关于增值税税负率偏低的情况说明

尊敬的国家税务总局XXX市税务局XXX税务分局：
我XX市XXX有限公司（税号：XXXX）近期接到贵局指出我公司今年增值税税负率较前两年明显偏低的风险疑点，要求我公司自查税负指标异常原因。我公司接到通知后高度重视，立即组织内部相关部门认真核查，现将自查情况说明如下：

我公司财务部相关人员统计近三年的增值税税负率情况，经对比发现今年增值税税负率为0%，税负指标较前两年差异显著。我公司经认真查核后，将公司今年税负异常的六点原因详细说明如下：

一、美国客户订单移转压力

我公司自成立以来，主要的经营模式是手机支架产品的研发、生产、销售及模具产品的开发、生产、销售，近几年，面临中美贸易战，在终端美国客户的主导下，逐步将我司订单移走，由于美国客户占比达90%以上，导致我公司这几年生产订单大量流失，面临经营困顿。

二、被迫进行企业转型

鉴于原本客户订单大量流失，我司已于这两年逐步解散注塑车间、装配车间，公司从业人员从2024年底的X人一路缩编至现今的X人，但研发为企业的必要支出，若无新产品持续推出，必然无法吸引新旧客户，无法生存，尤其在旧客户转单后，新产品的开发布局更为重要，因而造成研发成本的增加。

研发支出主要用于提供外部新品探索的发想，产品的外观、机构设计及电子开发，与我厂的开发单位互补。 此固定费用支出也已于 2025 年底终止。

三、市场氛围极端保守

同时，因国际政治局势影响，美国、欧洲市场客户普遍改采取保守策略，对新品导入持审慎态度。客户在完成产品开发后，通常选择延后上市，或待市场条件更为成熟时再安排量产。

另外，2023年疫情解封后，我公司才开始展览推广业务, 客户才陆续开始来国内洽谈合作项目, 2024年稳定才真正的开始实行项目, 项目在研发修改过程也是耗费时程, 才会在2025年累积大额的模具费用。

四、模具采购成本与销售收入不成正比

公司以往的业务模式是依双方的合同协议，由我司先行负担生产手机支架产品所需的模具开发支出，后续再通过量产订单来逐步回收相关的成本支出，这种做法也是 OEM/ODM 行业中常见的商业模式。

前期的模具开发费属于产品量产前的必要性投入，依据行业实务，从产品设计、开模、至客户最终确认量产，通常需历时数月甚至一年以上，前期的开发支出与实际产生销售订单之间存在一定的时间差。

今年我公司向模具厂商采购模具材料款较前两年显著增加，原因是我公司有着深厚的模具开发底蕴，能够与委外模具厂协同产出良好的模具开发品质，模具开发完成后再交付予客戶验收出售，但现在因內外环境变化，投入与出售期拉长，也就呈现了期间的成本与收入不匹配的情况。

另外，近几年，由于客户生产订单转移至越南，但模具开发仍仰赖我厂，由我厂采购模具，销售给越南客户，造成模具开发与出售期间拉长，导致我公司模具采购成本与产品销售收入不成正比，进销税负指标出现异常。

五、自查不出境模具产品视同内销征税，已自行申报相关收入

我公司经过认真自查，梳理有关模具产品的生产销售流程，发现境外客户下模具及手机支架产品订单给我公司，我公司再向国内供应商采购模具产品，之后模具产品需留在我公司经过测试达到客户的验收标准后，才运用于后期的手机支架产品生产。

由于该模具产品不需要运往境外，故公司无法将该模具订单正常报关出口，也就无法产生相应的销售收入，目前该模具产品一直留在我公司及委外供应商处用于生产手机支架产品，该模具采购款列于账上的存货科目。

经我公司财务部相关人员向税收管理员请教咨询，税管员告知该模具产品不出境，交由境内公司生产加工产品使用，货款由境外客户直接支付，属于无报关出口产品情形，所有权在居民企业与非居民企业之间发生了转移，按照现行增值税条例规定，该业务实质上属于在国内销售货物性质，应视同内销征税处理。

经过我公司认真统计，2025年模具订单无报关出口的销售总额为含税：XX元，我公司已于2025年12月向境外客户开具增值税普通发票含税金额：XX元，并按期申报了相关的增值税及附加税费。

六、自行申报不开票收入，按时缴纳税款

我公司进一步经过认真自查，并组织相关部门排查公司的整个生产业务流程，开会讨论公司的经营实质状况，并于2025年12月税款所属期，自行补申报2025年度未开票收入不含税金额:XX元，销项税额：XX元，价税合计：XX元，相关税费已按时申报缴纳完毕。

综上，我公司经过认真自查后，确认无故意隐瞒少报收入或取得虚开增值税专用发票抵扣进项等违法情形。 针对公司目前增值税税负率明显偏低的情况，我公司在后期的经营中会予以重点关注，调整完善相关业务流程，并积极配合税务机关的检查工作，努力做好公司的各项经营，争取公司各項指标早日回归正常。

附送资料：
1、近3年委外研发支出明细表
2、近3年产品开发进展明细表
3、近3年产品开发合同书
4、近3年购进全量发票分类明细表
 
 
                           XX市XXX有限公司
法定代表人：
                           日期：2026年1月X日