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税务师 | 2018~2025年真题速刷:《涉税服务相关法律》第17章 刑法
税务师 | 2018~2025年真题速刷:《涉税服务相关法律》第17章 刑法本文共8272字，内容为近8年真题。本章预计考15分左右，涉及单选题、多选题和综合分析题。 A.若后罪是交通肇事罪，可能构成 B.若后罪在前罪刑罚执行完后5年内发生，可能构成 C.若后罪应当被判处拘役，可能构成 D.若犯后罪时不满18周岁，可能构成 【答案】B 【解析】一般累犯的成立条件：①前罪和后罪都必须是故意犯罪（选项A错误）；②前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是有期徒刑以上的刑罚（选项C错误）；③后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或者赦免以后的5年之内（选项B正确）；④累犯不适用于不满18周岁的人犯罪（选项D错误）。 【2022年·多选题】下列立功表现中，可以列为免除处罚的有（ ）。 A.阻止他人重大犯罪活动 B.检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的 C.提供侦破其他案件的重要线索，经查证属实的 D.协助公安机关抓捕同案其他重大犯罪嫌疑人 E.协助公安机关抓捕非同案其他犯罪嫌疑人 【答案】ABD 【解析】有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。重大立功主要表现:犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实（选项B正确）；提供侦破其他重大案件的重要线索，经查证属实（选项C错误）；阻止他人重大犯罪活动（选项A正确）；协助司法机关抓捕其他重大犯罪嫌疑人（包括同案犯）（选项D正确、选项E错误）；对国家和社会有其他重大贡献等表现。 【2025年·单选题】下列关于缓刑适用的说法中，正确的是（ ）。 【答案】D 【解析】选项AB错误：被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期 1/2 以上，被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行 13 年以上，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现，没有再犯罪的危险的，可以假释。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处 10 年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。选项C错误：缺少 “被判处 10 年以上有期徒刑、无期徒刑” 的条件。选项D正确：有期徒刑的假释考验期限，为没有执行完毕的刑期；无期徒刑的假释考验期限为 10 年。 【2019年·单选题】刑法的基本原则是在刑事立法和刑事司法中必须遵循的具有全局性和根本性的准则。下列原则中，属于刑法基本原则的是（ ）。 A.公开审判原则 B.罪刑法定原则 C.疑罪从无原则 D.认罪从宽原则 【答案】B 【解析】刑法基本原则包括：罪刑法定原则、平等适用刑法原则、罪刑相当原则。 【2023年·单选题】甲驾驶大型载货汽车在工地倒车时，未按驾驶要求仔细观察四周情况，将站在车后的乙撞倒，致乙重伤。法院判决甲构成犯罪。根据犯罪构成理论，甲构成犯罪的主观方面属于（ ）。 A.直接故意 B.疏忽大意的过失 C.间接故意 D.过于自信的过失 【答案】B 【解析】疏忽大意的过失，是指行为人应当预见自己的行为可能会发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，以致发生这种结果的心理态度。甲未按照要求仔细观察四周情况因而导致损害结果，属于疏忽大意的过失。 【2021年·单选题】根据刑法的相关规定，犯罪主体仅限纳税人的犯罪的是（ ）。 A.逃避追缴欠税罪 B.逃税罪 C.骗取出口退税罪 D.抗税罪 【答案】A 【解析】选项B错误：逃税罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。选项C错误：骗取出口退税罪犯罪主体既可以是纳税人，也可以是非纳税人。选项D错误：抗税罪的犯罪主体是纳税人或者扣缴义务人。 【2023年·单选题】下列涉税犯罪中，犯罪主体只能是纳税人的是（ ）。 A.伪造增值税专用发票罪 B.逃税罪 C.抗税罪 D.逃避追缴欠税罪 【答案】D 【解析】逃避追缴欠税罪的犯罪主体是纳税人；逃税罪的犯罪主体是纳税人和扣缴义务人；抗税罪的犯罪主体是纳税人或扣缴义务人；伪造增值税专用发票罪的犯罪主体是任何单位和个人。 【2025年·单选题】下列关于剥夺政治权利适用的表述中，符合法律规定的是（ ）。 【2022年·单选题】下列关于追诉时效期限的说法中，正确的是（ ）。 A.法定最高刑为5年以上不满10年的有期徒刑的，追诉时效为15年 B.不满5年，追诉时效为5年 C.10年以上，追诉时效为20年 D.法定最高刑为死刑的，不受追诉时效限制 【答案】B 【解析】犯罪经过下列期限不再追诉：法定最高刑为不满5年有期徒刑的，经过5年（选项B正确）；法定最高刑为5年以上不满10年有期徒刑的，经过10年（选项A错误）；法定最高刑为10年以上有期徒刑的，经过15年（选项C错误）；法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过20年（选项D错误）。如果20年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。 【2019年·多选题】根据刑法理论，犯罪构成要件通常包括（ ）。 A.犯罪客体 B.犯罪动机 C.犯罪主体 D.犯罪主观方面 E.犯罪客观方面 【答案】ACDE 【解析】任何犯罪的成立都必须具备四个方面的构成要件：犯罪客体、犯罪客观方面、犯罪主体、犯罪主观方面。 【2021年·单选题】依据刑法的有关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.附加刑只能附加适用，不能独立适用B.主刑只能独立适用，不能附加适用C.既判处有期徒刑又判处拘役的，有期徒刑执行完毕后仍需执行拘役D.既判处拘役又判处管制的，拘役执行完毕后无需执行管制 【答案】B 【解析】 选项A错误：附加刑既可以独立适用，也可以附加适用。选项C错误：数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。选项D错误：数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 【2023年·单选题】张某在某网红街经营烧烤店，经营红火，竞争对手李某羡慕至极心生怨念。一日，张某闭店后，李某醉酒后，来到该烧烤店，用一块砖头将烧烤店玻璃打碎，并要往里投放燃烧的酒瓶，准备放火，恰好张某有事临时返回，看到李某要点火烧自己的店铺，遂将李某摁到地上，导致李某的手肘骨折。则张某的行为属于（ ）。 A.紧急避险 B.侵权行为 C.正当防卫 D.自助行为 【答案】C 【解析】正当防卫，是指为了使国家利益、社会公共利益、本人或者他人的人身权利、财产权利以及其他合法权益免受正在进行的不法侵害，而针对实施侵害行为的人采取的制止不法侵害的行为。本案中李某实施侵害的行为正在进行，张某为了自身利益而制止李某，张某的行为属于正当防卫。自助行为通常认为是侵害行为实施完毕之后采取的。本案李某的侵害行为正在进行中，故自助行为不当选。 【2019年·多选题】根据刑法理论，犯罪构成要件通常包括（ ）。 A.犯罪客体 B.犯罪主体 C.犯罪动机 D.犯罪客观方面 E.犯罪主观方面 【答案】ABDE 【解析】犯罪的成立必须具备四个方面的构成要件，即犯罪客体、犯罪客观方面、犯罪主体、犯罪主观方面。 【2020年·单选题】根据《刑法》规定，下列有关禁止令的说法中，正确的是（ ）。 A.禁止令的期限必须与管制的期限相同 B.禁止令由公安机关负责执行 C.对判处管制的犯罪分子，可以根据犯罪情况，同时宣布禁止令 D.检察院对公安机关执行禁止令的活动进行监督 【答案】C 【解析】选项A：禁止令的期限，既可以与管制执行期限相同，也可以短于管制执行的期限，但不得少于3个月（判决执行前先行羁押以致执行期限少于3个月的除外）。选项BD：禁止令由司法行政机关指导管理的社区矫正机构负责执行，检察院对社区矫正机构执行禁止令的活动实行监督。 【2022年·单选题】下列关于管制和拘役适用规则的说法中，正确的是（ ）。 A.对判处管制的犯罪分子，可以根据犯罪情况宣布禁止令 B.拘役的期限为2个月以上6个月以下 C.管制的期限为3个月以上1年以下 D.被判处拘役且判决执行前执行羁押的，羁押1日折抵刑期2日 【答案】A 【解析】选项B：拘役的期限为1个月以上6个月以下，数罪并罚时不能超过1年。选项C：管制的期限为3个月以上2年以下，数罪并罚时不超过3年。选项D：拘役的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押1日折抵刑期1日。 【2022年·多选题】根据《刑法》规定，下列关于主刑和附加刑适用规则的说法中，正确的有（ ）。 A.拘役主要适用于处罚较轻且仍需关押改造的犯罪分子 B.附加刑只能附加适用，不能独立适用 C.一个主刑只能适用一个附加刑 D.主刑只能独立适用 E.一个犯罪只能适用一个主刑 【答案】ADE 【解析】选项BC：附加刑既可以独立适用，也可以附加适用。附加适用时，对一个犯罪可以适用两个或者两个以上的附加刑。 【2022年·单选题】下列关于附加刑适用规则的说法中，正确的是（ ）。 A.对一个犯罪只能适用一个附加刑 B.判处有期徒刑10年的，可以附加剥夺政治权利终身 C.罚金由一审人民法院执行 D.附加刑只能附加适用 【答案】C 【解析】选项A错误：附加刑附加适用时，对一个犯罪可以适用两个或两个以上的附加刑。选项B错误：对于被判处死刑、无期徒刑的犯罪分子，应当剥夺政治权利终身。选项D错误：附加刑既可以独立适用，也可以附加适用。 【2021年·单选题】下列关于附加刑适用的说法中，正确的是（ ）。 A.罚金应在判决指定的期限内一次缴纳 B.罚金不可以单独适用 C.对危害国家安全的犯罪分子，应当附加剥夺政治权利 D.在没收财产时，可以用追缴犯罪所得来代替 【答案】C 【解析】选项A：罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。选项B：罚金既可以独立适用，也可以附加适用。选项D：在没收财产时，不得以追缴犯罪所得、没收违禁品和供犯罪所用的本人财物来代替或者折抵。 【2019年·单选题】下列有关对累犯适用刑罚的说法中，正确的是（ ）。 A.可以酌情适用缓刑 B.可以适用假释 C.可以从重处罚 D.应当从重处罚 【答案】D 【解析】根据规定，累犯不得假释，不适用缓刑。对累犯，应当从重处罚。 【2021年·多选题】下列立功表现中，可以列为免除处罚的有（ ）。 A.阻止他人重大犯罪活动 B.检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实的 C.提供侦破其他案件的重要线索，经查证属实的 D.协助公安机关抓捕同案其他重大犯罪嫌疑人 E.协助公安机关抓捕非同案其他犯罪嫌疑人 【答案】ABD 【解析】有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。重大立功主要表现：犯罪分子有检举、揭发他人重大犯罪行为，经查证属实（选项B）；提供侦破其他重大案件的重要线索，经查证属实（选项C缺少“重大”）；阻止他人重大犯罪活动（选项A）；协助司法机关抓捕其他重大犯罪嫌疑人（包括同案犯）（选项DE）；对国家和社会有其他重大贡献等表现。 【2022年·单选题】下列对判决宣告前一人犯数罪，适用数罪并罚的做法中，正确的是（ ）。 A.数罪并罚中处有拘役和有期徒刑的，拘役、有期徒刑分别执行 B.有期徒刑总和刑期超过35年的，执行刑期不超过20年 C.数罪中判处有多个种类相同附加刑的，合并执行附加刑 D.数罪中判处有管制和有期徒刑的，执行有期徒刑 【答案】C 【解析】选项A错误：数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。选项B错误：数罪并罚时，有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年；总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年。选项D错误：数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 【2021年·单选题】依据《刑法》的有关规定，下列说法正确的是（ ）。 A.附加刑只能附加适用，不能独立适用 B.主刑只能独立适用，不能附加适用 C.既判处有期徒刑又判处拘役的，有期徒刑执行完毕后仍需执行拘役 D.既判处拘役又判处管制的，拘役执行完毕后无需执行管制 【答案】B 【解析】附加刑既可以独立适用，也可以附加适用（选项A错误）。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行（选项CD错误）。 【2020年·单选题】根据《刑法》规定，下列有关缓刑的说法中，正确的是（ ）。 A.缓刑适用于法定刑为拘役或5年以下有期徒刑的犯罪 B.对犯罪时已满70周岁的人应当适用缓刑 C.累犯不适用缓刑 D.被宣告缓刑的犯罪分子，附加刑不需要执行 【答案】C 【解析】被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑，对其中不满18周岁的人、怀孕的妇女和已满75周岁的人，应当宣告缓刑（选项AB错误）。对于累犯和犯罪集团的首要分子，不适用缓刑（选项C正确）。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行（选项D错误）。 【2021年·多选题】下列关于刑罚适用的说法中，正确的有（ ）。 A.对于自首的犯罪分子，可以从轻或减轻处罚 B.累犯不适用于未满18周岁的人犯罪 C.刑罚执行完毕后又犯罪的，应予数罪并罚 D.对累犯不适用缓刑 E.有期徒刑减刑的起始时间自判决执行之日起计算 【答案】ABDE 【解析】选项C：判决宣告后，刑罚执行完毕以前，被判刑的犯罪分子又犯罪的，应予数罪并罚；刑罚执行完毕以后又犯罪的，考虑是否构成累犯，而非数罪并罚。 【2023年·多选题】根据《刑法》规定，下列犯罪中不得假释的有（ ）。 A.乙，因故意杀人罪被判处15年有期徒刑 B.丁，因间谍罪被判处无期徒刑 C.甲，系累犯 D.戊，因信用卡诈骗被判处无期徒刑 E.丙，因抢劫罪被判处无期徒刑 【答案】ACE 【解析】对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。 【2021年·单选题】根据《刑法》的相关规定，下列关于假释的说法正确的是（ ）。 A.假释适用于拘役、有期徒刑或者无期徒刑 B.因抢劫被判处无期徒刑不得假释 C.判处有期徒刑的，执行原刑期2/3以上，可以假释 D.未履行罚金判决的罪犯不可以假释 【答案】B 【解析】假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。所以选项A错误。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释（选项B正确）。被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期1/2以上，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现，没有再犯罪的危险的，可以假释（选项C错误）。对于生效裁判中有财产性判项，罪犯确有履行能力而不履行或者不全部履行的，不予假释。如果确实没有履行能力，不在此限（选项D错误）。 【2019年·单选题】危害税收征管罪是《刑法》规定的破坏国家税收征管制度的一类犯罪。下列罪名中，不属于危害税收征管罪的是（ ）。 A.持有伪造的发票罪 B.非法出售发票罪 C.徇私舞弊不征、少征税款罪 D.虚开发票罪 【答案】C 【解析】选项C：徇私舞弊不征、少征税款罪属于渎职犯罪。 【2022年·单选题】下列关于逃税罪构成要件说法，符合法律规定的是（ ）。 A.犯罪客体是企业的生产经营所得 B.犯罪客观方面表现为故意隐瞒、转移财产以逃避税务机关追缴欠税 C.犯罪主观方面包括故意和过失 D.犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人 【答案】D 【解析】选项A：逃税罪侵犯的客体是我国税收征收管理制度。选项B：逃税罪客观方面表现为：采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或者少缴税款行为。采取转移或者隐匿财产以逃避税务机关追缴欠税的数额在1万元以上行为系逃避追缴欠税罪的犯罪客观方面。选项C：逃税罪主观方面必须是出于直接故意。 【2021年·单选题】下列纳税人的行为中，可能构成逃税罪的是（ ）。 A.聚众抗拒缴纳税款 B.隐匿财产致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款 C.威胁税务工作人员抗拒缴纳税款 D.采用欺骗手段不缴纳税款 【答案】D 【解析】逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，使国家税收受到侵害，数额较大的一种犯罪。 【2019年·单选题】王某5年内因逃税被税务机关给予3次行政处罚后，又采取欺骗手段进行虚假纳税申报。逃税20万元，占各税种应纳税总额8％，下列有关是否追究王某刑事责任的做法中，正确的是（ ）。 A.按逃税罪追究王某刑事责任 B.对王某不予追究刑事责任 C.按诈骗罪追究王某刑事责任 D.按逃避追缴欠税罪追究王某刑事责任 【答案】B 【解析】纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10％以上的，应予立案追诉；逃税额超过10万元但不足应纳税总额10％的，属于一般逃税违法行为，应按照《税收征管法》的规定承担行政责任。 【2022年·多选题】危害税收征管罪包括（ ）。 A.虚开发票罪 B.徇私舞弊发售发票罪 C.出售伪造的增值税专用发票罪 D.逃避追缴欠税罪 E.非法购买增值税专用发票罪 【答案】ACDE 【解析】选项B：属于涉税职务犯罪。 【2019年·多选题】根据刑法理论，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，必须有伪造，出售伪造的增值税专用发票的行为。下列行为中，属于伪造、出售伪造的增值税专用发票行为或者按照该行为处理的有（ ）。 A.变造增值税专用发票 B.公司擅自印制增值税专用发票 C.个人私自印制增值税专用发票 D.明知系伪造的增值税专用发票仍购买或虚开 E.明知增值税专用发票系伪造仍出售 【答案】ABCE 【解析】选项ABCE：增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，其他单位或者个人私自印制的，即构成伪造。变造增值税专用发票的，按照伪造增值税专用发票行为处理。选项D：明知是伪造的增值税专用发票而购买的，构成购买伪造的增值税专用发票罪；明知是伪造的增值税专用发票而虚开的，构成虚开增值税专用发票罪。 【2023年·单选题】下列涉税犯罪中，犯罪主体只能是纳税人的是（ ）。 A.伪造增值税专用发票罪 B.逃税罪 C.抗税罪 D.逃避追缴欠税罪 【答案】D 【解析】逃避追缴欠税罪的犯罪主体是纳税人；逃税罪的犯罪主体是纳税人和扣缴义务人；抗税罪的犯罪主体是纳税人或扣缴义务人；伪造增值税专用发票罪的犯罪主体是任何单位和个人。 【2019年·单选题】张某为甲市市场监督管理局副局长，因收受辖区内市场商户孙某10万元，未将孙某销售有毒有害食品案件移交公安机关。下列对张某的处罚方式中，正确的是（ ）。 A.仅按受贿罪处罚 B.仅按徇私枉法罪处罚 C.按徇私舞弊不移交刑事案件罪和受贿罪数罪并罚 D.仅按徇私舞弊不移交刑事案件罪处罚 【答案】C 【解析】行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的案件不移交，情节严重，同时又因此收受他人贿赂，则构成徇私舞弊不移交刑事案件罪和受贿罪，应实行数罪并罚。 【2020年·多选题】根据《刑法》规定，下列职务犯罪中，犯罪主体必须是税务工作人员的有（ ）。 A.受贿罪 B.违法提供出口退税凭证罪 C.徇私舞弊不移交刑事案件罪 D.徇私舞弊不征、少征税款罪 E.徇私舞弊发售发票，抵扣税款，出口退税罪 【答案】DE 【解析】受贿罪的犯罪主体是国家工作人员（选项A错误）。违法提供出口退税凭证罪犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员。所以选项B错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪犯罪主体必须是行政执法人员，具体是指在工商、税务、监察等依法具有行政执法权的行政机关中承担执法工作的公务人员（选项C错误）。徇私舞弊不征、少征税款罪和徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的犯罪主体是税务机关的工作人员（选项DE正确）。 想加入“2026税务师CTA备考交流群”的朋友，可扫码添加微信。
【2023年·单选题】甲因故意犯罪被判处有期徒刑，有期徒刑执行完毕后又犯罪，下列关于甲是否构成累犯的说法中，正确的是（ ）。
A. 对犯罪集团的首要分子可以适用缓刑
B. 拘役的缓刑考验期限不得少于 2 年
C. 对判处管制的犯罪分子可以适用缓刑
D. 缓刑考验期限应从判决确定之日起计算
【答案】D
【解析】选项A错误：对于累犯和犯罪集团的首要分子，不适用缓刑。选项B错误：拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上 1 年以下，但是不能少于 2 个月。选项C错误：缓刑适用于被判处拘役或者 3 年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑，对其中不满 18 周岁的人、怀孕的妇女和已满 75 周岁的人，应当宣告缓刑。选项D正确：缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。
【2024年·单选题】根据《刑法》规定，下列关于假释适用的说法中，正确的是（ ）。
A. 对判处无期徒刑并已执行 12 年以上的犯罪分子，可以假释
B. 对判处 3 年以上有期徒刑且已执行原判刑期 1/3 以上的犯罪分子，可以假释
C. 对因故意杀人罪被追究刑事责任的犯罪分子，不得假释
D. 无期徒刑的假释考验期限为 10 年
A. 剥夺政治权利仅适用于危害国家安全类犯罪
B. 剥夺政治权利仅能独立适用
C. 剥夺政治权利的效力自然延续至主刑执行期间
D. 剥夺政治权利必须与主刑一并适用
【答案】C
【解析】选项A错误：对于危害国家安全的犯罪分子，应当附加剥夺政治权利；对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利；对于被判处死刑、无期徒刑的犯罪分子，应当剥夺政治权利终身。选项BD错误：剥夺政治权利可以独立适用，也可以附加适用。
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