夜雨聆风
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很多企业近期陆续收到增值税风险预警，核心指标就是进项税额转出比例异常。面对税务推送的疑点提醒，不少财务人员不知道该怎样规范提交自查说明，今天结合实务案例，拆解风险成因，附带可直接套用的正式说明模板。
一、风险指标的触发逻辑
税务局大数据会比对企业进项抵扣、进项转出金额，结合简易计税收入占比，核算进项税转出占比。
若是公共费用（水电、办公费、租赁费）没有按照收入占比做进项分摊转出，系统就会标记比例异常，推送风险核查提醒。
二、实务案例解析
举一个生产型企业的真实例子：企业同时存在一般计税销售货物，还有简易计税的出租厂房收入。2024年购入三台生产设备，同时租入厂房，设备、厂房混用在两类项目，企业全额抵扣进项；但是全年的水电、劳保用品、办公费的进项，财务没有按月分摊做进项转出，进项转出占比低于系统测算的参考值，直接触发预警。
1、合规政策依据
① 固定资产混用项目可全额抵扣：依据财税〔2016〕36号附件一第二十七条
② 租入不动产混用项目可全额抵扣：财税〔2017〕90号第一条；
③ 日常公共开销进项需要按收入占比分摊转出：财税〔2016〕36号附件一第二十九条。
三、可直接套用的情况说明
尊敬的XX税务局：
近日我司收到贵局下发的税务事项通知书，经大数据比对，我司2024年度存在进项税转出比率异常风险。我司已开展全面自查，现将情况汇报如下：
我司2024年全部应税收入XX元，其中一般计税收入XX元，简易计税收入XX元；全年勾选抵扣进项税额XX元，已做进项税额转出XX元，进项转出占整体进项比例为XX%。
1、收入核算方面
① 我司可以精准区分一般计税、简易计税项目的采购进项；用于简易计税项目的采购均取得普通发票，没有违规抵扣进项。
2、固定资产采购方面
① 2024年购入三台生产设备，不含税价款XX元，进项税XX元，混用在两类计税项目，按照政策可以全额抵扣，不存在多抵进项。
3、厂房租金进项抵扣
① 本年租入生产厂房，租金不含税金额100万元，进项税9万元，项目混用，可全额抵扣进项。
4、公共费用进项分摊问题
①办公用品、水电费、加油费、劳保用品的进项，未按月按照收入占比分摊转出，存在涉税疏漏；现已整理按月进项转出明细表，计划更正申报，补缴对应增值税。
非常感谢税务部门的风险提醒，后续我们会加强政策学习，按月做好进项分摊，规避同类税务风险。相关佐证资料随文一并报送，请予以审核。
总结
简单来说，固定资产、不动产租金混用可全额抵扣；只有每月日常运营的杂费，必须按收入占比分摊进项转出，这也是绝大多数企业触发此项预警的根源。只要主动更正申报、规范提交说明，疑点就可以顺利消除。
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