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一一级级建建造造师师--建建设设工工程程法法规规及及相相关关知知识识
第第0077讲讲 建建设设工工程程收收税税制制度度
11..55 建建设设工工程程税税收收制制度度
11、、 企企业业所所得得税税：：（（11））纳纳税税人人、、税税率率
• 符合条件的小型微利企业——减减按按2200%%的税率征收；
• 国家需要重点扶持的高新技术企业——减减按按1155%% ；
• 个人独资企业、合伙企业——不不缴缴企业所得税。
（（22））企企业业所所得得税税计计税税依依据据————应应税税所所得得额额，，≠≠收收入入：：
A. 征收范围：见教材，常识
B. 不征范围：
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【【习习题题练练习习】】
1、根据《企业所得税法》下列纳税人中，属于企业所得税纳税人的是（ ）。
A．有限责任公司 B．个体工商户 C．个人独资企业 D．合伙企业
【【答答案案】】A
22、、增增值值税税：：
（（11））概概念念：：
是以商品和劳务在流转过程中产生的增增值值额额作为征税对象而征收的一种流流转转税税
不含税卖价：
A-----------B------------C-------------消费者
税：
（（22））特特点点：：
（（33））纳纳税税人人==征征税税范范围围：：
境内销售货货物物；
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境内加工、修理修配劳劳务务；；
境内销售服服务务、、无无形形资资产产、、不不动动产产；；
进口货货物物的单位和个人。
（（44））纳纳税税人人、、计计税税方方法法：：
（（55））增增值值税税税税率率、、征征收收率率：：
a. 一般纳税人的增值税税率：1133%%、、99%%、、66%%、、00（（出出口口））
b. 小规模纳税人的征收率：33%%
免免征征：应税销售行为合计月月销销售售额额未未超超过过1100万万元元
（6）下列项目的进项税额不不得得从销项税额中抵抵扣扣、、准准予予抵抵扣扣：
（7）不得开具增值税专专用用发发票票：
a．购买方为消消费费者者个个人人的
b．适用免免税税规定的
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【【习习题题练练习习】】
1. 关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是（ ）。
A．用于个人消费的购进不动产的进项税额不得抵扣
B．小规模纳税人采取抵扣法缴税
C．一般纳税人缴税适用的征收率为3%
D．增值税是直接税、价外税
E．自产农产品免征增值税
【【答答案案】】AE
（（33））免免征征范范围围：：
农农业业生生产产排污；
机机动动车车、、船船舶舶、、航航空空器器等等流动污染源排污；
依法设立的城乡污水、生活垃圾集集中中处处理理场场所所排污，不超过国家和地方规定的排放标准的；
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纳税人综综合合利利用用的的固固体体废废物物，符合国家和地方环境保护标准的。
（（44））排排放放大大气气、、水水污污染染物物浓浓度度值值：：
低低于于国家和地方规定标准的3300%%——减减按按7755%%征收；
低低于于5500%%———————————减减按按5500%%征收
【【习习题题练练习习】】
1、((22001199年年真真题题))根据《环境保护法》，环境保护税的计税依据有（ ）。
A．排放量 B．个数 C．污染当量数
D．超标分贝数 E．立方米数
【【答答案案】】ACD
44、、个个人人所所得得税税：：
（1）纳税人：
（2）征税范围 :
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（4）减征——具体幅度和期限，由省级政府规定，并报同级人大常委备案：
①残残疾疾、、孤孤老老人人员员和和烈烈属属的所得
②因自自然然灾灾害害遭受重大损失的
（5）纳税人应办理纳税申报的情形：
【【习习题题练练习习】】
1、（2019年真题）某施工企业技术员王某，2019年6月份财产租赁所得为10000元，围挡租赁收入为
3000元，股息所得为2000元，保险赔款为5000元，王某6月份的以上所得应当缴纳的个人所得税为（
）元。
A．3000 B．3400 C．2400 D．4000
【【答答案案】】A
55、、城城市市维维护护建建设设税税：：
（1）纳税人——中国境内缴纳增增值值税税、、消消费费税税的单位和个人
（2）计税依据——以纳税人实实际际缴缴纳纳的增值税、消费税税税额额
（3）不征范围——进进口口货物；境境外外向向境境内内销销售售劳务/服务/无形资产缴纳的增值税、消费税税额
（4）税率——纳税人所在地在市区的，77%%
纳税人所在地在县城、镇的，55%%
纳税人所在地不在市县镇的，11%%
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（5）同时缴纳：
城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分分别别与与增增值值税税、、
消消费费税税同同时时缴缴纳纳。
【【习习题题练练习习】】
1、（2021年真题）关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ）。
A．城市维护建设税分别与增值税、消费税同时缴纳
B．缴纳增值税、所得税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人
C．城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、所得税税额为计税依据
D．城市维护建设税实行单一税率
【【答答案案】】A
66、、教教育育费费附附加加：：
（1）纳税人：缴纳消消费费税税、、增增值值税税、、营营业业税税的单位和个人；
（2）计税依据：实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额 ；
（3）教育费附加率——33%%，分别与增值税、营业税、消费税
同同时时缴缴纳纳————不得擅自提高或降低 。
77、、城城镇镇土土地地使使用用税税：：
（1）纳税人：城城市市、、县县城城、、建建制制镇镇、、工工矿矿区区范围内使用土地的单位/个人；
（2）计税依据——纳税人实实际际占占用用的的土土地地面面积积；
（3）按按年年计计算算、、分分期期缴缴纳纳
88、、房房产产税税：：
（1）征税范围：在城城市市、、县县城城、、建建制制镇镇和和工工矿矿区区征收；
（2）纳税义务人：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人；
（3）计税依据和税率：
a．依照房产原值一次减除10%至30%后的余余值值计算缴纳——税率为11..22%%；；
b．出租的，以房产租租金金收入为房产税的计税依据——税率为1122%% 。
（4）免征：
a．国家机关、人民团体、军队自自用用的房产；
b．由国家财政部门拨付事业经费的单位自自用用的房产；
c．宗教寺庙、公园、名胜古迹自自用用的房产；
d．个个人人所所有有非非营营业业用的房产
【【习习题题练练习习】】
1、（2021年真题）根据《房产税暂行条例》，关于房产税的说法，正确的有（ ）。
A．房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收
B．房产税由产权所有人缴纳
C．房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余值计算缴纳
D．个人所有非营业用的房产免纳房产税
E．房产税依照房产租金收入计算缴纳的，税率为1.2%
【【答答案案】】ABCD
99、、车车船船税税：：
（1）纳税人：车辆、船舶的所有人或者管理人。
（2）免征：
a. 捕捕捞捞、、养养殖殖渔渔船船；
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b. 军军队队、、武武装装警警察察部队专用的车船；警警用用车船；
c. 悬挂应应急急救救援援专专用用号号牌牌的国家综合性消消防防救救援援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；
d. 依照法律规定应应当当予予以以免免税税的的外外国国驻驻华华使使领领馆馆、、国国际际组组织织驻驻华华代代表表机机构构及及其其有有关关人人员员的车船。
记忆：军警、消防、渔船、使领馆
1100、、印印花花税税：：
（1）纳税人：
a. 在境内书立应应税税凭凭证证、进行证证券券交交易易的单位和个人
b. 境外书立，境内使用应应税税凭凭证证的单位和个人
（2）计税依据：
A. 应税合同：为合同所所列列金金额额，不包括列明的增值税款、
B. 应税产权转移书据：为~所所列列金金额额，不包括列明的增值税款、
C. 应税营业账簿：为~记记载载的的实实收收资资本本（股本）、资本公积合计金额
D. 证券交易：成交金额
【【习习题题练练习习】】
1、关于印花税的说法，正确的是（ ）。
A．在境外书立应税凭证的单位是印花税的纳税人
B．应税营业账簿计税依据为营业账簿记载的注册资本金额
C．应税合同计税依据为合同所列金额，包括列明的增值税款
D．证券交易的计税依据为成交金额
【【答答案案】】D
1111、、车车辆辆购购置置税税：：
（1）纳税人：境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人
（2）征收：一一次次性性征征收收——不重复征收：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；
（3）税率——1100%%;;
（4）免征：见教材
1122、、契契税税：：
（1）纳税人——中国境内转移（买卖、赠与、互换、作价入股、偿还债务、划转、奖励等）土土地地、、
房房屋屋权属，承受的单位和个人
（2）税率——33%%--55%%
（（33））计计税税依依据据：：
a. 买卖（土地使用权出让/出售，房屋买卖）
——为土地、房屋权属转移合合同同确确定定的的成成交交价价格格；
b. 互换（土地使用权互换、房屋互换）
——为所互换的土地使用权、房屋价格的差差额额
c. 无对价（土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为）
——为税务机关参参照照土地使用权出售、房屋买卖的市市场场价价格依法核核定定的的价价格格。
（（44））免免征征契契税税：：
a. 国国家家机机关关//事事业业单单位位//社社会会团团体体//军军事事单单位位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军
事设施；
b. 非非营营利利性性的的学学校校//医医疗疗机机构构//社社会会福福利利机机构构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养
老、救助；
c. 承受荒荒山山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；
8 / 9一一级级建建造造师师--建建设设工工程程法法规规及及相相关关知知识识
d. 婚姻关系存续期间夫夫妻妻之之间间变更土地、房屋权属；
e. 法定继承人通过继继承承承受土地、房屋权属；
f. 依照法律规定应当予以免税的外外国国驻驻华华使使馆馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权
属。
【【习习题题练练习习】】
1、关于契税的说法，正确的是（ ）。
A．契税的具体税率为3%
B．房屋赠与的，免征契税
C．房屋互换的，契税的计税依据为所互换的房屋价格的差额
D．婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属的，征收契税
【【答答案案】】C
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