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环球网校一级建造师《建设工程法规及相关知识》新考纲精讲
1.5 建设工程税收制度
【本节考点概览】
【考点】企业所得税
1.企业所得税的概念和特点
企业所得税具有以下特点：
（1）纳税人分为居民企业和非居民企业两大类。居民企业对来源于我国境内外的所得负无限纳
8
7
税义务，非居民企业仅对中国境内的1所得缴纳企业所得税。
9
4
8
（2）征税以量能课税为原则信 3，税负公平。企业所得税实行比例税率，征税对象是生产经营所得
微
和其他所得，即所得多，多纳系税；所得少，少纳税；而无所得的不纳税。
联
（3）计税依据为应纳题税所得额。即企业每个纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、
押
各项扣除以及允许弥补的准以前年度亏损后的余额。企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而不是收
精
入额，这是所得税与增值税的最大区别。
2.纳税人
8
7
1
9
4
8
3
信
微
系
联
一
唯
【例题讲解】
【例题·多选】根据《企业所得税法》，我国境内的下列企业中，应当缴纳企业所得税的有（ ）。
【2022补考】
A.国有独资公司
B.个人独资企业
C.有限责任公司
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D.股份有限公司
E.合伙企业
【答案】ACD
【解析】《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所
得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。
【例题·单选】根据《企业所得税法》，关于居民企业的说法，正确的是（ ）。【2022补考】
A.外资企业不属于居民企业
B.依法在中国境内成立的企业是居民企业
C.依照外国法律成立的企业不是居民企业
D.按照外国法律成立且有来源于中国境内所得的企业是居民企业
【答案】B
【解析】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构
在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但
在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【例题·多选】根据《企业所得税法》，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。
A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B.特许权使用费收入 8
7
1
C.接受捐赠收入 4 9
8
3
D.财政拨款 信
微
E.股息、红利等权益性投系资收益
联
【答案】AD 题
押
【解析】收入总额中准的下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理
精
的行政事业性收费、政府 性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。
【考点】企业增值税
1.增值税的概念和特点
增值税是对商品在流转过程中 的增值额部分征税。
增值税具有以下特点：
（1）增值税只对商品在生产流通 过程中的价值增值额征收，不会重复计税，这是增值税最本质
的特征，也是增值税区别于其他间接税的 显著特点。
（2）实行价外税制度。增值税是以不含 税的销售额为计税依据的。
（3）从增值税的征税范围看，对从事应税 交 易的所有单位和个人，在货
1
7物8、服务、无形资产、
9
不动产和金融商品增值的各个生产流通环节向纳税 人普遍征收，具有普遍性8 4。
信
3
2.增值税的纳税人 微
系
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配 劳务，销售联服务、无形资产、不动产以及进
一
口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。根据纳税人的经 营规模唯以及会计核算的健全程度，我国将
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
3.增值税的征税范围
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，
但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
4.增值税的税率
（1）一般纳税人的增值税税率
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1）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高
适用税率。
（2）增值税小规模纳税人适用的征收率
征收率主要适用于小规模纳税人。小规模纳税人增值税征收率为 3%，国务院另有规定的除外。
5.应纳税额的计算
（1）小规模纳税人应纳税额的计算
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵
扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。
（2）一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、
服务、无形资产和不动产；
8
2）非正常损失的购进货物，以及1 7相关的劳务和交通运输服务；
9
4
3）非正常损失的在产品、产成3 8品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
信
（3）增值税专用发票的管微理
系
属于下列情形之一的，联不得开具增值税专用发票：
题
1）应税销售行为的购押买方为消费者个人的；
准
精
2）发生应税销售行为适用免税规定的。
6.增值税的减免
增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。纳税人兼
营免税、减税项目的，应当分别 核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减
税。
【例题讲解】
【例题·多选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的有（ ）。【2018】
A.纳税人兼营不同税率的项目，未分别 核算销售额的，从低适用税率
B.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣 时，其不足部分可以结转下期
8
继续抵扣
C.应税销售行为的购买方为消费者个人的， 可以开具增值税专用发票 9 1
7
8
4
D.当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额是应 纳税额 信
3
微
E.应纳销售行为适用于免税规定的，不得开具增值税 专用发票 系
联
【答案】BDE 一
唯
【解析】A 错误，纳税人兼营不同税率的项目，未分别核 算 销售额的，从高适用税率。C 错误，
应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。
【例题·单选】根据《增值税暂行条例》，下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
【2021】
A.非正常损失的购进货物
B.用于集体福利的购进货物
C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税
D.用于个人消费的购进不动产
【答案】C
【解析】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征
增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；（2）非正常损
失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进
货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；（4）国务院规定的其他项目。
【考点】环境保护税
1.纳税人与征税范围
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在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事
业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
2.计税依据和应纳税额
应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：
（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
3.税收减免
下列情形，暂予免征环境保护税：
（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家
和地方规定的排放标准的；
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，
8
减按75%征收环境保护税。 1 7
9
4
纳税人排放应税大气污染物或3 8者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的，
信
微
减按50%征收环境保护税。
系
联
4.征收管理
题
押
环境保护税由税务机准关征收管理，生态环境主管部门负责对污染物的监测管理。
精
环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
【例题讲解】
【例题·多选】根据《环境保护税法》，环境保护税的计税依据有（ ）。【2019】
A.排放量
B.个数
C.污染当量数
D.超标分贝数
E.立方米数
【答案】ACD
8
【解析】环境保护税的应税污染物的计税依 据，按照下列方法确定：（911
7
）应税大气污染物按照
8
4
污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污 染物按照污染物排放信量
3
折合的污染当量数确定；
微
（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税 噪声按照超过系国家规定标准的分贝数确定。
联
【考点】个人所得税【安国庆口诀：功劳稿特，345；经营所得一，535；利偶转租，整20】
唯
居民个人：境内有住所或无住所而一个纳税年度内在 境 内居住累计满183天【境内外所得】
纳税人 非居民个人：境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计不满 183
天【境内所得】
工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得 3%～45%
征税
经营所得 5%～35%
范围
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得 20%
减征 残疾、孤老人员和烈属的所得；因自然灾害遭受重大损失的
省级以上单位或外国组织奖金；国债和国家发行的金融债券利息；国家补贴、津贴；福利
免征 费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人转业费、复员费、退役金；安家费、退休费、养老
金、离休费等
纳税扣缴和申报：
个人所得税，以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
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（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（2）取得应税所得没有扣缴义务人；
（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（4）取得境外所得；
（5）因移居境外注销中国户籍；
（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。
【例题讲解】
【例题·多选】根据《个人所得税法》，下列个人所得应当缴纳个人所得税的有（ ）。【2022
补考】
A.工资
B.偶然所得
C.军人的转业费
D.财产租赁所得
E.国际组织颁发的科学奖金
【答案】ABD
【解析】下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；
（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所8 得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财
7
1
产租赁所得；（8）财产转让所得；4（99）偶然所得。
8
3
【例题·单选】某施工企业技信术员王某，2019年6月份的财产租赁所得为10000元，国债利息收
微
入为 3000 元，股息所得为 20系00 元，保险赔款为 5000 元，王某 6 月份的以上所得应当缴纳的个人所
联
得税为（ ）元。【2019】题
押
准
A.3000
精
B.3400
C.2400
D.4000
【答案】C
【解析】国债和国家发行的金融债券利息、保险赔款免征个人所得税。利息、股息、红利所得，
财产租赁所得，财产转让所得和偶然所 得，适用比例税率，税率为20%。
【例题·单选】根据《个人所得税法》 ，关于个人所得税税率的说法，正确的是（ ）。【2022】
A.财产租赁所得，适用20%的比例税率
B.综合所得，适用5%至35%的超额累进税率 8
1
7
9
C.经营所得，适用3%至45%的超额累进税率
8
4
信
3
D.财产转让所得，享受税率减免优惠
微
【答案】A
系
联
一
【解析】个人所得税的税率：（1）综合所得，适用 3% 至 45
唯
%的超额累进税率；（2）经营所得，
适用 5%至 35%的超额累进税率；（3）利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得和偶然
所得，适用比例税率，税率为20%。
【例题·单选】关于个人所得税的说法，正确的是（ ）。【2023】
A.居民个人从中国境外取得的所得，不必缴纳个人所得税
B.因自然灾害遭受重大损失的，免征个人所得税
C.个人红利所得和财产租赁所得，适用20%的比例税率
D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得的，不需要办理纳税申报
【答案】C
【解析】A 错误，居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。B 错
误，因自然灾害遭受重大损失的，可以减征个人所得税。D 错误，有下列情形之一的，纳税人应当依
法办理纳税申报：（1） ……（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得……。
【考点】城市维护建设税
城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，
不征收城市维护建设税。
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城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、
消费税同时缴纳。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣
缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。
城市维护建设税税率如下：
（1）纳税人所在地在市区的，税率为 7%；
（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%；
（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。
【考点】教育费附加
教育费附加率为 3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。
企业缴纳的教育费附加，一律在销售收入（或营业收入）中支付。
【考点】城镇土地使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应
当依照规定缴纳土地使用税。
土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
土地使用税按年计算、分期缴纳。
8
7
【考点】房产税 1
9
4
8
房产税在城市、县城、建制信镇3和工矿区征收。
微
房产税由产权所有人缴纳系。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承
联
典人缴纳。产权所有人、承题典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代
押
管人或者使用人缴纳。准
精
房产税依照房产原值一次减除 10%～30%后的余值计算缴纳。房产出租的，以房产租金收入为房
产税的计税依据。房产税按年征收、分期缴纳。
下列房产免纳房产税：
（1）国家机关、人民团体、 军队自用的房产；
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹 自用的房产；
（4）个人所有非营业用的房产。
【例题讲解】
【例题·单选】关于城市维护建设税的说法 正 确的是（ ）。【2021】
1
7 8
9
A.城市维护建设税分别与增值税、消费税同时 缴纳 8 4
信
3
B.缴纳增值税、所得税的单位和个人为城市维护建 设税的纳税人 微
系
C.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、所得 税税额为计联税依据
一
D.城市维护建设税实行单一税率 唯
【答案】A
【解析】B、C选项，在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设
税的纳税人，应当依照规定缴纳城市维护建设税。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消
费税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。D 选项，城市维护建设税税率如下：纳税人所
在地在市区的，税率为 7%；纳税人所在地在县城、镇的、税率为 5%；纳税人所在地不在市区、县城
或镇的，税率为1%。
【例题·单选】下列关于城镇土地使用税的说法，正确的是（ ）。【2022】
A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收
B.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但需报经国家税务总局批准
C.城镇土地使用税按月计算，一次性缴纳
D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地的城镇土地使用税减半缴纳
【答案】A
【解析】B错误，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
C错误，土地使用税按年计算、分期缴纳。D错误，市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴土地
使用税。
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【例题·多选】根据《房产税暂行条例》，关于房产税的说法，正确的有（ ）。【2021】
A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收
B.房产税由产权所有人缴纳
C.房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳
D.个人所有非营业用的房产免纳房产税
E.房产税依照房产租金收入计算缴纳的，税率为1.2%
【答案】ABCD
【解析】E错误，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计
算缴纳的，税率为12%。
【考点】车船税
在中华人民共和国境内属于《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人，为车
船税的纳税人。
下列车船免征车船税：
（1）捕捞、养殖渔船；
（2）军队、武装警察部队专用的车船；
（3）警用车船；
（4）悬挂应急救援专用号牌的国8家 综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；
7
1
（5）依照法律规定应当予以免4 9税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车
8
3
船。 信
微
系
对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及
联
题
有其他特殊原因确需减税押、免税的，可以减征或者免征车船税。
准
【考点】印花税 精
在中华人民共和国境 内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。
应税凭证，是指《印花 税税目税率表》列明的合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易。
印花税的计税依据如下：
（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（2）应税产权转移书据的计税依 据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
（3）应税营业账簿的计税依据，为 账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；
（4）证券交易的计税依据，为成交金额。
应税合同、产权转移书据未列明金额的， 印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
8
同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按 照各自涉及的金额分别计算应1
7
纳税额。
9
8
4
下列凭证免征印花税： 信 3
微
（1）应税凭证的副本或者抄本； 系
联
（2）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷一款书立的借款合同；
唯
（3）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机 构、 慈善组织书立的产权转移书据；
（4）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
【考点】车辆购置税
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和
个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照规定缴纳车辆购置税。购置，是指以购买、进口、自产、受
赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的
税率为10%。
【考点】契税
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当规定缴纳
契税。契税税率为 3%～5%。
转移土地、房屋权属，是指下列行为：
（1）土地使用权出让；
（2）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；
（3）房屋买卖、赠与、互换。其中土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转
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移。
以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定
征收契税。
【例题讲解】
【例题·多选】下列车船中，属于免征车船税范围的有（ ）。【2020】
A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援专用船舶
B.渣土运输车辆
C.警用车船
D.排气量2000毫升以下的乘用车
E.政府机关所有的乘用车
【答案】AC
【解析】下列车船免征车船税：（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；
（3）警用车船；（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用
船舶；（5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的
车船。
【例题·多选】下列凭证中，属于印花税应纳税凭证的有（ ）。【2018】
A.产权转移证书 8
7
1
B.营业账簿 4 9
8
3
C.权利、许可证照 信
微
D.财产所有人将财产赠给系学校所立的书据
联
E.已缴纳印花税凭证的题副本
押
准
【答案】AB
精
【解析】应税凭证， 是指《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据、营业账簿、证券交
易。
【例题·单选】关于车辆 购置税的说法，正确的是（ ）。【2022补考】
A.车辆购置税实行一次性征收
B.购置二手车需要征收车辆购置税
C.受赠的车辆免征车辆购置税
D.城市公交企业购置的公共车辆征收 购置税
【答案】A
【解析】B选项，购置已征车辆购置税的车 辆，不再征收车辆购置税。C选8项，购置，是指以购
1
7
9
买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并 自用应税车辆的行为。因
8
4此，受赠的车辆需要缴纳
信
3
车辆购置税。D选项，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。
微
【例题·多选】根据《契税法》，下列转移土地、房 屋权属的行为
系
中，应当缴纳契税的有（ ）。
联
一
【2022】
唯
A.土地使用权转让
B.土地使用权出让
C.房屋买卖、赠与、互换
D.以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地
E.土地承包经营权和土地经营权的转移
【答案】ABCD
【解析】土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。
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