IPO过会案例:说明研发活动与生产活动是否能够准确区分,研发活动是否真实发生

【问询原文摘要】

请发行人：说明研发活动开展的具体模式与流程，是否符合研发活动的一般特征；说明公司研发活动与生产活动是否能够准确区分，公司研发活动认定的真实性及准确性，研发活动是否真实发生。

【企业回复】

1、研发活动开展的具体模式与流程

发行人各相关部门可根据行业发展趋势、市场共性需求和生产制造环节中的工艺改善需求，提出新产品、新工艺研发意向报至研发中心。研发中心组织讨论确认需求后，起草设计开发任务方案，形成《企业技术开发项目设计书》，经审批完成后遵循如下项目管理程序执行：项目立项—试制计划—研发试制—试制报告—研发项目结题验收。

2、是否符合研发活动的一般特征

发行人研发活动具有鲜明的“研产一体化”特征，通常采用工业化生产设备进行全尺寸试制，通过研发活动不断优化材质配比、生产工艺，解决行业共性问题。具体表现在：

（1）发行人研发目标明确指向工业化应用。发行人每个研发项目立项时即确定要解决的具体行业或生产环节中的共性问题，如“快速成型钢轧辊的研发”项目提出提高轧辊质量、使轧辊消耗减少，“浅球化珠光体球铁轧辊的研发”项目提出提高轧辊抗热裂性、抗磨性能、抗事故能力等，研发目标具有一定的普遍适用性；

（2）发行人独立研发活动形成的成果包括核心技术及专利等，相关研发成果均为发行人所有，并可以广泛应用于通用生产环节中或应用于某一类产品中，不存在为客户提供定制化研发情形；

（3）发行人研发活动采用与量产相同的设备，主要在材质配比、生产工艺和设备参数设置上进行优化调整。发行人在现有生产装置上进行研发试制，以确定规模化生产条件下的各项最佳参数，以求后期生产时材质配比、生产工艺和设备能够达到最佳的匹配状态，并进一步形成稳定的量产产品。

3、公司研发活动与生产活动是否能够准确区分，公司研发活动认定的真实性及准确性，研发活动是否真实发生

尽管发行人研发活动和正常生产活动在工艺流程上具有一定的相同性，但仍能够准确区分研发活动与生产活动，具体原因如下：

①发行人制定了较为完善的研发管理内控制度，包括《研发人员管理制度》《研发项目管理制度》和《研发费用归集管理制度》等，对研发人员的管理、研发活动和研发料工费归集等进行了明确的规定；

②发行人已建立研发中心，对研发中心人员进行统一管理、独立考核。研发中心人员均为专职研发人员，直接从事研发活动、参与研发项目。发行人研发人员独立考勤，系统导出的研发人员考勤记录每月由研发部门负责人和研发分管领导在 OA中审批确认，并将考勤记录与研发项目日志进行匹配，由研发中心、行政人事部、财务资产部共同确认。专职研发人员的薪酬则根据前述考勤记录、研发项目日志计入对应的研发项目；

③发行人通过 MES 系统为研发试制品分配独立的研发辊号，并与其所属研发项目一一对应，可通过研发辊号追踪研发领料、试制进展、研发试制品和研发回料出入库及相关料工费分摊归集情况；

④发行人生产主料领料按照生产订单进行归集；研发主料领料按照研发工单进行归集，不会出现混淆的情况；发行人研发工单和生产订单采取不同的申请审批流程。研发试制环节的主料投入通过 MES 系统-熔炼管理模块的投料记录上传到 NCC用友系统并直接归集到对应研发试制品成本，辅料和五金材料分摊归集到对应研发试制品成本的规则具有合理性和准确性，详见本题之“七、2、结合研发费用核算、归集方法，说明相关材料、能耗、折旧在研发费用与其他成本费用之间的归集分配是否准确，报告期内折旧摊销金额较小的合理性”的相关回复；

⑤发行人研发活动具有鲜明的“研产一体化”特征，通常采用工业化生产设备进行全尺寸试制。报告期内发行人研发中心没有专用的研发试制设备，研发试制需要利用现有生产设备进行，故发行人存在部分生产人员协助参与研发项目实施时的设备调试、操作等辅助工作。相关人工费用、能耗及设备折旧的分摊归集规则具有合理性和准确性，详见本题之“七、2、结合研发费用核算、归集方法，说明相关材料、能耗、折旧在研发费用与其他成本费用之间的归集分配是否准确，报告期内折旧摊销金额较小的合理性”的相关回复；

⑥发行人研发活动是为了验证技术和工艺可行性，而非规模化生产，研发活动工作内容完全服务于研发目标，不对接订单需求，与生产活动存在本质区别。

综上所述，发行人研发活动与生产活动能够准确区分，发行人研发活动认定真实、准确，研发活动真实发生。

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