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税务师《财务与会计》必背考点|流动负债,考前快速梳理拿分
税务师《财务与会计》必背考点|流动负债,考前快速梳理拿分备考税务师《财务与会计》的同学都清楚，流动负债属于历年高频章节，平均分值约10分，单选、多选、计算题都容易出题，尤其增值税、应付职工薪酬是重中之重。很多考生反映这一章分录多、细节细碎，一不小心就混淆扣分。今天把核心考点梳理清楚，适合碎片时间背诵复盘。 应交增值税下面下设多个明细专栏，每一个专栏核算方向一定要分清： ✅考点提醒：月末结转增值税是选择题常客，很多考生容易搞反借贷方向；同时要注意「待抵扣进项税额」「待认证进项税额」的区分，待认证是发票还没有勾选确认，待抵扣是已经认证但当期不能抵扣。 💡应试技巧：做题第一步先判断纳税人身份，一般纳税人才区分销项、进项，小规模全部简化处理，不要惯性套用一般纳税人分录。 ✅收回后直接对外出售：受托方代收消费税计入委托加工物资成本 ✅收回后继续加工应税消费品：代收消费税可以抵扣，计入应交税费-应交消费税借方 ✅考点提醒：消费税和增值税计税基础很多场景一致，但会计科目经常不一样，计算题很喜欢混合考查。 💡应试坑点：很多考生惯性把所有税费都过应交税费，印花税、耕地占用税等无需计提，是选择题常设陷阱。 职工薪酬并不仅仅是基本工资，四大板块：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。 职工的范畴考点：不仅是正式签订劳动合同员工，还包含为企业提供服务的劳务派遣人员。 ✅考点区分口诀：现金结算，后续公允价值变动影响损益；权益结算，等待期之后不再重新调整成本费用。 流动负债章节看似分录繁多，但核心主线就是两件事：税金的归属科目 + 职工薪酬受益对象划分。 备考的时候不要死背全部分录，优先抓命题人最爱出题的模块：增值税进项转出&视同销售、消费税委托加工区分、应付职工薪酬非货币福利、辞退福利、现金结算股份支付。这些考点在选择、计算类题型出现概率最高。 税务师财会计分差距往往就藏在这些细节分录里，理清逻辑之后多做配套习题巩固，避开科目混淆的陷阱，这10分就稳稳握在手中。
✅考点一：增值税（考试最高频）
知识点1：一般纳税人增值税科目设置
销项税额：销售业务产生，代表应交的增值税 进项税额：采购环节取得专票可抵扣的税额 进项税额转出：原本可以抵扣，后续发生不能抵扣情形，需要转出 已交税金：当月已经缴纳的增值税 出口退税、减免税款等，对应出口业务、税收优惠场景
知识点2：不同场景下增值税账务处理
购进货物、服务：取得可抵扣专票，进项税额单独确认 购进后发生进项税额转出场景：货物用于集体福利、个人消费、非正常损失，必须做进项转出分录 视同销售：货物对外捐赠、对外投资、分配给股东，需要确认销项税额（⚠️重点区分：视同销售 VS 进项税额转出，选择题高频坑点） 小规模纳税人增值税处理：没有进项抵扣概念，直接按照征收率确认应交增值税
✅考点二：消费税
知识点：消费税典型业务分录
自产应税消费品对外销售：税金计入税金及附加 自产产品用于在建工程、管理部门、职工福利等，根据用途确认对应科目 委托加工应税消费品：核心考点区分收回之后用途
✅考点三：其他税费（土地增值税、城建税、房产税等）
知识点：不同税费对应的会计科目
城建税、教育费附加、资源税（销售环节）、房产税、城镇土地使用税、车船税：计入税金及附加 土地增值税：区分业务，如果是房地产企业销售开发产品，计入税金及附加；转让固定资产、无形资产，则直接影响资产处置损益 印花税：⚠️特殊考点，不需要通过“应交税费”科目计提，缴纳时直接做账
✅考点四：应付职工薪酬（本章大题核心）
知识点1：职工薪酬包含范围
知识点2：短期薪酬确认与分录
计提工资、社保、公积金、职工教育经费、工会经费：按照受益对象划分科目，生产工人计入生产成本、车间管理人员制造费用、行政人员管理费用、销售人员销售费用 非货币性福利（高频考点）
企业以自产产品发放给职工：视同销售，确认收入、结转成本+计提销项税 将自有房屋免费提供员工居住/租赁住房供员工使用：折旧/租金计入应付职工薪酬
知识点3：离职后福利、辞退福利
设定提存计划（养老保险）：企业承担固定缴存义务，后续风险由员工承担 辞退福利：无论员工是否继续在岗，只要企业做出解除劳动关系的正式计划，就需要确认辞退福利，全部计入管理费用，不需要按照受益对象分摊（非常容易记错）
✅考点五：以现金结算的股份支付
知识点：现金结算股份支付各时点处理
授予日：通常不做会计处理 等待期内每个资产负债表日：按照负债公允价值重新计量，确认成本费用+应付职工薪酬 可行权日后：负债公允价值变动，计入公允价值变动损益（不再计入成本费用，这是和权益结算最核心区别）
✅考点六：其他流动负债（应付利息、其他应付款）
应付利息：核算分期付息债务已经到期应付未付利息；到期一次还本付息债券利息不计入本科目 其他应付款：核算应付包装物押金、收到的暂收款项等，区别于应付账款（采购货物款项）
