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XX有限公司往来账款清理专项审计报告

XX专(2024)第XX号

XX有限公司：

我们接受贵公司的委托，依据贵公司[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵公司对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

贵公司（统一社会信用代码：[填写：统一社会信用代码]）成立于[填写：成立日期]，由[填写：全体股东名称及持股比例]出资设立，认缴注册资本为[填写：认缴注册资本金额]万元，实收资本为[填写：实收资本金额]万元。法定代表人：[填写：法定代表人姓名]。经营范围主要包括：[填写：经营范围中的核心业务类别，如“电子产品销售、技术服务、企业管理咨询”等]。公司注册地址：[填写：注册地址]。截至审计基准日[填写：审计基准日]，贵公司共设有[填写：部门数量]个职能部门，分别为[填写：部门名称，如财务部、销售部、采购部、行政部等]，在职员工人数为[填写：在职员工人数]人。上述基本情况主要来源于贵公司提供的营业执照、公司章程、工商登记信息及管理层提供说明【填报指引：注意与工商信息系统中的注册资本、实收资本、主要人员等关键信息交叉核对】。

二、审计期间及范围

本次专项审计的期间为[填写：起始日期]至[填写：截止日期]，具体涵盖贵公司上述期间内全部往来账款（包括但不限于应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等）的形成、变动及清理情况。

审计范围包括贵公司截至[填写：截止日期]的全部往来款项明细账、总账及相关原始凭证、合同协议、对账单、清理审批文件等资料，并延伸至[填写：比例或金额]以上的重点客户与供应商的函证及替代程序。审计对象涵盖贵公司本部及纳入合并范围的[填写：子公司数量]家子公司（详见附件清单），重点关注账龄超过[填写：账龄天数]的异常款项、长期挂账未清理的款项及关联方往来。

三、审计目的

本次审计的目的在于，通过对贵公司截至[填写：审计基准日]的往来账款进行专项清理核查，揭示往来账款管理中存在的风险与问题，核实其真实性、完整性及准确性，并提出改进建议。审计依据包括《中国注册会计师审计准则》及相关法律法规、贵公司制定的《[填写：具体制度名称或内控文件]》等。具体包括：核实往来账款余额的准确性，检查账龄划分的合理性，识别潜在坏账及长期挂账款项，评估坏账准备计提的充分性，以及验证往来款项的审批程序与内控执行情况。

四、审计依据

本次审计工作主要依据以下法律法规及执业准则进行：

1.《中华人民共和国会计法》；

2.《企业会计准则——基本准则》及具体准则；

3.《中国注册会计师审计准则第[填写：具体准则编号]号——[填写：准则名称]》；

4.《关于清理往来账款的相关管理规定》（如有，请填写具体文号）；

5.贵公司与我所签订的《[填写：业务约定书名称]》（合同编号：[填写：合同编号]）；

6.贵公司提供的相关财务资料、管理制度及[填写：其他专项依据，如公司章程、内部往来款清理办法等]。

【填报指引：请确保第3项中引用的具体审计准则与实际执行程序相匹配，例如第1311号、第1312号等；第4项如有外部监管要求应补充相关文件及文号。】

五、专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵公司截至[填写：审计截止日期]的往来账款清理情况进行了审计，具体情况如下：

(一)往来账款整体规模及结构

截至审计基准日[填写：YYYY年MM月DD日]，贵公司往来账款账面原值总额为[填写：金额]元，按业务性质可划分为应收账款、预付款项、其他应收款、应付账款、预收款项、其他应付款六大类。各科目余额及占总往来账款比例具体如下：

从结构上看，应收账款与应付账款合计占比[填写：百分比]，系贵公司购销业务形成的核心经营性往来；预付款项及预收款项合计占比[填写：百分比]，主要对应未完工合同及备料款；其他应收款与其他应付款合计占比[填写：百分比]，主要涉及保证金、押金、暂借款及关联方往来等非经营性资金活动。整体而言，往来账款结构体现了贵公司以经营性应收应付为主、非经营性往来为辅的资金占用与来源格局。

(二)往来账款管理制度建立与执行及对账函证结果

经审计，贵公司在往来账款管理方面已制定《[填写：往来账款管理制度名称]》（文件编号：[填写：文号]），制度内容覆盖客户/供应商准入、合同审批、对账结算、账龄分析、坏账准备计提及催收清欠等[填写：N]个核心业务环节。该制度于[填写：制度最新修订日期]经[填写：审批部门]批准生效，并在[填写：ERP/OA系统名称]中发布全员知悉。

制度执行层面，审计组抽查了[填写：抽查期间，例如2023年1月至2024年6月]期间[填写：抽查笔数，如120]笔往来业务，重点关注以下关键控制点的实际运转轨迹：

关于对账函证结果，审计组于[填写：函证基准日，如2024年6月30日]向[填写：N]家往来单位寄发询证函，其中应收账款函证覆盖账面余额的[填写：%，如75%]，应付账款函证覆盖账面余额的[填写：%，如60%]。截至报告日，共收回有效回函[填写：N]份，回函率为[填写：%，如92%]；其中[填写：N]份回函金额完全相符，[填写：N]份存在差异，差异金额合计[填写：N]元。经逐项核对，差异主要由未达账项（如已发货未开票、已付款未入账）及时间性差异导致，贵公司已编制《对账差异调节表》，并由[填写：经办岗位名称]与[填写：复核岗位名称]签章确认。未回函部分已执行替代测试，包括检查期后收款/付款记录、合同、发票及入库单等原始凭证，测试结论未发现重大异常。

(三)往来账款账龄分析与清理进展（含关联方往来）

截至审计基准日[填写：XXXX年XX月XX日]，贵公司往来账款余额合计为[填写：金额]元，其中应收账款[填写：金额]元、应付账款[填写：金额]元、其他应收款[填写：金额]元、其他应付款[填写：金额]元。上述款项中，关联方往来余额为[填写：金额]元，占往来总额的[填写：百分比]%。贵公司已依据《往来账款清理管理办法》对全部款项进行账龄分段统计，并按照“先账龄分析、后清理处置”的流程推进清理工作。各主要类别账龄分布及清理进展如下：

1.应收账款账龄分布与回款进展

清理措施：贵公司已通过[填写：催收方式，如发函、电话、上门催收、法律诉讼等]对[填写：户数]户债务人进行催收，截至审计日累计收回款项[填写：金额]元，回款率为[填写：百分比]%。其中，对账龄超过[填写：年数]年的[填写：客户名称或类别]应收账款已启动[填写：具体措施，如坏账核销准备、转让协议等]。

2.应付账款账龄分布与清偿进展

清偿措施：贵公司按[填写：付款优先级规则，如合同约定到期日、供应商重要性等]安排资金支付，已对[填写：户数]户供应商完成清偿，其中通过[填写：付款方式，如现金、票据、债务重组等]支付[填写：金额]元。对账龄[填写：年数]年以上且无交易记录的应付账款，已与[填写：对方单位名称或类别]确认[填写：处理结果，如无需支付、转入营业外收入等]。

3.其他应收款与其他应付款账龄分析

其他应收款余额[填写：金额]元，主要构成：[填写：款项性质，如押金、保证金、备用金、代垫款等]，其中关联方[填写：金额]元。账龄结构：1年以内[填写：金额]元，12年[填写：金额]元，23年[填写：金额]元，3年以上[填写：金额]元。已清理收回[填写：金额]元，清理进展[填写：百分比]%。

其他应付款余额[填写：金额]元，主要构成：[填写：款项性质，如押金、暂借款、代收代付款等]，其中关联方[填写：金额]元。账龄结构：1年以内[填写：金额]元，12年[填写：金额]元，23年[填写：金额]元，3年以上[填写：金额]元。已清偿[填写：金额]元，清理进展[填写：百分比]%。

4.关联方往来款项专项分析

贵公司与关联方（包括[填写：关联方名称或类别，如母公司、子公司、联营企业等]）的往来余额合计[填写：金额]元，其中应收[填写：金额]元、应付[填写：金额]元。账龄分布如下：[填写：按关联方列示或按账龄区间描述]。清理进展：已完成[填写：具体清理动作，如内部对账、余额确认、签订还款协议、清理回款等]对应金额[填写：金额]元，剩余未清关联方款项[填写：金额]元，计划于[填写：清理计划时间或方式]前完成清理。

5.清理总体进展与后续安排

截至审计基准日，贵公司累计清理往来账款[填写：金额]元，整体清理完成率为[填写：百分比]%。尚未清理完毕的款项主要为[填写：原因，如诉讼未结、对方失联、存在争议等]。贵公司已制定后续清理计划：对[填写：账龄区间]及以上的款项将在[填写：时间]内完成[填写：清理方式，如核销、转让、法律程序等]；对关联方往来将在[填写：时间]内完成内部结算或签订补充协议。贵公司财务部按月编制《往来账款清理进度表》，由[填写：岗位名称]负责跟踪落实。

(四)坏账准备计提与核销情况

截至审计基准日[填写：YYYY年MM月DD日]，贵公司坏账准备计提与核销情况如下：

1.坏账准备会计政策

贵公司采用[填写：账龄分析法/个别认定法/组合计提法]计提坏账准备。其中，按账龄分析法计提的组合计提比例如下：

按个别认定法计提的特定款项（如[填写：关联方往来/长期挂账项目]）已结合债务人财务状况单独评估，计提比例为[填写：%]。

2.坏账准备本期计提情况

本期计提坏账准备金额：[填写：人民币万元]

本期转回坏账准备金额：[填写：人民币万元]

期末坏账准备余额：[填写：人民币万元]

期末应收账款/其他应收款余额：[填写：人民币万元]，坏账准备覆盖率：[填写：%]

3.坏账核销及收回情况

本期核销坏账金额：[填写：人民币万元]，核销原因为[填写：债务人破产/注销/诉讼终结等]

本期已核销坏账收回金额：[填写：人民币万元]，收回方式为[填写：现金/资产抵债等]

截至审计基准日，已核销但尚未收回的坏账余额：[填写：人民币万元]

4.其他说明

贵公司对[填写：单项金额重大且账龄超过3年]的款项已单独进行减值测试，测试结果未计提额外准备/已计提[填写：人民币万元]准备。

本期未发生因坏账准备计提不足需追溯调整前期财务报表的情况。

坏账准备计提与核销均依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及贵公司会计政策执行，未发现重大偏差。

六、审计总体评价

根据《中国注册会计师审计准则》及相关法律法规的要求，我们接受委托，对贵公司截至[填写：审计基准日]的往来账款进行了清理专项审计。审计范围覆盖了贵公司与[填写：主要交易对手类型]之间的应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他往来款项，涉及金额共计[填写：审计覆盖总金额]元，占贵公司期末往来账款总额的[填写：覆盖率百分比]%。

经审计，我们认为贵公司在往来账款管理方面总体上建立了[填写：内部控制制度名称]等基础管理制度，并配备了专职或兼职的[填写：岗位名称]负责日常核算与对账工作。贵公司能够按照企业会计准则的要求对往来款项进行初始确认与后续计量，账务处理基本合规。在清欠催收方面，贵公司近[填写：年数]年累计收回逾期款项约[填写：收回金额]元，核销坏账[填写：核销金额]元，取得了一定成效。

同时，审计中也发现如下需关注的问题：部分款项账龄较长（超过[填写：账龄天数]天）且未计提充分坏账准备，涉及金额[填写：长账龄金额]元；与[填写：特定供应商/客户名称]的对账差异未及时调整，差异金额为[填写：差异金额]元；个别款项存在[填写：问题定性，如“长期挂账无实质业务支撑”]。

我们认为，贵公司往来账款整体结构基本清晰，但[填写：累计未决款项金额]元需进一步落实债权债务关系，整体回收风险可控但仍需加强后续管理。建议贵公司针对审计发现的问题，在[填写：建议整改期限]内落实整改措施，完善对账机制与信用管理，以提升往来账款的管理效率和财务信息质量。

七、审计发现的主要问题

1、部分采购合同关键条款缺失，未约定违约责任与争议解决方式

经抽查，贵公司与[填写：供应商名称]签订的[填写：合同编号]号采购合同中，仅约定了标的物、数量及价款，缺少对延期交货、质量不合格等违约情形的处理条款，亦未指定争议解决方式。上述合同于[填写：签订日期]签订，涉及金额[填写：金额]元。

上述事项违反了《中华人民共和国民法典》第[填写：具体条款号]条关于“合同内容由当事人约定，一般包括违约责任和解决争议的方法”的规定，以及贵公司《采购管理制度》第[填写：具体条款号]条关于“合同应完整约定双方权利义务及违约处理”的内部控制要求。

2、存在围标、串标嫌疑，投标文件异常一致

在[填写：项目名称]公开招标过程中（招标编号：[填写：编号]，预算金额[填写：金额]元），参与投标的[填写：两家或多家投标人名称]提交的投标文件中，存在多处排版格式、错别字、报价分项构成雷同现象。经比对，多家投标人IP地址均为[填写：IP地址]，且授权代表为同一人[填写：姓名]。

上述行为涉嫌违反《中华人民共和国招标投标法》第[填写：具体条款号]条关于“投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争”的规定，以及贵公司《招标采购管理办法》第[填写：具体条款号]条关于“投标文件独立性审查”的要求。

3、验收环节流于形式，未对采购物资进行实质性检验

抽查[填写：物资名称]采购业务（采购订单号：[填写：订单号]，金额[填写：金额]元），入库单显示验收日期为[填写：日期]，验收人签字为[填写：姓名]。但现场盘点发现，该批物资实际存放于[填写：存放地点]，包装未拆封，无任何检验记录或第三方检测报告。后续领用单据亦显示该批物资于验收当天即被领用。

上述事项违反了贵公司《采购与付款内部控制制度》第[填写：具体条款号]条关于“所有采购物资须经独立验收部门进行数量、质量双重检验并出具验收单后方可入库”的规定，以及《中华人民共和国产品质量法》第[填写：具体条款号]条关于销售者应当建立并执行进货检查验收制度的要求。

4、拆分采购金额规避招标程序

贵公司于[填写：年份]年度内向同一供应商[填写：供应商名称]采购[填写：相同或同类物资名称]共计[填写：次数]次，单笔合同金额均在[填写：金额]元以下，但累计金额达[填写：金额]元，超过贵公司规定的[填写：金额]元公开招标限额。各笔采购直接采用询价或直接采购方式，未履行公开招标程序。相关采购订单编号为：[填写：具体编号列表]。

上述行为违反了贵公司《招标采购管理办法》第[填写：具体条款号]条关于“同一项目中或同一供应商相同标的物的累计采购金额达到招标限额的，应当合并招标”的规定，以及《必须招标的工程项目规定》第[填写：具体条款号]条关于规避招标禁止性条款的规定。

5、大额资金支付未经集体决策，仅由单一领导审批

2023年[填写：月]月[填写：日]日，贵公司向[填写：收款单位名称]支付款项[填写：金额]元（记账凭证号：[填写：凭证号]），摘要为“支付[填写：业务内容]”。该笔付款审批单仅有[填写：职务：如总经理]一人签字，未附任何集体决策会议纪要或董事长/董事会签批文件。贵公司资金管理办法规定单笔超过[填写：金额]元的支出须经领导班子会议审议。

上述事项违反了贵公司《资金审批管理办法》第[填写：具体条款号]条关于“大额资金支付应实行集体决策和联签制度”的规定，以及《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第[填写：具体条款号]条关于“重大资金支出应当实行集体决策或联签制度”的要求。

6、备用金长期挂账未清理，个人占用公司资金

截至审计基准日[填写：日期]，“其他应收款——备用金”科目余额为[填写：金额]元，涉及员工[填写：人数]人。其中，员工[填写：姓名]于[填写：借款日期]借款[填写：金额]元（借款单号：[填写：借款单号]），至审计日已超过[填写：天数]天未报销或归还。经向该员工核实，其称“因报销单据丢失，一直未处理”。该款项占用了公司资金，且未计提坏账准备。

上述事项违反了贵公司《备用金管理办法》第[填写：具体条款号]条关于“备用金借款应在业务发生后[填写：天数]内结清，逾期未报销的应从借款人工资中扣回”的规定，以及《企业会计准则——基本准则》第[填写：具体条款号]条关于“资产应当是企业拥有或者控制的资源，预期能够为企业带来经济利益”的核算要求。

7、现金支付未履行审批手续，存在坐支现金行为

审计发现，贵公司2023年[填写：月]月至[填写：月]月间，以现金形式支付[填写：供应商名称]采购款[填写：金额]元（对应送货单及入库单号：[填写：具体单号]），该笔现金来源为当日销售回款（销售凭证号：[填写：凭证号]）。抽查付款凭证未见任何审批签字，亦未附支付申请单。坐支现金行为违反了现金管理“收支两条线”的规定。

上述事项违反了《现金管理暂行条例》第[填写：具体条款号]条关于“开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）”的规定，以及贵公司《现金管理制度》第[填写：具体条款号]条关于“所有现金支出须经审批后方可办理”的要求。

8、费用报销凭证后附单据不全，虚假发票入账

抽查2023年[填写：月]月记账凭证第[填写：凭证号]号，报销内容为“[填写：费用名称]”，金额[填写：金额]元。附件仅有一张发票（发票代码：[填写：代码]），无消费明细清单、无审批单、无出差申请单。经登录国家税务总局发票查验平台核实，该发票状态为“查无此票”，确认为虚假发票。报销经办人为[填写：姓名]，审批人为[填写：姓名]。

上述事项违反了《中华人民共和国会计法》第[填写：具体条款号]条关于“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受”的规定，以及贵公司《费用报销管理办法》第[填写：具体条款号]条关于“报销凭证必须真实、完整，附有合法票据及合规明细”的内部控制要求。

八、以往审计发现的问题及整改情况

我们已查阅贵公司提供的以往审计报告及相关整改资料。经核查，截至本次审计基准日，贵公司收到的前次审计（审计期间为[填写：起始年月]至[填写：结束年月]）共提出审计发现[填写：问题数量]项，具体涉及[填写：问题类型，如“往来款长期挂账”、“账龄分析不准确”、“坏账准备计提不充分”等]。

截至本次审计现场工作结束日，上述问题中已完成整改[填写：已整改数量]项，整改措施主要包括[填写：典型整改措施摘要，如“核销长期挂账款项”、“补充账龄分析说明”、“调整坏账准备计提”等]；部分整改[填写：部分整改数量]项，涉及[填写：部分整改问题描述]；尚未整改[填写：未整改数量]项，原因为[填写：未整改原因说明]。对于尚未完全整改的问题，贵公司已制定后续整改计划，预计于[填写：计划完成日期]前完成。

本次审计中，我们已对以往审计发现问题的整改效果进行了抽样复核，未发现因整改不到位导致重大错报的情形【填报指引：如存在整改不到位影响本次审计结论，请在此处补充说明】。

九、管理建议

根据本次专项审计中发现的问题，我们提出如下管理建议，供贵公司参考：

1.加强往来账款日常对账与台账管理

建议贵公司建立定期对账机制，由财务部门牵头，每[填写：月/季度]与各往来单位进行书面或电子对账，并形成对账记录及余额调节表。对账差异应于[填写：X]个工作日内查明原因并处理。同时，应建立统一的往来账款台账，详细记录每笔款项的发生日期、业务内容、合同编号、预计收回/支付时间、经办人及审批记录，确保账实相符。

【填报指引：核实贵公司是否已制定对账制度及执行情况，关注长期挂账款项的台账管理。】

2.优化账龄分析与坏账准备计提机制

建议贵公司按[填写：月/季度]对往来款项进行账龄分析，区分[填写：1年以内、12年、23年、3年以上]等区间。对账龄超过[填写：X]年的款项，应逐笔评估可收回性，并根据《企业会计准则》及贵公司会计政策，足额计提坏账准备。对于确实无法收回的款项，应及时履行内部审批程序予以核销，避免长期挂账。

【填报指引：关注坏账准备计提比例是否充分，有无未及时核销的呆账。】

3.完善合同与业务审批流程

建议贵公司在签订购销、服务等合同时，明确约定付款条件、付款期限、逾期利息或违约金条款。对于大额往来款项（单笔金额超过[填写：X]万元），应要求经办部门提交书面申请，经部门负责人、财务负责人及分管领导审批后执行。严禁无合同、无审批的挂账行为。

【填报指引：抽查大额往来款项对应的合同及审批单，验证流程合规性。】

4.加大长期挂账款项清理力度

针对本次审计发现的账龄[填写：X]年以上、金额[填写：X]万元的长期挂账应收/应付款项，建议贵公司成立专项清理小组，明确责任人和完成时限。对对方单位已注销、失联或确实无需支付的应付款项，应及时转入营业外收入或按财务制度处理；对确实无法收回的应收款项，在履行审批后予以核销或依法追索。

【填报指引：提供待清理款项明细表，并检查清理进度与证据留存。】

5.强化内部控制与不相容岗位分离

建议贵公司确保往来账款管理岗位不得由同一人兼任出纳、记账、审核及对账工作。定期（如[填写：每半年]）由内审或指定人员对往来账款台账、原始凭证及对账单进行独立检查。

【填报指引：核查岗位职责设置是否遵循不相容职务分离原则。】

上述建议旨在协助贵公司规范往来账款核算与管理，降低财务风险。具体实施中如有疑问，可随时与我所沟通。

十、报告的适用范围

本专项审计报告仅供贵公司内部管理及[填写：报告预期用途，如向监管机构报送、向主要债权人披露等]使用，不适用于其他任何目的或第三方。因不当使用本报告所产生的一切后果，与本会计师事务所及签字注册会计师无关。本报告的使用范围不得超出[填写：被审计单位名称]与[填写：我所名称]在业务约定书中明确约定的用途。任何引用、披露或分发本报告全部或部分内容的行为，均需事先获得[填写：我所名称]的书面同意。

附表一：问题汇总表（填表指引：按问题类别、涉及科目、金额、责任部门等列示，根据需要添加字段）

【填报指引：1.问题大类建议按“应收款项”、“应付款项”、“预收/预付款项”、“其他往来”等分类；2.影响金额应精确至元（保留两位小数）；3.政策依据需注明具体准则或法规条款号；4.备注栏可注明清理建议或后续跟踪事项。】

附表二：往来账款明细表（填表指引：按客户/供应商名称、挂账日期、账龄、余额、清理状态等列示）

【填报指引：请根据往来款项明细账及函证、清查结果逐项填写，账龄按挂账日至审计截止日计算；清理状态请注明已发函、已回函、已催收、已计提坏账准备或已核销等情况。】

附表三：函证结果汇总表（填表指引：列示函证单位名称、发函金额、回函金额、差异说明、替代程序等）

【填报指引：本表按函证单位逐一列示，发函金额应取自被审计单位账面余额，回函金额应依据收到的询证函回函记录。差异说明需详细分析原因（如入账时间差、争议款项等），替代程序应针对未回函或回函不符的项目执行（如检查原始凭证、期后收付款记录等）。】