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税务师 | 2018~2025年真题速刷:《税法二》第8章 城镇土地使用税
税务师 | 2018~2025年真题速刷:《税法二》第8章 城镇土地使用税本文共2965字，内容为近8年真题。本章属于非重点章，预计考6分左右，常考单选题和多选题，个别年份考计算题。 【2022年·单选题】根据城镇土地使用税法的规定，贫困地区可以适当降低适用税额的标准。降低标准时需要经过的批准机关是（ ）。 A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省、自治区、直辖市的人民政府 【答案】D 【解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额30％。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 【2019年·多选题】关于城镇土地使用税的纳税人，下列说法正确的有（ ）。 A.城镇土地使用权的权属未确定的，实际使用人为纳税人 B.城镇土地使用权权属共有的，共有各方分别为纳税人 C.国有土地使用权出租的，出租人为纳税人 D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人为纳税人 E.城镇土地使用权的权属纠纷未解决的，纠纷双方均为纳税人 【答案】ABCD 【解析】土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 【2024年·单选题】下列土地免征城镇土地使用税的是( )。 A.危险品仓库的库区用地 B.城市公交站场用地C.农产品加工企业办公用地 D.水产养殖户办公用地 【答案】B 【解析】选项A：对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。选项CD：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地照章征税。 【2018年·多选题】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有（ ）。 A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人 B.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人 C.土地使用权出租的，以承租人为纳税人 D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人 E.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人 【答案】ABDE 【解析】选项C：土地使用权出租的，以出租人为纳税人。 【2020年·单选题】某大型制造企业土地使用权证书载明占地面积100万平方米，其中幼儿园占地2万平方米，道路和绿化占地5万平方米，其余为生产办公用地。已知当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米，2023年该企业应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。 A.980 B.1000 C.930 D.950 【答案】A 【解析】对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（100－2）×10＝980（万元）。 【2022年·单选题】某“三北”地区供热企业为一般纳税人，占用土地20000平方米，其中自办学校占用2000平方米，其余为供热产房和办公用地。2022年向居民供热取得采暖费收入占全部采暖费收入的比例是70％，当地城镇土地使用税税额为4元/平方米，企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。 A.72000 B.21600 C.56000 D.80000 【答案】B 【解析】应缴纳城镇土地使用税为（20000－2000）×（1－70％）×4＝21600（元）。 【2020年·多选题】下列占用土地行为，免征城镇土地使用税的有（ ）。 A.市镇街道占用土地 B.军队办公场所占用土地 C.种植业生产占用土地 D.城市市政广场占用土地 E.公园内饮食部占用土地 【答案】ABCD 【解析】选项E：公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。 【2019年·单选题】下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。 A.宗教寺庙自用土地 B.市政休闲广场用地 C.农副产品加工厂用地 D.直接用于农业生产的土地 【答案】C 【解析】选项ABD：免征城镇土地使用税。农副产品加工厂占地不在免税的范围内。 【2022年·多选题】纳税人2022年的下列用地，免征城镇土地使用税的有（ ）。 A.核电站基建期的办公用地 B.矿山炸药库的安全用地 C.城市轨道交通系统运营用地 D.盐矿的矿井用地 E.供电部门的输电用地 【答案】BCDE 【解析】选项A：对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。选项BCDE：免征城镇土地使用税。 【2023年·单选题】下列情形所占用的土地，免征城镇土地使用税的是（ ）。 A.景区实景演出舞台占用的土地 B.自收自支事业单位自用的土地 C.海关无偿使用机场的土地 D.农副产品加工厂占用的土地 【答案】C 【解析】选项ABD：没有免征城镇土地使用税的规定。 【2021年·单选题】下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的是（ ）。 A.农副产品加工的专业用地，免征城镇土地使用税 B.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税 C.营利性老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税 D.劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，暂免征收城镇土地使用税 【答案】B 【解析】选项A：农副产品加工厂占地不属于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，照章征税。选项C：非营利性的老年服务机构自用土地，暂免征收城镇土地使用税。选项D：劳改劳教单位警戒围墙外的其他生产经营用地，应照章征收城镇土地使用税。 【2021年·多选题】下列关于城镇土地使用税减免税的说法，正确的有（ ）。 A.改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税 B.核电站基建期内的应税土地免征城镇土地使用税 C.供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税 D.民航机场的场外道路用地免征城镇土地使用税 E.水利设施的水库库区和泵站用地，减半征收城镇土地使用税 【答案】ACD 【解析】选项B：对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。选项E：水利设施及其管扩用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税。 【2022年·多选题】下列占地行为应缴纳城镇土地使用税的有（ ）。 A.房地产开发公司建造商品房的用地 B.免税单位无偿使用纳税单位的土地 C.企业厂区内部的绿化用地 D.纳税单位无偿使用免税单位的用地 E.水电站的发电厂房用地 【答案】ACDE 【解析】选项B：免征城镇土地使用税。 【2022年·单选题】某公司2021年5月15日，签订新建商品房销售合同，房产交付使用时间是2022年5月31日。2022年7月15日，该公司办理房屋权属证书，该商品房城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。 A.2022年7月 B.2021年6月 C.2022年8月 D.2022年6月 【答案】D 【解析】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 【2020年·单选题】纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间是（ ）。 A.房屋交付使用之次月 B.办理预售许可证之次月 C.房屋竣工备案之次月 D.办理不动产权属证书之次月 【答案】A 【2019年·单选题】关于城镇土地使用税的征收管理，下列说法正确的是（ ）。 A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起15日内申报登记 C.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，纳税期限由市级人民政府确定 D.在同一省范围内，纳税人跨地区使用土地的，由省级税务局确定纳税地点 【答案】D 【解析】选项A：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。选项B：纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记。选项C：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（非市级人民政府）。 想加入“2026税务师CTA备考交流群”的朋友，可扫码添加微信。
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