残保金人数和个税申报人数差异的情况说明

国家税务总局[**市/区]税务局：

贵局于近期提示我公司（[公司全称]，统一社会信用代码：[填写]）2024/2025年度残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）申报在职职工人数与个人所得税扣缴系统月度平均人数存在差异。接到提示后，我公司高度重视，立即组织财务及人事部门进行了全面自查。经核查，该差异主要系残保金与个税的统计口径及政策依据不同所致，数据申报均符合相关法律法规。现将具体情况及差异原因说明如下：

一、 差异情况概述

经核查，我公司个税申报月度平均人数为[填写]人，残保金申报在职职工人数为[填写]人，差异人数为[填写]人。差异主要集中在以下几类人员：[填写]（如：退休返聘人员、实习生、劳务派遣人员等）。

二、 差异原因详细分析

（一）退休返聘人员（[填写]人）

该部分人员已办理退休并享受养老保险待遇，与我公司签订的是《劳务协议》而非《劳动合同》（依据《劳动合同法实施条例》第21条）。根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）规定，残保金“在职职工”需为在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同的人员，因此该部分人员未计入残保金申报人数。但因其实际为我公司提供劳务，我公司按“工资、薪金所得”为其代扣代缴个税，故计入了个税申报人数。

（二）实习生（[填写]人）

该部分人员为在校学生，于[月份]入职，签订的是《实习协议》而非《劳动合同》，且实习期较短（[填写]个月）。根据残保金相关规定，实习生不符合“签订1年以上劳动合同”的在职职工定义，故残保金申报未予计入。但因其实际参与了公司部分工作，我公司按“工资、薪金所得”为其代扣代缴个税，故计入了个税申报人数。

（三）劳务派遣人员（[填写]人）

该部分人员由[劳务派遣公司全称]派遣，根据《劳动合同法》第58条，劳务派遣人员属于派遣单位的职工，接受单位（我公司）不得重复计入在职职工人数，故残保金申报未予计入。该人员的主要工资、社保及个税由派遣公司负责申报，我公司仅就节日小额慰问金等按“工资、薪金所得”代扣代缴个税，故部分个税申报数据计入了我公司个税系统，由此产生差异。

（四）其他情况（[填写]人，如：兼职人员、非全日制用工等）

[请根据企业实际情况补充说明]，例如：该部分人员未签订1年以上劳动合同，不符合残保金在职职工定义，但因其收入达到个税起征点，按“劳务报酬”或“工资薪金”申报了个税。

三、 结论

综上所述，上述差异系因残保金与个税的统计口径及政策依据不同所致，差异人员均符合各自系统的申报逻辑，数据真实、合规，不存在违规申报或偷逃税款行为。我公司申报严格遵循相关法律法规，恳请贵局予以核实。

特此说明。

[公司全称]（加盖公章）

[年] [月] [日]

附：

1、退休返聘协议[填写]份

2、实习协议[填写]份

3、劳务派遣协议[填写]份

4、个税申报明细等