2027初级会计实务备考三色笔记(极简电子版pdf)最全

六大会计要素：资产、负债、所有者权益（静态，构成资产负债表）；收入、费用、利润（动态，构成利润表）。

基本等式：资产＝负债＋所有者权益，是编制资产负债表的依据。

动态等式：收入－费用＝利润。

资产类：借增贷减。负债和所有者权益类：贷增借减。收入类：贷增借减。费用类：借增贷减。

记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

易混：成本类科目（生产成本、制造费用）借增贷减，与资产类一致。

原始凭证按来源分自制和外来；记账凭证按内容分收款、付款、转账凭证。

原始凭证金额错误，只能重新开具，不得更正。其他错误由出具单位重开或更正并盖章。

错账更正：划线更正（凭证对、账簿错）、红字更正（凭证错）、补充登记法（凭证金额少记）。

货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

其他货币资金含：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。

银行汇票存款≠银行汇票，前者是资产科目，后者是结算工具。

应收账款入账价值＝价款＋增值税＋代垫费用（含代垫运杂费、包装费）。

坏账准备的计提与账务处理是重中之重。

本期应计提坏账准备＝期末应有余额－计提前贷方余额（或＋借方余额）。

坏账准备是资产类备抵科目，余额在贷方。计提时：借信用减值损失，贷坏账准备。

存货采购成本＝买价＋运费＋装卸费＋保险费＋入库前挑选整理费＋合理损耗＋相关税费。

发出存货计价方法：先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。

计划成本法：材料采购核算实际成本，原材料核算计划成本。材料成本差异＝实际－计划。

材料成本差异借方记超支差，贷方记节约差。发出材料分摊差异：超支加，节约减。

取得时：按公允价值入账，交易费用计入投资收益借方。已宣告未发放的股利单独确认为应收股利。

持有期间：公允价值变动计入公允价值变动损益。

处置时：售价与账面价值的差额计入投资收益。

外购成本＝购买价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋安装费＋专业人员服务费等（达到预定可使用状态前的合理必要支出）。

折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

双倍余额递减法：年折旧率＝2÷预计使用年限×100%，最后两年改直线法。

年数总和法：年折旧率＝尚可使用年限÷年数总和，每年递减。

外购无形资产按实际支付的价款确定成本。

内部研发：研究阶段全部费用化；开发阶段满足资本化条件的计入无形资产成本。

使用寿命不确定的无形资产不摊销，每年做减值测试。

土地使用权按使用年限摊销。自当月起不再摊销。处置时账面价值转入资产处置损益。

短期借款：通过银行借款取得，按期计提利息。

应付账款：因购买材料或接受劳务产生的债务。

应付账款入账金额＝价款＋增值税（含税总额）。

预收款项按合同规定向购货方预收的款项，属于负债。

职工薪酬范围：工资、奖金、津贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利。

非货币性福利：以自产产品发放给职工，视同销售，确认收入并结转成本。

企业为职工缴纳的社保和住房公积金也属于职工薪酬。

增值税：一般纳税人税率13%、9%、6%三档。

进项税额转出：用于非应税项目、集体福利、个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。

印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税不在"应交税费"科目核算，直接计入相关成本或税金及附加。

实收资本＝投资者按章程或合同约定实际投入的资本。

股份有限公司用"股本"科目核算。发行股票溢价计入"资本公积——股本溢价"。

实收资本增加的途径：接受新投资者投资、资本公积转增、盈余公积转增、利润分配转增。

资本公积转增资本和盈余公积转增资本都不影响所有者权益总额。

留存收益＝盈余公积＋未分配利润。

盈余公积包括法定盈余公积（按净利润10%提取，累计达注册资本50%可不再提取）和任意盈余公积。

提取盈余公积：借利润分配——提取盈余公积，贷盈余公积。所有者权益内部增减，总额不变。

盈余公积可用于弥补亏损、转增资本。

五步法模型：识别合同→识别履约义务→确定交易价格→分摊交易价格→确认收入。

在某一时点履行的履约义务：客户取得商品控制权时确认收入。

在某一时段内履行的履约义务：按履约进度确认收入。

商业折扣在确认收入前已扣除，不单独处理。现金折扣在实际发生时计入财务费用。

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。

期间费用：销售费用、管理费用、财务费用。

财务费用核算利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费等。

购建固定资产的利息费用在资本化期间内计入资产成本，不进财务费用。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益＋公允价值变动收益－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益。

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。

净利润＝利润总额－所得税费用。

营业外收入：政府补助、盘盈利得（现金）、捐赠利得。营业外支出：非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、罚款支出。

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税。

资产负债表反映特定日期的财务状况，账户式（左右结构）。

"应收账款"项目＝应收账款明细账借方余额合计－坏账准备。

"存货"项目＝原材料＋库存商品＋生产成本＋材料采购＋周转材料等－存货跌价准备。

"预收款项"项目根据明细账贷方余额分析填列，不是直接取总账。

利润表反映一定期间的经营成果，多步式结构。

步骤：营业收入→营业利润→利润总额→净利润→综合收益总额。

"资产处置收益"项目反映处置非流动资产利得或损失。

现金流量表反映一定期间现金和现金等价物的流入和流出。

三大活动：经营活动、投资活动、筹资活动。

经营活动：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工的现金、支付的税费。

购买固定资产支付的价款→投资活动现金流出。取得借款收到的现金→筹资活动现金流入。