香港公司买电脑和软件:报税别照抄账面折旧

香港公司买了电脑，报税时不能把账上的折旧直接搬过去。符合《税务条例》第16G条的资本开支，可以在相关课税年度一次扣除；若只有部分用于产生应课税利润，就要按比例处理。

准备报税资料时，先把发票和合同放到一起，核清买到什么、怎样取得、实际用在哪里，再决定税务扣除金额。电脑和软件的品名，只是查核的起点。

账面折旧和16G，回答不同问题

账面折旧按公司的会计政策处理；16G要判断的，是在相关课税年度基期内发生的开支，是否属于合资格的指明资本开支。两边可能出现不同金额，不必为了报税把账上折旧改成同一个数。

这里的应课税利润，指须按香港利得税规则征税的利润。公司付款、有公司抬头发票，都不能单独证明整项开支符合用途条件。把资产用于什么业务、谁在用、有没有其他用途，才是要留下的资料。

一笔购买，两套判断；税务金额须从合资格开支和用途重新核算。

电脑软件：先看合同实质

独立电脑硬件属于16G列明的资产类别。但构成其他机器或工业装置不可分割部分的硬件，不能只凭“里面有电脑”就单独套用这项处理；整部机器是否属于合资格资产，要另判。

电脑软件和电脑系统也在范围内，前提仍是资本开支及合资格用途。按月或按年购买软件服务，不能因为发票写着software，就当成16G资本扣除。合同若把系统、实施和持续服务包在一起，建议先列明各项内容；纯服务的扣除按其实际性质另核。

租赁和租购要分开查。有任何人持有承租权的固定资产，属于16G排除的资产。机器或工业装置的法定租赁定义，也涵盖拥有人把使用权给予另一人的安排，不只看有没有收租。租购协议下发生的资本开支则被单独排除。普通分期付款是否属于租购，要看合同，不能只看付款次数。可按第4部其他条文扣除的资本开支，也不放进16G。

2万元电脑，先核那80%的用途

虚构购买例：公司在相关基期内直接购入独立电脑，资本开支为港币20,000元；没有租赁或租购安排，也不能按第4部其他条文扣除。已核实80%用于产生应课税利润，其余为其他用途。

在这些条件均满足的假设下，16G扣除为20,000×80%＝16,000元。剩余20%不能在这项申索中扣除。16,000元是从利润中扣除的开支金额，并非少交16,000元税；80%也不能为迁就结果随意填写。

用途比例须有实际依据；算式不能代替资产和合同条件的查核。

把这份核对单交给报税经办人

下面是资料整理建议，可在年结核对电脑和软件采购时复制使用。一次买了资产和服务，就分别列明，暂时不确定的地方留待核，不先填成全部可扣。 本表只整理16G资料，账面折旧及其他报税调整由经办人另核。

相关课税年度：____；基期起讫：____。

发生日期：____；金额（港币）：____。

发票／合同编号：____；附件位置：____。

内容及性质：____；资本或服务：____；硬件是否独立：____。

应课税利润用途：____%；比例依据／附件：____。

租赁或租购安排：____；可否按第4部其他条文扣除：____。

税务处理待核事项：____；经办人：____。

扣除后仍要保留这份记录。日后出售或毁坏获赔，相关款项如未另行应课利得税，会在不超过此前获准扣除额的范围内视作营业收入；曾按部分用途获扣除的，还须核相应比例。买入时核好的资料，正是之后处理这一步的依据。

香港《税务条例》第16G条电子法例当前选定2026-05-22版，2026-10-12核第16G(1)、(2)、(3)、(6)：相关基期资本开支、部分用途、后续回收、资产定义与排除。https://www.elegislation.gov.hk/hk/cap112!en

税务局DIPN5（修订本，2019年4月）2026-10-12核原件。第17–20段：扣除及排除；第21–22段：租赁使用权；第25–27段：独立硬件、软件系统与用途比例；第28–33段：出售及毁坏赔偿。订阅服务分开分类是按资本条件作的整理判断，非所有订阅统一税务结论。https://www.ird.gov.hk/eng/pdf/dipn05.pdf