评估价格全额
B. 所交换土地使用权、房屋的价格差额
C. 交换双方价格之和
D. 同类房屋市场平均价格 答案 B 互换以价格差额为计税依据，由多交付货币、实物等经济利益的一方缴纳；等价互换没有差额，免征契税。 变式 3 下列情形中，免征契税的有（ ） A. 国家机关承受房屋用于办公
B. 非营利性学校承受房屋用于教学
C. 承受荒山土地使用权用于农业生产
D. 城镇职工按规定第一次购买公有住房 答案 ABCD 四项均属契税法定免税或减税优惠情形；判断时先看用途是否为办公、教学、农业生产等公益或特定用途，再看是否符合首次购房等条件。 03 土地增值税：征税范围边界与税率形式 纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。
征税边界：土地使用权出让不征、出租不征、继承不征；赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过公益性赠与的不征；合作建房分房自用暂免，建成后转让应征。税率为四级超率累进税率，计税依据是增值额，即转让收入减除扣除项目金额后的余额。 易错 把出让与转让混同；把房产出租当成权属转让；把继承、直系亲属赠与纳入征税；误以为土地增值税采用比例税率，它是四级超率累进税率。 变式 1 下列各项中，应征收土地增值税的是（ ） A. 出让国有土地使用权
B. 出租商铺
C. 转让国有土地使用权
D. 房屋继承 答案 C 出让是一级市场行为，出租不转移权属，继承不征；只有转让国有土地使用权并取得收入才征土地增值税。 变式 2 下列关于土地增值税的表述中，正确的是（ ） A. 实行比例税率
B. 计税依据为转让房产的收入全额
C. 实行四级超率累进税率
D. 以房产余值为计税依据 答案 C 土地增值税实行四级超率累进税率；计税依据是增值额=转让收入-扣除项目金额，不是收入全额，也不是房产余值。 变式 3 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属，应缴纳土地增值税。（ ） 答案 错误 赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过公益性社会组织或国家机关赠与的，不征土地增值税；无偿赠与其他对象才需按规定判断。 04 城镇土地使用税与房产税：征税范围、纳税人交叉辨析 两税征税范围一致：城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地和房屋，均不包括农村。
计税依据不同：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，实行幅度定额税率；房产税从价按房产余值、从租按租金收入。纳税人判定上，土地使用权共有的，共有各方分别纳税；使用权人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 易错 把农村房屋、土地纳入两税征税范围；把共有土地当成由一方纳税；混淆两税计税依据（土地面积与房产余值、租金收入互相串用）；把无偿使用免税单位土地的优惠方向记反。 变式 1 下列区域中，属于城镇土地使用税和房产税征税范围的是（ ） A. 农村
B. 城市、县城、建制镇、工矿区
C. 农村宅基地
D. 农民自有承包地 答案 B 两税征税范围均不含农村；宅基地、承包地属农村土地，不在征税范围内。 变式 2 土地使用权共有的，城镇土地使用税的纳税人是（ ） A. 共有各方分别纳税
B. 占用面积最大的一方纳税
C. 实际使用人纳税
D. 代管人纳税 答案 A 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，分别按各自占用份额纳税；实际使用人、代管人纳税适用于使用权人不在所在地或权属未确定等情形。 变式 3 免税单位无偿使用纳税单位的土地，应照章缴纳城镇土地使用税。（ ） 答案 错误 方向相反：免税单位无偿使用纳税单位土地免征；纳税单位无偿使用免税单位土地，才由纳税单位照章缴纳。 05 车船税、资源税、环境保护税、印花税：计税依据与征税环节归类 车船税实行定额税率：乘用车、客车、摩托车按辆；货车、挂车、专用作业车等按整备质量吨位；机动船舶按净吨位；游艇按艇身长度。资源税实行比例税率或定额税率，计税依据为销售额或销售数量，在开采、生产环节征收，进口不征。
环境保护税针对直接向环境排放的应税污染物：大气、水污染物按污染当量数，固体废物按排放量，噪声按超标分贝数。印花税对书面合同、产权转移书据、营业账簿及证券交易征收，计税依据为所列金额（不含列明的增值税税款），营业账簿为实收资本（股本）与资本公积合计金额。 易错 车船税按辆、整备质量吨位、净吨位、艇身长度互相错配；以为进口矿产品要缴资源税；环保税把固体废物、噪声也按污染当量数；把已取消的权利、许可证照仍计入印花税应税凭证。 变式 1 下列车船中，以净吨位为计税依据计征车船税的是（ ） A. 乘用车
B. 挂车
C. 机动船舶
D. 游艇 答案 C 乘用车按辆，挂车按整备质量吨位，机动船舶按净吨位，游艇按艇身长度。 变式 2 下列关于资源税的表述中，正确的是（ ） A. 进口应税矿产品应缴纳资源税
B. 资源税在开采或生产环节征收
C. 自产应税产品连续生产非应税产品不缴资源税
D. 资源税一律实行比例税率 答案 B 进口不征资源税；连续生产非应税产品视同销售应缴；资源税比例税率与定额税率并用，并非一律从价。 变式 3 下列表述中，正确的有（ ） A. 大气污染物按污染当量数计征环境保护税
B. 固体废物按排放量计征环境保护税
C. 营业账簿以实收资本（股本）、资本公积合计金额为印花税计税依据
D. 房屋产权证按每件 5 元贴花征收印花税 答案 ABC D 错：权利、许可证照每件贴花的规定已取消；A、B、C 的计税依据表述均符合现行规定。 第六章都是小税种，记忆量分散但门槛不高：先分清谁来缴、对什么缴，再记牢各税的计税依据形式和优惠归属；税种之间最容易串的是纳税人、征税范围和计税依据，做题时先归税种、再套规则。 你这次错了哪几道？在评论区留个题号，下一篇按错得最多的考点继续拆。 建议收藏本文，通勤或睡前过一遍各税计税依据与优惠归属。 题目选自历年真题（考生回忆版），版权归命题机构所有，解析为本人原创，仅作学习交流。
计税依据分两条线：从价计征按房产余值（原值一次减除 10%—30% 后的余值）计税；从租计征按不含增值税的租金收入计税。以房产投资联营、共担风险的按余值计税；只收固定收入、不担风险的，实质为出租，按租金收入计税。
B. 承典人
C. 房产代管人或者使用人
D. 房产承租人
B. 从租计征以不含增值税的租金收入为计税依据
C. 投资联营共担风险的，按租金收入计税
D. 出租房产以房产余值为计税依据
征税范围：土地使用权出让、转让（出售、赠与、互换），房屋买卖、赠与、互换。计税依据：买卖为成交价格；土地使用权互换、房屋互换为所交换权属的价格差额；成交价格明显偏低且无正当理由的，由税务机关核定。契税实行 3%—5% 的幅度比例税率。
B. 房屋赠与
C. 房屋出租
D. 婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属
B. 所交换土地使用权、房屋的价格差额
C. 交换双方价格之和
D. 同类房屋市场平均价格
B. 非营利性学校承受房屋用于教学
C. 承受荒山土地使用权用于农业生产
D. 城镇职工按规定第一次购买公有住房
征税边界：土地使用权出让不征、出租不征、继承不征；赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过公益性赠与的不征；合作建房分房自用暂免，建成后转让应征。税率为四级超率累进税率，计税依据是增值额，即转让收入减除扣除项目金额后的余额。
B. 出租商铺
C. 转让国有土地使用权
D. 房屋继承
B. 计税依据为转让房产的收入全额
C. 实行四级超率累进税率
D. 以房产余值为计税依据
计税依据不同：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，实行幅度定额税率；房产税从价按房产余值、从租按租金收入。纳税人判定上，土地使用权共有的，共有各方分别纳税；使用权人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。
B. 城市、县城、建制镇、工矿区
C. 农村宅基地
D. 农民自有承包地
B. 占用面积最大的一方纳税
C. 实际使用人纳税
D. 代管人纳税
环境保护税针对直接向环境排放的应税污染物：大气、水污染物按污染当量数，固体废物按排放量，噪声按超标分贝数。印花税对书面合同、产权转移书据、营业账簿及证券交易征收，计税依据为所列金额（不含列明的增值税税款），营业账簿为实收资本（股本）与资本公积合计金额。
B. 挂车
C. 机动船舶
D. 游艇
B. 资源税在开采或生产环节征收
C. 自产应税产品连续生产非应税产品不缴资源税
D. 资源税一律实行比例税率
B. 固体废物按排放量计征环境保护税
C. 营业账簿以实收资本（股本）、资本公积合计金额为印花税计税依据
D. 房屋产权证按每件 5 元贴花征收印花税
