CPA-审计程序必背模板(延伸检查、函证、自动化控制、专家工作、特别风险、、、)

延伸检查：审计项目组应当检查***的相关合同和协议，对交易的商业理由进行判断，检查与***公司的交易是否已经经过管理层，治理层授权和审批或股东批准，评价交易是否按照公平交易进行的，询问并了解***公司管理层对交易是否公平的认定，评价管理层认定***交易为公平交易的认定，如考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当，验证支持管理层认定的内外部数据来源，并测试数据，评价管理层重大假设的合理性，针对识别出的关联交易可能存在超出正常经营过程的重大交易而导致的舞弊风险，审计项目组应当执行延伸检查程序，比如了解***公司该笔交易的目的及合理性，对***公司管理层或相关人员进行访谈，必要时对***公司进行实地走访，观察***公司经营场地，判断该交易是否与其生产规模相匹配，了解购买的商品销售去向，若有回款的，获取银行流水评估其合理性

函证：函证应收账款是证实其存在认定和真实性，应当对***公司实施函证并对回函结果予以关注，除非应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。项目组应当保持充分的职业怀疑，对函证地址信息进行调查或实施进一步审计程序检查是否存在***公司虚构销售客户的情况，包括对客户实施必要的背景调查，对其实施包括地址检查，访谈，实地观察等必要追加程序，验证该客户是否存在，是否与***公司之间缺乏独立性，了解其财务和业务情况，如发现异常，应扩大上述程序的实施范围。

利用专家工作：审计项目组应评价专家的专业胜任能力，专业素养和客观性，了解其专长领域，就专家与注册会计师的工作与责任，工作的性质，时间安排和范围即目标和遵守保密等要求达成一致意见等。评价专家工作的恰当性，包括：询问专家，复核专家工作底稿和出具的报告，实施用于证实的程序，如观察专家的工作，检查已公布的数据，向第三方询证相关事项，执行详细的分析程序，重新计算等，必要时与具有相关专长的其他专家讨论，与管理层讨论专家出具的报告，评价专家的工作结构或结论的相关性和合理性，评价专家的工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性，涉及使用重要的原始数据的相关性，完整性和准确性。

特定性质可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。应当将***公司确定为重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计，②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额，一类或多类交易或披露事项实施审计，③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

自动化信息处理控制：一旦确定被审计单位正在一贯执行该控制，通常无需扩大控制测试的范围。但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行 ①测试与该信息处理控制有关的信息技术一般控制的运行有效性②确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制③确定对交易的处理是否利用了授权批准的软件版本

对期初余额实施的审计程序包括：①确定上期期末余额是否已准确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述②确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用③实施一项或多项审计程序包括：查阅前任注册会计师审计工作底稿以获取有关期初余额的审计证据，考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力，与前任注册会计师沟通时应遵守职业道德守则和相关审计准确的规定，评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据，实施其他专门的审计程序，以获取有关期初余额的审计证据。

不能同一天盘点的审计程序：建议项目组选择适当的时间对重要存货或者原材料项目重新实施抽盘（同一天盘点不同的仓库），并实施适当的审计程序，检查重新抽盘日与资产负债表日之间的存货变动是否已经得到恰当的记录，并倒推至资产负债表日的存货结存情况，以确定资产负债表日的存货结存是否不存在重大错报。如果无法对存货盘点实施监盘程序，应基于无法获取的审计证据对形成审计意见的重要性考虑对审计意见的影响。

常用话语：如存在错报，提出相应的调整建议。//关注***公司的同类交易是否存在类似错报，必要时扩大检查范围。 //审计项目组应进一步考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生//审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

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