ARTICLE · 1276942
国际|英国转让定价监管新规:由文档提交走向结构化数据申报
国际|英国转让定价监管新规:由文档提交走向结构化数据申报
冉军讲税已持续推送内容1626天，关注冉军讲税，了解更多涉税案例。 近日，英国皇家税务海关总署推出一项转让定价领域的基础性制度改革——国际受控交易申报表，推动转让定价风险识别转向数据驱动。改革要求符合条件的跨境关联交易自2027年1月1日起进行年度申报，预计覆盖约7.5万家企业。 2026年6月16日，英国皇家税务海关总署（HMRC）就国际受控交易申报表（ICTS）发布技术咨询文件，咨询期至7月31日。该申报义务的法律授权来自2026年财政法案，拟自2027年1月1日以后开始的会计期间适用，首次申报预计于2028年随公司税申报一并提交。据HMRC估算，约7.5万家处于英国转让定价规则范围内的企业将受此影响，远超目前须提交国别报告的大型集团数量。 ICTS的性质：文档体系的“数据层”补充 转让定价监管的传统工具是同期资料，即主体文档与本地文档。它们以叙述性分析为主，说明企业的功能风险定位、可比性分析、定价方法选择及利润率水平，通常在企业被调查时才被要求提供。这种模式的局限在于：税务部门在发起调查之前，难以对海量企业的跨境交易进行系统性的横向比对和异常筛查。 ICTS的定位正是填补这一空白。它不替代国别报告、主体文档或本地文档，而是在既有文档体系之上叠加一个标准化、可机读的“数据层”。申报内容包括：交易类别（货物、服务、无形资产、融资等）、交易对方及其税收居民辖区、所采用的转让定价方法、利润水平指标、实际实现的毛利率或加成率，以及融资安排的关键条款。与本地文档的叙述性描述不同，ICTS要求以结构化字段填报，以便HMRC能够跨企业、跨辖区、跨年度自动比对定价结果，在正式调查之前识别出偏离独立交易原则常态的异常交易。 这一转变的实质是监管逻辑的变化：从企业准备文档、税务部门在调查时审查，转向企业以统一格式报送关键数据、税务部门先行进行自动化风险画像。HMRC认为，ICTS旨在实现“自动化、数据驱动的风险评估”，使合规企业的被检查频率降低，使风险较高的交易更早进入调查视野。 如您想了解更多有关全球税务动态及跨境税务合规内容可订阅关注“Nicole环球税语” 
申报对象及申报范围 ICTS的适用范围覆盖英国转让定价规则项下的居民企业、设有境外常设机构的英国企业，以及在英国设有常设机构的非英国居民企业。享受英国中小企业转让定价豁免的企业原则上不在申报范围内；纯英国集团因不存在跨境受控交易，通常也无须申报。 申报门槛以交易金额分档，且区分集团类型。对于已纳入国别报告的大型集团（合并收入不低于7.5亿欧元），单类非金融交易的汇总金额达到100万英镑的，须完整填报全部要素；低于100万英镑但仍属申报范围的，适用简化申报。对于其他企业，完整填报的门槛为单类交易10万英镑，低于此数额的可免于填报。金融交易须单独披露申报企业自身贷款关系中损益影响最大的前五大借方关系，以及资产负债表价值最大的前五大贷方关系。 一项重要的排除规则是：已生效的预约定价安排（APA）所涵盖的交易可免于填报。这一设计为已经通过APA获得税收确定性的企业保留了制度通道，避免重复合规负担。 Connect系统与海外企业合规 ICTS的效力取决于HMRC既有的数据分析能力。Connect是HMRC自2010年起运行的核心数据平台，汇集税务申报、银行交易、跨境信息交换等数十个来源的数据。公开报道显示，其累计持有约550亿条纳税人数据记录。为支持ICTS的提交与分析，HMRC估计将投入约600万英镑。英国政府预计，2027年1月—2031年3月，ICTS将累计带来约8.75亿英镑的额外税收收入。 笔者认为，对于在英国设有子公司、分支机构或常设机构的中国企业而言，ICTS的直接影响不在于新增一个申报表，而在于它要求交易级数据的一致性。本地文档中的功能风险分析、利润率区间，与ICTS中填报的交易金额、定价方法、利润指标，必须能够相互印证。如果税务、财务与转让定价文档各自生成数据，出现口径偏差，自动化比对极易将其识别为异常信号。 可行的准备路径包括：将ICTS的数据字段要求纳入现有转让定价文档的编制流程，提前校验交易分类、交易对方所在国家或地区、方法选择与金额在各文档之间的一致性；评估财务系统能否按交易类别和交易对方所在国家或地区提取结构化数据；对涉及融资安排的业务，梳理余额、利率与关键条款的披露逻辑。在确有争议的情形下，中英税收协定下的相互协商程序仍然可用，但事前的一致性管理通常比事后争议解决更具效率。 ICTS并非英国转让定价制度的根本性重构，而是将既有规则下的信息以更可计算的方式呈现出来。其制度意义在于，转让定价合规的重心正在从文档是否齐备向数据是否合格延伸。这一变化不限于英国，也构成全球税收治理数字化进程中一个可观察的节点。 从操作层面看，ICTS带来的挑战集中于数据方面：申报按实体进行而非合并填报，同一集团内多个英国实体须各自报送；非金融交易虽允许按相同转让定价政策归并，但归并后仍须单独披露前十大交易对方的损益金额与关键指标；金融交易的前五大披露则以损益影响或资产负债表价值排序，对财务系统的交易级提取能力构成直接检验。这一安排能否在降低合规成本与提升识别效率之间取得平衡，取决于字段设计是否与企业既有的财务与文档数据生成流程兼容。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所、中国国际税收研究会） 声明：本公众号内容仅供一般参考，不构成任何实质性税务或其他专业建议，不对内容信息引发的争议或风险负责。如您对版权有异议，请及时联系我们删除，谢谢。
转自《中国税务报 》版次：08
作者：曾文聪 林玮平
英国转让定价监管新规：由文档提交走向结构化数据申报
相关链接：
