2026注会CPA三色笔记电子版-夜雨聆风

2026注会CPA三色笔记电子版

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第一章审计概述

【考点1】审计要素（5个）★★★

1.三方关系人

（1） 注册会计师的责任：发表审计意见

（2） 管理层的责任：

①按编制基础编制财务报表；

②设计、执行和维护必要的内部控制；

③向CPA提供必要的工作条件。

（3） 预期使用者：管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方；管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

2.财务报表：在财务报表审计中，审计对象的载体是财务报表。

3.财务报表编制基础：财务报告编制基础即是标准。

4.审计证据：包括所有的信息。审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也是审计证据。

5.审计报告：最终的产品。

【考点2】注册会计师的业务范围★★

1.鉴证业务：审计业务（合理保证）、审阅业务（有限保证）、其他鉴证业务（提供合理或有限保证）

2.相关服务（不提供保证）：包括税务代理、代编财务信息、税务咨询、对财务信息执行商定程序等。

【考点3】保证程度★★★

	合理保证（财务报表审计）	有限保证（财务报表审阅）
目标	在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证	在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供低于高水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
证据收集程序	检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序	询问、分析程序
所需证据数量	较多	较少
检查风险	较低	较高
财务报表的可信性	较高	较低
提出结论的方式	积极方式	消极方式