软件即征即退是否属于政府补助?还有其他增值税优惠是否属于?

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前言：

聊软件即征即退是否属于政府补助，分为3块，一是企业会计准则应用指南汇编2024内容，一块是陈版主之前答复，一块是宇树科技审计报告。结论都是不作为政府补助列式。

一、企业会计准则应用指南汇编2024 上册（P478）

本科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助，以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目，如企业当期直接减免的增值税、实际缴纳增值税时加计抵减的金额、企业作为个人所得税的扣缴义务人收到的扣缴税款手续费、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩按规定收到的奖励等。企业债务重组形成的利得或损失，也在本科目核算。

从字面上理解“以及其他”，所以软件即征即退应该不属于政府补助，但是通过其他收益核算。

二、陈版主回答

日期：2021-04-20

标题：增值税即征即退算不算政府补助？

原帖链接：https://bbs.esnai.com/thread-5440470-1-4.html

正文：

公司的管道运输企业，享受了管道运输增值税税负超3%部分即征即退的政策，请问这个即征即退算不算政府补助？？好疑惑，事务所说不算政府补助。

版主回复：

【1】chenyiwei (2021-04-21)：即征即退的增值税虽然是列入其他收益，但不属于政府补助。

引用 15828189447NXB (2022-09-28)：

chenyiwei 发表于 2021-4-21 13:21

即征即退的增值税虽然是列入其他收益，但不属于政府补助。你好陈版主，但我看了一下政府补助应用指南（2018版）例6中把增值税即征即退认定为政府补助，不知道与本题问题有区别没？同时即征即退还是有一个征与退的资金流，个人感觉应该满足“涉及资产直接转移的经济资源”条件，所以感觉算作政府补助是否是更合理一点？相关案例如下“【例6】乙企业销售其自主开发的软件。按照国家有关规定，该企业的这种产品适用增值税即征即退政策，按16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。乙企业2×l8年8月在进行纳税申报时，对归属于7月的增值税即征即退提交退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为10万元。本例中，软件企业即征即退增值税与企业日常销售密切相关，属于与企业的日常活动相关的政府补助。乙企业2×18年8月申请退税并确定了增值税退税额，账务处理如下：借：其他应收款 100000贷：其他收益 100000”

引用 15828189447NXB (2022-09-28)：

chenyiwei 发表于 2021-4-21 13:21

【2】chenyiwei (2022-09-29)：即征即退在会计上计入其他收益，但性质上不属于政府补助。

引用阿冰要学习 (2025-10-11)：

flyoon 发表于 2021-4-23 11:22

我有不同看法。不管是旧的应用指南还是2018年版应用指南，都明确说明了即征即退是政府补助的范围，因为即 ...我还有个疑惑的点想请问一下。2024年应用指南汇编里提到了直接减免不算政府补助，但是市面上有一些cpa机构教材认为直接减免增值税、超额招聘残疾人就业获得的奖励、按税法规定安排自助就业退伍军人获得的增值税定额扣减都属于政府补助。做账时确实这些都是进其他收益，但从定义上我觉得不认可属于政府补助的说法，没有直接无偿提供资产。不知道哪个说法准确呢

引用阿冰要学习 (2025-10-11)：

flyoon 发表于 2021-4-23 11:22

【3】chenyiwei (2025-10-16)：增值税比较特殊，其减免很多是计入其他收益的，但在概念上不是政府补助，只是因为是价外税所以这样进行处理。

三、宇树审计报告

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