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软件产品的增值税即征即退政策与退税额计算方法
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1.增值税即征即退优惠政策包含哪些内容？
答：增值税即征即退优惠方式属于我国“独有”，是对于纳税人按照规定缴纳的增值税，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，享受优惠的纳税人能够全额开具增值税专用发票供下游企业作进项抵扣，形式上保证了增值税抵扣链条的完整。
按大类划分，现行增值税即征即退政策共计10项。分别针对软件产品、资源综合利用产品及劳务、新型墙体材料、安置残疾人就业、黄金、铂金、风力发电、有形动产融资租赁服务、管道运输服务、飞机维修劳务。
2.企业享受增值税即征即退政策，有哪些现行规定呢？
答：一、报送材料相关规定。根据《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（2021年第4号）的规定，纳税人适用增值税即征即退政策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。
二、分别核算相关规定。根据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（2011年第69号）的规定，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算增值税即征即退、先征后退项目和出口等其他增值税应税项目，分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。
用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：
无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计。
三、办理时限相关规定。根据《国家税务总局关于进一步规范增值税、消费税、车辆购置税有关涉税事项办理的通知》（税总函〔2017〕426号）的规定，主管税务机关接到纳税人增值税即征即退申请材料，经核查，符合增值税即征即退政策、退税数额计算准确且材料齐全的，应自接到纳税人申请材料起15个工作日内作出退税决定。
四、惩罚性条款。根据《财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）的规定，享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策的纳税人，发生虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取国家出口退税款行为（以下简称增值税违法行为），被税务机关行政处罚或审判机关刑事处罚的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起36个月内，暂停其享受上述增值税优惠政策。纳税人自恢复享受增值税优惠政策之月起36个月内再次发生增值税违法行为的，自税务机关行政处罚决定或审判机关判决或裁定生效的次月起停止其享受增值税即征即退或者先征后退优惠政策。"
3.增值税即征即退的情况，是否退还随增值税附征的城市维护建设税吗？
答：根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定：“六、因纳税人多缴发生的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。”
4.软件产品即征即退政策有哪些具体内容？
答：为促进软件产业发展，推动我国信息化建设，1999年起，我国开始对软件产品实行增值税即征即退政策。现行政策文件《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
5.企业符合哪些情形可以享受软件产品即征即退政策呢？
答：（一）软件产品为纳税人自行开发生产。
（二）享受增值税即征即退政策的软件产品，需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。对经审核符合规定的纳税人，应自《计算机软件著作权登记证书》颁发之日起，享受软件产品增值税即征即退政策。
（三）软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
（四）纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受软件产品增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（五）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
6.我企业上月销售自研软件200万元，可抵扣进项税额10万元，应如何计算即征即退税额？
答：先计算当期软件产品销项税额=200×13%=26万元，再计算当期软件产品增值税应纳税额=26-10=16万元，最后得出即征即退税额=16-200×3%=16-6=10万元。
7.软件产品的增值税即征即退税额计算方法是什么？
答：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%；
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额；
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×适用税率
需要注意的是，如纳税人享受增值税加计抵减政策、重点群体、退役士兵扣减增值税政策，当期软件产品增值税应纳税额以抵减加计抵减额或扣减后的实际应纳税额为准。
END